На какой счет отнести картридж для принтера

Материал помещен в архив

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КАРТРИДЖЕЙ ДЛЯ ПРИНТЕРОВ, КОПИРОВАЛЬНЫХ АППАРАТОВ И РАСХОДОВ НА ИХ ЗАПРАВКУ

Картриджи — это отдельные предметы в составе оборотных средств

Картриджи, тонер относятся к эксплуатационно-расходным материалам для организационной (копировально-множительной) техники.

При отражении картриджей в бухгалтерском учете, прежде всего, следует руководствоваться постановлением Минфина РБ от 23.03.2004 № 41 «О лимите стоимости активов, учитываемых в бухгалтерском учете в составе средств в обороте». Согласно названному постановлению в бухгалтерском учете в составе средств в обороте могут учитываться активы, стоимость которых находится в пределах установленного в организации лимита. При этом указанный лимит не может превышать 30 базовых величин за единицу актива.

Обращаем внимание, что для сравнения с установленным в организации лимитом стоимости следует использовать стоимость актива (в нашем случае — стоимость картриджа для принтера или иной копировальной техники) на момент принятия его к учету без налога на добавленную стоимость (исключение составляют предметы, приобретаемые бюджетными организациями за счет средств соответствующих бюджетов, по которым стоимость предметов определяется с учетом налога на добавленную стоимость).

Стоимость активов, учтенных в составе средств в обороте, отражается на соответствующих субсчетах (применительно к картриджам — на субсчете 10-5 «Запасные части» или 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности») счета 10 «Материалы» и переносится на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров в порядке, закрепленном в учетной политике организации. При этом возможны следующие варианты списания на затраты стоимости этих предметов (картриджей):

в размере 50 % — при передаче их со складов в эксплуатацию и оставшихся 50 % (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) — при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью;

в размере 100 % стоимости — при передаче их со склада в эксплуатацию;

в размере 100 % стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) — при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью.

Предметы стоимостью до 2 базовых величин (на момент написания данной статьи — до 70 000 руб., так как размер базовой величины равен 35 000 руб.) списываются единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию. В дальнейшем такие предметы учитываются материально ответственными лицами в количественном выражении.

Таким образом, в бухгалтерском учете отдельно приобретенные картриджи (примечание) в большинстве случаев учитывают в качестве предметов в составе оборотных средств, отражаемых на счете 10 «Материалы».

Ниже приведены основные бухгалтерские проводки, используемые для отражения движения картриджей в бухгалтерском учете.

Учет расходов на офисную технику, в частности, картриджи и их заправку

Расходы на оргтехнику для офиса являются одной из наиболее затратных статей. Только печать с сопутствующими расходными материалами может составить до 10% от всего объема затрат. Что говорить о покупке копировальных аппаратов, принтеров, сканеров и многофункциональных устройств.

Естественно, все приобретаемое оборудование должно быть учтено в бухгалтерском и налоговом учете, так как в большинстве налоговых режимов данный вид расходов играет важную роль при формировании налогооблагаемой базы.

Как оформить и оприходовать картриджи?

Форма приходного ордера N М-4, по которой следует оформлять приемку и оприходование расходных материалов для принтера, регламентирована пунктом 49 Методических указаний по учету МПЗ.

Стоит напомнить, что движение всех материалов в условиях складских запасов, рассортированных по качественным характеристикам, следует вести в Карточке учета материалов, заполняемой по форме N М-17 на каждое изделие, обозначенное отдельным номенклатурным номером. Основаниями для записей в этой специальной карте являются первичные приходно-расходные документы, оформляемые на дату проведения операции.Обсуждаемые нами элементы принимаются к учету, как материально-производственные запасы и оформляются по заранее обозначенной фактической себестоимости, включающей в себя все произведенные затраты на на их покупку, кроме налога на добавленную стоимость.

Как списать картриджи?

Чтобы избавиться от отработавших свое картриджей, необходимо списать их актом расхода. Документ оформляется именно тем отделом, который получал расходный материал в пользование. В нем указывается:

наименование подпадающей под списание товарно-материальной ценности;
количество единиц;
учетная цена и конечная сумма;
номер или фактическое наименование устройства, на котором картридж был использован.

Если нет возможности оформить акт, можно ограничиться дополнением требования-накладной по форме N М-11 соответствующим реквизитом. Но только в том случае, если требование-накладная утверждена заранее в учетной политике, как документ, которым подтверждается факт расходования приобретенных ране материалов.

Как отразить покупку, использование и списание картриджей в бухгалтерском учете?
Все закупаемые организацией картриджи в первую очередь нужно оприходовать по дебету счета 10, субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
В том случае, когда картриджи покупаются для целей определенного производства, все затраты на них учитываются в расходах строго по обычным видам деятельности, а также на счетах учета затрат.
Для целей бухучета списание материально-производственных затрат в расходы должно осуществляться:

по себестоимости картриджа;
по средней себестоимости;
по себестоимости изначально приобретенных МПЗ

Отражаем в бухгалтерском учете заправку картриджей

Читать еще: Как закрывается 91 счет проводки

Одним из способов продления срока службы расходных материалов для принтера является заправка картриджей. Она осуществляется специализирующимися на обслуживании печатно-копировального оборудования компаниями. Следовательно, затраты на операцию необходимо отразить в бухгалтерском учете компании-заказчика.

По определению в пунктах 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, которое было утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, все затраты компании на оплату услуг по заправке картриджей считаются расходами, включенными в обычные виды деятельности.

Эти расходы принимаются к учету в той сумме, которая полностью соответствует размеру оплаты, прописанной в договоре, заключенном между организацией и поставщиком.

Согласно пунктам 16, 17 и 18 ПБУ 10/99, данные затраты признаются в бухгалтерском учете только в том конкретном периоде, в котором имело место проведение обсуждаемых работ.

Один небольшой нюанс. В соответствии с Инструкцией, все затраты на оплату заказанной заправки картриджей могут отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Но только в том случае, если они могут считаться управленческими и никак не соотносятся с процессом производства.

Учет расходов на офисную технику, в частности, картриджи и их заправку

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Работу любой фирмы или офиса в настоящее время сложно представить без офисной техники. В данной статье рассмотрим порядок отражения операций, связанных с расходами по приобретению и списанию картриджей и по их заправке в бухгалтерском учете и в целях налогообложения. Сначала рассмотрим порядок отражения операций по приобретению и списанию картриджей в бухгалтерском и налоговом учете.

Документальное оформление

Приемка и оприходование картриджей

Согласно п. 49 Методических указаний по учету МПЗ, приемку и оприходование картриджей оформляют приходным ордером по форме N М-4.

Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру ведется в Карточке учета материалов (форма N М-17), заполняемой на каждый номенклатурный номер. Записи в карточке ведутся материально ответственным лицом на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Картриджи принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов (далее — МПЗ) по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их приобретение (за исключением НДС) (п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»).

Списание картриджей

Картриджи списываются актом расхода в том подразделении, которое является их получателем.

Документ включает в себя необходимые сведения о списываемых ценностях: наименование, количество, учетную цену и сумму по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумму по нормам расхода, количество и сумму расхода сверх норм и их причины; в необходимых случаях указываются количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ (п. 98 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н).

Порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен, устанавливаются организацией самостоятельно.

Вместо оформления акта можно дополнить требование-накладную по форме N М-11 еще одним реквизитом, который расшифрует назначение использования «картриджей» и позволит списывать материалы в расход с помощью одного модифицированного документа.

При этом форму требования-накладной следует утвердить в учетной политике в качестве документа, подтверждающего расходование материалов.

Бухгалтерский учет

Поступающие на предприятие картриджи на основании сопроводительных документов (накладных, копий счетов, кассовых чеков) следует приходовать по дебету счета 10, субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Если приобретенные активы используются для производственных целей, то их стоимость относится к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и учитывается на счетах учета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

В бухгалтерском учете списание МПЗ в расходы осуществляется одним из методов, предусмотренных п. 16 ПБУ 5/01: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). Выбор применяемого метода отражается в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 73 Методических указаний).

Признаются данные расходы в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС, предъявленная поставщиком картриджа, принимается организацией к вычету. Вычет НДС производится после принятия картриджа к учету при наличии выставленного поставщиком счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость картриджей учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример.

Организация приобрела картриджи на сумму 17 700 руб., в том числе НДС — 2700 руб.

Материалы поступили в организацию в полном объеме.

Получены документы от поставщика: накладная ТОРГ-12, счет-фактура.

Материалы оплачены безналичным путем.

В учете организации необходимо сделать следующие записи:

— 15 000 руб. — поступили материалы (оформлен приходный ордер по форме N М-4);

— 2700 руб. — учтен НДС по приобретенным материалам;

— 17 700 руб. — оплачены материалы с расчетного;

— 2700 руб. — входной НДС принят к вычету;

Читать еще: НДС какой счет по плану счетов

— 15 000 руб. — картриджи переданы в эксплуатацию (оформлен документ требование-накладная по форме N М-11).

Для целей налогообложения прибыли стоимость картриджей, переданных в производство, учтена Организацией в составе прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии с пп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Теперь рассмотрим порядок отражения операций по заправке картриджей в бухгалтерском и налоговом учете.

Заправка картриджей

Бухгалтерский учет

В соответствии с п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы организации по оплате работ сторонней организации по заправке картриджа являются расходами по обычным видам деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, определяемой исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (п.6 ПБУ 10/99).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов расходы по оплате работ по заправке картриджа, в случае если они являются управленческими, не связанными непосредственно с производственным процессом, могут отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма налога на добавленную стоимость по принятым работам отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Сумма НДС, предъявленная поставщиком работ (услуг), принимается организацией к вычету. Вычет НДС производится после принятия работ (услуг) к учету при наличии выставленного поставщиком счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Принятая к вычету сумма НДС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль расходы на заправку картриджа учитываются в составе материальных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ (см. Письма Минфина России от 8 февраля 2007 г. N 03-11-04/2/26, УФНС России по г. Москве от 1 декабря 2004 г.).

Пример.

Работнику производственной организации выданы из кассы денежные средства под отчет в сумме 15 000 руб. для заправки картриджа для ксерокса в специализированной организации.

Работником в этот же день в бухгалтерию организации представлены авансовый отчет и документы, подтверждающие заправку картриджа (акт приемки — сдачи работ, счет — фактура), на сумму 11 800 руб. (включая НДС 1 800 руб.)

В учете организации необходимо сделать следующие записи:

На какой счет отнести картридж для принтера

УЧЕТ КАРТРИДЖЕЙ К ПРИНТЕРАМ

С.А. Ратовская,
консультант-эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера»

При работе с принтерами и другой печатающей оргтехникой учреждению приходится периодически приобретать картриджи. Кроме того, картриджи иногда необходимо ремонтировать. Многие учреждения прибегают к услугам заправки и восстановления картриджей.

Особенности приобретения картриджей

Печатающий картридж фактически является одной из сменных частей принтера. Производством картриджей занимаются те же фирмы, которые производят сами принтеры. Картриджи от производителя принтера называют оригинальными, а все остальные — соответственно неоригинальными.
Если оргтехника новая, то оригинальный картридж поставляется с ней в комплекте. После того как оригинальный картридж отслужит свое, у учреждения есть выбор:
— приобрести новый оригинальный картридж;
— приобрести новый неоригинальный картридж;
— заправить закончившийся картридж.
Каждый из этих вариантов имеет свои плюсы и минусы. Приобретение оригинальных картриджей позволяет сохранить гарантию на принтер, так как использование неоригинальных запчастей может привести к отказу в гарантийном ремонте в случае поломки принтера. Однако стоимость оригинальных картриджей зачастую сопоставима со стоимостью самого принтера, в то время как неоригинальные картриджи значительно дешевле. Покупая неоригинальные картриджи, можно также столкнуться с некачественным изделием или подделкой.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Как грамотно вести учет расходов на картриджи?

Офис невозможно представить без техники и, как минимум компьютеров и принтеров. Как правильно вести учет расходов на картриджи и их заправку Поступающие на предприятие картриджи на основании сопроводительных документов (накладных, копий счетов, кассовых чеков) следует приходовать по дебету счета 10, субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Если приобретенные активы используются для производственных целей, то их стоимость относится к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и учитывается на счетах учета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

В бухгалтерском учете списание МПЗ в расходы осуществляется одним из методов, предусмотренных пунктом 16 ПБУ 5/01: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). Выбор применяемого метода отражается в учетной политике. Признаются данные расходы в учете в том периоде, в котором они имели место (п. п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99).

Читать еще: Как называется счет на который перечисляют зарплату

Налоговый учет

Сумма НДС, предъявленная поставщиком картриджа, принимается организацией к вычету. Сделать это можно после оприходования картриджа при наличии выставленного поставщиком счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При расчете налога на прибыль стоимость картриджей учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ООО «Ромашка» приобрела картриджи на сумму 17 700 рублей, в том числе НДС — 2700 рублей. Материалы поступили в организацию в полном объеме. Получены документы от поставщика: накладная ТОРГ-12, счет-фактура. Картриджи оплачены безналичным путем.

В учете организации необходимо сделать следующие записи:

Дебет 10.9 Кредит 60

— 15 000 рублей — поступили материалы;

Дебет 19 Кредит 60

— 2700 рублей — учтен НДС по приобретенным материалам;

Дебет 60 Кредит 51

— 17 700 рублей — оплачены материалы с расчетного;

Дебет 68 Кредит 19

— 2700 рублей — входной НДС принят к вычету;

Дебет 26 (44) Кредит 10.9

— 15 000 рублей — картриджи переданы в эксплуатацию.

Для налогообложения прибыли стоимость учтена организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

На заправку

Теперь рассмотрим порядок отражения операций по заправке картриджей. В соответствии с пунктами 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н, затраты организации по оплате работ сторонней организации по заправке картриджа являются тратами по обычным видам деятельности. Они принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, определяемой исходя из цены и условий, установленных договором (п.6 ПБУ 10/99). Признаются эти траты в том отчетном периоде, когда они имели место быть (п. п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99).

Теперь что касается налогового учета. Сумма НДС по принятым работам отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Налог предъявленный поставщиком, принимается организацией к вычету, который производится после принятия работ (услуг) к учету при наличии счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Сумма НДС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

И о налоге на прибыль. Расходы на заправку картриджа учитываются в составе материальных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ (см. Письма Минфина от 08.02.2007 г. № 03-11-04/2/26, УФНС России по г. Москве от 01.12. 2004 г.).

Работнику производственной компании выданы из кассы средства под отчет в сумме 15 000 рублей для заправки картриджа в специализированной организации. Сотрудник в этот же день представил в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие заправку (акт приемки — сдачи работ, счет — фактура), на сумму 11 800 рублей (включая НДС 1 800 руб.) В учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 71 Кредит 50-1

15 000 рублей — выданы средства под отчет для оплаты работ по заправке картриджа. Первичный документ – расходно-кассовый ордер;

Дебет 26 Кредит 71

10 000 — отражена стоимость работ по заправке картриджа. Первичный документ: авансовый отчет;

Дебет 19 Кредит 71

1800 – отражен НДС. Первичные документы: счет-фактура, авансовый отчет;

Дебет 68 Кредит 19

1800 – принята к вычету сумма НДС по оплаченным работам. Первичный документ – счет-фактура;

Дебет 50-1 Кредит 71

3200 – сотрудником возвращены неизрасходованные средства. Первичный документ: приходный кассовый ордер.

Под списание!

Картриджи списываются актом расхода в том подразделении, которое является их получателем. Документ должен вклчюать в себя необходимые сведения о списываемых ценностях: название, количество, учетную цену и сумму по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) название заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумму по нормам расхода, количество и сумму расхода сверх норм и их причины; в необходимых случаях указываются количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ (п. 98 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 г. № 119н).

Порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен, определяется организацией самостоятельно. Например, вместо оформления акта расхода можно дополнить требование-накладную по форме № М-11 еще одним реквизитом, который расшифрует назначение использования картриджей и позволит списывать материалы в расход с помощью одного модифицированного документа. При этом, форму требования-накладной следует утвердить в учетной политике в качестве документа, подтверждающего расходование материалов.