На что начисляется премия при расчете зарплаты

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Как рассчитать премию к зарплате правильно?

    Система премирования устанавливается в каждой организации самостоятельно. Она определена статьей № 114 ТК РФ, где организация сама устанавливает периодичность выплаты премии и ее размер. Сегодня поговорим о том, как рассчитать премию к зарплате.

    Для начала определимся, что же такое премия? Это денежное вознаграждение работнику или его поощрение за отличные результаты труда и хорошие экономические показатели деятельности. Сумма премии должна быть оговорена в трудовом договоре, а также установлена в локальных правовых актах организации. Она может иметь фиксированную сумму, либо устанавливается в процентном отношении от заработка.

    Что нужно для расчета премии?

    — трудовой договор;
    — локальные нормативные акты, например, коллективный договор;
    — приказ по форме № Т-11 или № Т-11а.

    Выплата премии оформляется приказом руководителя по унифицированной форме № Т-11 (премия выплачивается одному человеку) или № Т-11а (премия выдается коллективу (отделу, цеху и пр.)).

    Процент премии к заработку, а также твердая сумма премии могут различаться для каждого сотрудника, поэтому целесообразно оформить приказ по форме № Т-11 для каждого конкретного сотрудника. Если же процент премии или фиксированный процент не меняется в отношении всего коллектива, можно оформить выдачу премии приказом № Т-11а.

    Случай 1. Как правильно рассчитать премию за месяц?

    В организации премия устанавливается в процентном соотношении к зарплате. Согласно приказу руководителя премия выплачивается всем работникам организации в одинаковом проценте от зарплаты. Как рассчитать премию?

    1. Оклад умножаем на процент премии.
    2. Затем складываем оклад и процент.
    3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
    4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
    5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

    Пример 1. Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Премия за месяц составила 10%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей. Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки.

    1. Считаем премию.
    10 000*10% = 1000 рублей.

    2. Считаем заработок с премией
    10 000 + 1 000 = 11 000 рублей.

    3. Считаем заработок с районным коэффициентом.
    11 000*1,15 = 12 650рублей.

    4. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей.
    12 650*13% = 1644,50руб

    5. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки.
    12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 руб.

    Случай 2. Расчет премии для сотрудников, работающих по часовой тарифной ставке.

    1. Сумму по тарифу за месяц умножаем на процент премии.
    2. Затем складываем сумму по тарифу и полученный процент.
    3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
    4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
    5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

    Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество отработанных часов, умноженное на норму в час.

    Случай 3. Расчет премии для сотрудников, получающих заработную плату от выработки.

    1. Сумму выработки за месяц умножаем на процент премии.
    2. Затем складываем сумму выработки и полученный процент.
    3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
    4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
    5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

    Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество произведенной продукции, умноженное на норму выработки.

    Случай 4. Расчет премии в твердой денежной сумме.

    1. К сумме заработной платы за месяц прибавляем сумму премии.

    2. Умножаем эту сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
    3. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
    4. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

    Пример 2. Пример тот же, что и в первом случае, только премия составила 1000 рублей в месяц. (Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей). Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки.

    1. Считаем заработок с премией
    10 000 + 1 000 = 11 000 рублей.

    2. Считаем заработок с районным коэффициентом.
    11 000*1,15 = 12 650рублей.

    3. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей.
    12 650*13% = 1644,50руб.

    4. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки.
    12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 руб.

    Случай 5. Как рассчитать квартальную (годовую) премию?

    Квартальная или годовая премия выплачивается по итогам успешной работы за эти периоды.

    Складываем все заработанные суммы (без коэффициентов) за квартал (год) и умножаем полученную сумму на процент премии. Так находится сумма премии. Остальной расчет – в обычном порядке.

    Пример 3. Иванов И.И. получает оклад 10 000 (январь, февраль, март) рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Рассчитаем квартальную премию, которая составила 10% от заработка и заработок за апрель.

    1. Считаем сумма заработка за квартал.
    10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000

    2. Считаем премию
    30 000 * 10% = 3 000 рублей.

    3. По итогам квартала премия обычно выдается в следующем после квартала месяце – в апреле. Тогда заработок за апрель будет

    (10 000 + 3 000)*1,15 = 14950.

    4. Считаем НДФЛ
    14950*13% = 1943,50

    5. Заработок за апрель к выдаче на руки
    14950-1943,5 = 13 006,50 руб.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    По какому принципу и как начисляются премии работникам? Кто определяет размер денежного вознаграждения?

    Премия представляет собой поощрение, стимул или вознаграждение за те или иные заслуги. При этом она составляет неотъемлемую часть заработной платы, которая начисляется сотруднику согласно установленным на предприятии положениям о премировании.

    На основании ст. 144 ТК РФ, подобные доплаты устанавливаются самостоятельно руководителем фирмы или согласовываются с трудовым коллективом. Но как правильно начислить премиальные, и какие виды поощрений существуют?

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

    Ответственные лица

    Главным человеком, ответственным за премирование сотрудников, является руководитель предприятия. Он вправе самостоятельно определять не только размер премиальных, но и критерии, соответственно которым начисляется вознаграждение (ст. 144 ТК РФ).

    Но, несмотря на это, бывают случаи, когда в разработке положения о премировании участвует не только руководитель, но и представитель трудового коллектива.

    В процессе работы, ответственным человеком за подачу докладных на премирование, выступает руководитель структурного отделения. Именно он занимается анализом работы, в виде наблюдения за своими подчиненными, и в праве подавать заявление на денежное вознаграждение в связи с хорошо выполненной работе.

    Всю остальную работу по начислению и оформлению выполняет отдел кадров и бухгалтерия предприятия.

    Правила и порядок расчётов

    После подачи докладной руководителя структурного подразделения, глава рассматривает эту просьбу. Решение о премировании сотрудника принимает руководитель после проведенного анализа выполненной работы.

    Читать еще:  С какой целью используются аналитические счета

    Затем приказ руководителя обрабатывается в бухгалтерии, где и проводится сам расчет премиальных (узнать больше и том, зачем нужен приказ о поощрении сотрудника, а также посмотреть образец документа, можно здесь).

    Поощрение работника предприятия денежной выплатой и образец приказа о премировании сотрудника.

    Если сумма премии определяется в процентах, то бухгалтер умножает оклад на соответствующий процент, указанный в приказе о премировании. А затем, согласно п. 6 ст. 164 Налогового кодекса, уже вычитает из полученной суммы подоходный налог, который составляет 13%.

    В случае, когда премия представляет собой фиксированную сумму, то из нее сразу же вычисляют 13%, то есть подоходный налог (об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали здесь). Оставшаяся сумма и будет выплачена сотруднику.

      Пример:Сотрудник работал полный месяц, а его месячный оклад составляет 10 000 рублей. Работника премируют в размере 30% от его оклада.

    Оклад работника составляет 10 000 рублей.

    Премия составляет 30% от оклада.

    • 10 000×30%= 3 000 рублей – премия в рублях;
    • 10 000+3 000=13 000 рублей – всего начислено сотруднику (оклад + премия);
    • 13 000×13%= 1 690 рублей – подоходный налог;
    • 13 000-1690=11 310 рублей.

    Из полученной суммы нужно будет вычесть начисления в фонды. Эти расчеты проводятся так же, как и при расчете обычной заработной платы.

    В случае, когда премия представляет собой фиксированную сумму, ее суммируют с начисленной заработной платой за фактически отработанное время, а из полученной суммы вычисляют 13%.
    Пример:Месячный оклад работника, трудившегося целый месяц, составляет 20 000 рублей. Его премируют в размере 5000 рублей.

    • 20 000+5 000= 25 000 рублей;
    • 25 000×13%= 3250 – подоходный налог;
    • 25 000-3250= 21 750 – итог.

    Из полученной суммы необходимо будет сделать начисление в фонды, которое проводится как и на обычную заработную плату.

    Подробно о том, как оформить и отразить в учете выплату разовых премий, читайте тут.

    Как начисляется премия: общая пошаговая инструкция

    Премии могут быть разными не только по размеру, но и характеру. Самыми распространенными из них считаются:

    • поощрительные премии;
    • стимулирующие премии.

    Поощрительные выплаты

    Поощрительные премии выплачиваются сотрудникам чаще всего за хорошую работу в течение года, выслугу лет или же приурочены к праздничным и торжественным датам (о том, как выглядит образец приказа на премию к профессиональному празднику, можно узнать здесь, а в этой статье мы рассказывали, каков порядок начисления поощрения к юбилею). Поощрительные премии имеют немного упрощенный вариант начисления.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию, на примере премирования к торжественной дате:

    1. Руководитель фирмы выдает приказ о премировании своих сотрудников.
    2. Отдел кадров или бухгалтерия обрабатывает приказ руководителя.
    3. Премируемые работники ознакомляются с приказом руководителя и ставят свои подписи.

    Скачать образец приказа на выдачу поощрительной премии

  • Документ передается в бухгалтерию для начисления и расчета премиальных сотруднику.
  • Выплата премиальных.
  • Запись в трудовой книжке.
  • Поощрительные премии чаще всего имеют фиксированную сумму денежного вознаграждения, и выплачиваются сотрудникам независимо от занимаемой должности.

    Стимулирующие вознаграждения

    Стимулирующие премии чаще всего начисляются за отлично выполненную работу, выработку сверх нормы или сдал работу в определенные сроки. Рассмотрим пошаговую инструкцию по начислению стимулирующей премии, на примере премирования за перевыполнение плана:

    • Руководителем структурного подразделения пишется докладная записка, в которой указывается факт перевыполнения плана определенным сотрудником.
    • Глава рассматривает записку и выдает приказ.
    • Приказ подписывается руководителем, премируемым сотрудником и ставиться печать.

    Скачать образец приказа о выдаче стимулирующей премии

  • Затем документ передается в бухгалтерии, где производится расчет премиальных.
  • Выплачивается единовременная премия.
  • Фиксируется факт премирования в трудовой книжке.
  • Документальное оформление процедуры

    Документальное оформление премирования начинается с докладной записки или шаблонным документов, которые называются представление на премирование. Главными сведениями, которые отражаются в этой записке, являются:

    1. личные данные главы организации;
    2. название документа;
    3. личные данные работника, предъявляемого на премирование;
    4. прописывается информация о выполненной работе сотрудника и его заслугах;
    5. излагается просьба о премировании;
    6. указывается размер поощрения, только в случае, если эту информацию не определяет сам начальник;
    7. личные данные главы структурного подразделения, который подает докладную;
    8. подпись;
    9. дата.

    Пример документа на фото ниже:

    На сегодняшний день система оплаты труда все чаще включает в себя премирование сотрудников, тем самым стимулируя их работу для повышения прибыльности предприятия. Но для этого важным фактором остается правильное ее оформить. Ведь только тогда руководитель имеет шанс добиться экономического роста своего предприятия.

    Премия сотруднику:


    Надбавка к заработной плате – это отличный способ подбодрить работника,
    воспитать в нем чувство ответственности и стремления развиваться. Но не стоит забывать о моральной стороне труда. Ведь лишь баланс морального и материального поощрений способен дать положительный результат.

    Премии сотрудникам. Как грамотно оформить и обосновать расходы налоговикам?

    Советы практиков, которые помогут избавить премии от подозрений налоговиков.

    В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Но помимо оклада многие работодатели хотят дополнительно простимулировать своих работников, выплачивая им премии.

    Зачастую руководитель не задумывается о структуре и характере данных выплат, что может привести к неблагоприятным последствиям.

    Самое главное в определении данной выплаты то, что она начисляется сверх оклада работника.

    В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ премии за производственные результаты, которые выплачиваются сотрудникам, организация вправе отнести к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли. Однако налоговые последствия некоторых аспектов премий могут стать очень обременительными для компании.

    Как разработать и какими документами подкрепить?

    1. Предусмотреть данное вознаграждение. Для этого необходимо дополнить положение об оплате труда, трудовые (коллективные) договоры информацией о премировании сотрудников, но желательно издать новый локальный нормативный акт организации, а именно положение о премировании.

    2. Необходимо обозначить и закрепить кадровых документах конкретные и дифференцированные показатели премирования. Это необходимо для соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Важным критерием при разработке положения о премировании является использование реально измеримых показателей. При этом важно избегать неопределенных формулировок.

    Таким образом, для учета рассматриваемых премий в целях налогообложения трудовой (коллективный) договор, положение о премировании или иной локальный нормативный акт должны содержать следующие критерии:

    • основания для выплаты премии, конкретные измеримые производственные показатели для премирования;
    • источники выплаты премии;
    • размеры премий и порядок их расчета.

    3. Необходимо располагать документами, подтверждающими основание для выплаты премий (п. 1 ст. 252 НК РФ). Такими документами могут служить ходатайство, служебная записка непосредственного руководителя, подкрепленная фактическими показателями работы сотрудника и т.д. Также для документального подтверждения расходов на премирование сотрудников работодатель должен осуществлять данные выплаты на основании приказа (распоряжения) о поощрении работников (форма Т-11, Т-11а или же по форме, разработанной работодателем).

    Важным обстоятельством является то, что премия не должна выплачиваться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).

    Сколько и за что платить?

    Если количество показателей премирования усложняет расчет конечной суммы премии, можно установить предел премии с градацией от минимального до максимального (сумма ежемесячной премии от 20 до 50% оклада сотрудника).

    Также можно составить кризисный лист, в котором будут указаны все критерии премирования. В течении месяца руководитель структурного подразделения будет оценивать эффективность работы сотрудника по 10-бальной шкале, а в конце месяца выставлять итоговые оценки. Однако, в таких случаях не избежать обвинения в субъективизме со стороны оцениваемых сотрудников, что может привести к возникновению неблагоприятной обстановки внутри коллектива.

    Отдельного внимания заслуживают критерии премирования по той причине, что именно ввиду их отсутствия, неясности, непрозрачности налоговые органы могут прийти к выводу о необоснованности премиальных выплат, что может привести к доначислениям по налогу на прибыль.

    В каждой компании критерии премирования отличаются в зависимости от их функционального назначения и структурного подразделения, в котором занят работник.

    Для работников, которые связаны непосредственно с производством продукции, устанавливаются следующие показатели премирования: выполнение плана выпуска продукции в заданном объеме, минимизация брака.

    Для коммерческого отдела важными критериями эффективности работы однозначно служат: выполнение показателей KPI, эффективная работа с текущими клиентами, отсутствие жалоб и претензий по качеству продаваемой продукции и оказываемых услуг со стороны покупателей и заказчиков. Но здесь важно учитывать, что ежемесячное выполнение данных показателей не предусматривает осуществление премиальных выплат, так как они прописаны в качестве функциональных обязанностей в трудовых договорах с сотрудниками коммерческого отдела. Основанием для премирования могут являться исключительно перевыполнение показателей KPI, расширение клиентской базы и т.д.

    Здесь важно учитывать, что использование одинаковых критериев премирования для всех структурных подразделений компании не применимо, и они должны устанавливаться исходя из должностных обязанностей отдельно взятого сотрудника.

    Зачастую у работодателя возникает вопрос касательно обоснования премий для работников бухгалтерии, кадровой службы, отдела информационных технологий и прочих подразделений, которые не связаны с производством и реализацией продукции.

    Действительно, должностные обязанности данных работников напрямую не коррелируют с главной целью организации — максимизацией прибыли.

    Однако, это не служит основанием для отказа в премировании данных категорий сотрудников.

    В этом случае при разработке критериев премирования, необходимо учитывать должностные обязанности и эффективность их выполнения.

    Например, основание для выплаты премии работнику бухгалтерии могут служить:

    • усовершенствование методов ведения бухгалтерского учета счет эффективного внедрения и использования нового программного обеспечения;
    • своевременная и качественная подготовка отчетности по персонифицированным данным в пенсионный и иные фонды, ФНС и другие контролирующие органы;
    • отсутствие замечаний по результатам различных проверок;
    • высокие результаты при выполнении сложной внеочередной работы
    • высокая скорость при одновременном выполнении различных функций
    • соблюдение финансовой дисциплины и т.д.

    Что касается отдела информационных технологий, то здесь обосновать расходы работодатель может, прописав в положении о премировании такие критерии, как: внедрение новый технологий с целью повышения информационной безопасности компании, бесперебойную работу инфраструктурного оборудования, высокую скорость устранения неполадок компьютеров и оргтехники, разработку нового программного оборудования для повышения эффективности работы различных структурных подразделений и т.д.

    Не рекомендуется использовать такие формулировки, как «за добросовестное отношение к труду» или «за соблюдение норм труда и трудовой дисциплины».

    Ввиду их «расплывчатости», компания может столкнуться с претензиями со стороны контролирующих органов.

    Все ли так просто с премиями руководству?

    Напомним, что при назначении премии сотрудникам необходим соответствующий приказ руководителя организации. Но это правило не применяется, когда речь идет о вознаграждении для генерального директора и связано это, прежде всего, с его особым правовым статусом.

    В компании, где генеральный директор не является ее единственным учредителем, выплата премии выплата премии не может быть произведена только на основании его приказа (ч. 2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ). Это связано с тем, данный вопрос регулируется одновременно трудовым правом и нормами корпоративного законодательства (ч. 2 ст. 145 ТК РФ, п. 4 ст. 40 ФЗ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Поэтому размеры оплаты труда генерального директора, включая надбавки, определяются по соглашению между ним и учредителями, советом директоров (наблюдательным советом) общества и решение о выплате премии выносится на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании, либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета.

    В случае наличия трудовых отношений между генеральным директором, одновременно являющимся единственным учредителем, и организацией расходы, связанные с выплатой заработной платы учитываются по общему правилу (п. 1 ст. 255 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    Но важно помнить, чтобы премия была предусмотрена трудовым договором, в противном случае подобные выплаты не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина РФ от 13.10.2015 № 03-03-06/1/58416, п. 21 ст. 270 НК РФ). Критерии для премирования могут быть согласованы совместно с кадровой службой исходя из деятельности предприятия, а решение о выплате в любом случае производится на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании, либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета.

    Если же правоотношения директора с организацией не оформляются трудовым договором, то все выплаты в его пользу не могут быть приняты в целях налогообложения (п. 21 ст. 270 НК РФ).

    Из этого следует, что генеральный директор организации, одновременно являющийся ее единственным учредителем, не вправе единолично начислять и выплачивать заработную плату, а также осуществлять премиальные выплаты. Следовательно, организация не вправе учесть такие расходы в целях налогообложения (письмо Минфина РФ от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790).

    Как обстоит дело с премиями к знаменательным датам?

    Важно учитывать, что, по мнению Минфина России, данные выплаты не связаны с производственными результатами и не являются стимулирующими. Поэтому работодатель не вправе учитывать их при исчислении налога на прибыль (письма Минфина России от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42954, от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167 и др.).

    Как рассчитать премию для работника

    Премиальные выплаты повсеместно используются работодателями для стимуляции сотрудников к более производительной деятельности. Нередко премия является существенной составляющей заработной платы. Поэтому бухгалтеры компании в обязательном порядке должны знать порядок исчисления премии различных видов и особенности выдачи каждого из них.

    Порядок назначения премии

    Под премией понимается материальное поощрение сотрудников за определенные заслуги в разрезе производственной деятельности. Зачастую премия назначается по факту высоких трудовых показателей, однако также нередки случаи, когда дополнительные выплаты выдаются по факту особых выдающихся заслуг.

    Особенности начисления и порядка выдачи премиальных средств должны регламентироваться одним из следующих локальных нормативных документов:

    1. Положениями коллективного соглашения.
    2. Положением о премировании на конкретном предприятии.
    3. Внутренним трудовым распорядком.
    4. Любой иной документацией, регламентирующей производственную деятельность и труд сотрудников. Например, трудовое соглашение с субъектом.

    Наличие премии на предприятии не является обязательным условием осуществления трудовой деятельности. Поэтому подобное решение относится к личной инициативе руководителя предприятия.

    После соответствующего положительного решения руководителя компании, бухгалтером производится расчет премий, положенные сотрудникам. При этом основываться бухгалтер может на объеме оклада, фактически отработанном времени или определять квартальные, или годовые премии в фиксированном количестве.

    Рекомендации относительно объемов материального поощрения находятся в ст. 144 ТК РФ, однако нормативом не устанавливаются минимальные и максимальные ограничители относительно величины выплачиваемых сумм.

    Так, премия начисляется по конкретному способу, выбранному на предприятии, и выдается единовременно с заработной платой. В случае если подчиненным зарплата начисляется на карточки, то и премия начисляется на карты. Если данная процедура осуществляется посредством кассы компании, то премия также подлежит подобной выдаче.

    Важно отметить, что премия, как часть заработной платы (за исключением поощрительных выплат за выдающиеся достижения в науке или материальное поздравление к определенной дате), также облагается налогом на доход физического лица. Это значит, что в итоге субъект получит на руке объем его премии за вычетом тринадцати процентов НДФЛ.

    Основные принципы определения объема премии заключаются в следующем:

    1. Объем премиальной выплаты в своем расчете базируется зачастую на конкретной ставке. Руководителем и бухгалтером заранее оговаривается фиксированная сумма или определенный процент от оклада, а также периодичность выплаты.
    2. Исчисление премии, связанной с конкретным временным отрезком (например, годовая премия), принято основывать на фактически отработанном времени.

    Варианты начисления и расчетов премии

    Наиболее распространенным вопросом в части назначения премирования, является вопрос о том, как рассчитать премию. Вопреки распространенному мнению, премия от оклада рассчитывается не только путем умножения фиксированного процента на объем должностного заработка субъекта. Для полного и правомерного расчета премии от оклада необходимо также зафиксировать следующие аспекты в Положении о премировании:

    • имеет ли премия целевое назначение;
    • какова периодичность начисления премиальных выплат;
    • существует ли зависимость между объемом дополнительной выплаты и фактически отработанным временем сотрудника (или его выработки за конкретный период);
    • каковы условия лишения работника премии. При этом необходимо отдельно уточнить нюансы снятия премиального вознаграждения в полном и в частичном объеме;
    • определить порядок и правила исчисления каждого вида премии.

    Так как расчет премии от оклада является наиболее распространенной процедурой дополнительных выплат, бухгалтер должен быть глубоко информированным о порядке ее расчета. В частности:

    1. Объем оклада умножается на установленный в одном из нормативных документов компании премиальный процент. За базу расчета берется месячный оклад, если премия месячная, а также оклад за три или шесть месяцев, если начисление квартальное или годовое соответственно.
    2. Полученная сумма представляет собой непосредственный объем премиальной выплаты. К нему прибавляется размер оклада субъекта.
    3. В случае, когда для конкретной территории РФ справедливо использование коэффициентов (в частности, для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий), полученная сумма умножается также на рассмотренный коэффициент.
    4. От всей суммы по факту проведенных исчислений отнимается налог на доход работника, то есть НДФЛ в объеме 13%.

    Исчисления премии и итоговой суммы, фактически полученной сотрудником, будут выглядеть так:

    1. Определяется размер премии: 30.000 * 25% = 7500 руб.
    2. Общий заработок субъекта составит: 30.000 + 7500 = 37.500 руб.
    3. Затем сумма умножается на районный коэффициент: 37.500 + 14% = 42.750 руб.
    4. Высчитывается НДФЛ: 42.750 * 13% = 5557,5 руб.
    5. Таким образом, итоговая заработная плата, выдаваемая вместе с премией субъекту на руки, составит: 42.750 – 5557,5 – 10.000 = 27.192,5 руб.

    Также распространенным является вопрос о том, как рассчитать премию за фактически отработанное время.

    Когда сотрудник отработал не полное время отчетного периода, бухгалтеру необходимо грамотно рассчитать объем выплаты. То есть, возникает выбор между расчетом премии за весь отчетный период или расчет выплаты не в полном размере.

    Так, первый вариант удобен для таких случаев:

    • порядок начисления премиальных сумм в компании базируется на годовых показателях;
    • период расчетов и премиальный период идентичны.

    Частичный расчет премии справедлив для таких ситуаций:

    • расчетный и премиальный периоды одинаковы, однако фактически отработанное время не принимается во внимание;
    • расчетный и премиальный периоды разнятся только частично.

    Например, сотрудник Горбатенко Ю.В. уходит в отпуск с 16.04.2018 по 26.04.2018. За отчетный период (2017 год) Горбатенко:

    • был в командировке – 6 дней;
    • брал ежегодный отпуск – 10 дней;
    • оформил листок временной нетрудоспособности на 7 дней.

    Также Горбатенко получил такие выплаты:

    • зарплату за год в объеме 256.000 руб.;
    • премиальная выплата за предыдущий период начислялась в объеме 20.000 руб. в марте;
    • премиальная выплата за отчетный период без учета фактически отработанного времени составит 28.000 руб.

    Необходимо исчислить, какова будет сумма премии с учетом фактически отработанного времени. Так: число отработанных дней в 2017 году – 247. Исходя из условий ситуации Горбатенко, его фактически отработанные дни составят: 247 – (6 + 10 + 7) = 224 дня.

    Отсюда, премия составит: 28.000 / 247 * 224 = 25.392,71 руб.

    Коэффициенты, применяемые при расчете премий

    Когда на предприятии премия зависит от определенной суммы (оклада или какой-либо доли зарплаты), объем премиальных выплат считается фиксированным. Объем таких начислений не будет вступать в зависимость от порядка лишения премии или фактически отработанного времени. Размер премии может измениться только по факту корректировок в сумме оклада. Учитывается данная процедура одним из таких вариантов:

    • с начала отчетного периода, за который исчисляются выплаты;
    • с начала периода, идущего следующим за периодом, в котором был откорректирован оклад;
    • принимая во внимание соотношение количества дней в периоде, где проводились корректировки оклада, относительно объема каждого отдельного заработка.

    При применении последнего метода необходимо использовать коэффициенты, которые учитывают соотношение количества дней. Так, если премия предполагает зависимость от фактически отработанного времени, то в случае неполного отработанного периода или при переработке, необходимо использовать коэффициент, который скорректирует данные расхождения. Подобные коэффициенты исчисляются на каждом предприятии, исходя из особенностей производственного процесса.

    Также существуют районные коэффициенты, которые устанавливают местные органы власти, и которые также должны учитываться при расчете премии, если таковые имеются. Поэтому порядок того, как рассчитывается премия, может разниться в части значения повышающих коэффициентов для различных регионов РФ.

    Особенности расчета премии за год

    Выплата премиальной суммы по факту годовой выработки является инициативой управленца подразделения или предприятия в целом, если компания небольшая.

    Кадровые работники направляют руководителю фирмы данные об отработанном подчиненными времени, обо всех нарушениях и об уровне выполнения плановых показателей.

    По факту анализа предложенных сведений, руководитель публикует приказ по форме Т-11 (для одного субъекта) или Т-11а (для группы субъектов). Данный приказ подписывают лица, которым назначается премия, после чего бумага направляется в бухгалтерию.

    Чтобы рассчитать объем премии конкретного сотрудника за год, требуется сложить весь годовой доход лица, не учитывая при этом увеличивающие коэффициенты, если таковые предполагаются. Далее полученный результат умножается на премиальный процент.

    В частности, формула расчета представляет собой:

    ГП = (МЗП * 12 месяцев * %) – (МЗП * 12 месяцев * %) * 13%, где:

    • ГП – годовая премия;
    • МЗП – месячная заработная плата работника;
    • % – процент премии;
    • 13% – НДФЛ.

    Например, сотрудник Попов С.С. имеет право на оклад в объеме 50.000 в месяц. За прошедший год Попов ежемесячно получал указанную сумму. Годовая премия зафиксирована в трудовом соглашении с Поповым, ее процент составляет 10.

    Таким образом, порядок исчисления годовой премии таков:

    1. Заработок лица за отчетный год: 50.000 * 12 = 600.000 руб.
    2. Годовая премия составит: 600.000 * 10% = 60.000 руб.
    3. НДФЛ с премии будет удержан в таком объеме: 60.000 * 13% = 7800 руб.
    4. На руки Попов получит такую сумму: 60.000 – 7800 = 52.200 руб.

    Таким образом, расчет премии для работника является нетрудной операцией, которая требует грамотно оформленных локальных актов, а также информированности о текущем состоянии трудового законодательства.

    Организация выплачивает ежемесячные, квартальные и годовые премии. Все виды премий начисляются без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени. Как учитываются данные премии для расчета отпускных?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Если время, приходящееся на расчетный период (месяц, квартал, год), отработано не полностью и соответствующие премии (месячная, квартальная, годовая) начислены без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени, то такие премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

    Обоснование вывода:
    Пунктом 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение), установлены специальные правила учета премий в ситуации, когда отработаны не все дни расчетного периода. Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, учитываемый размер премии дополнительно уменьшается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Исключение сделано для премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде.
    Если же период, за который начислена премия, хотя бы частично не совпадает с расчетным либо премия начислена без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени, то такая премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (смотрите также письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 N 535-17).
    Как рассчитать учитываемую часть премии, разъяснено в письме Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 N 2337-17. Фактически начисленная сумма премии делится на количество рабочих дней в расчетном периоде по норме и умножается на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.
    Приведем условный пример.
    Работник трудится в режиме 5-дневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье. В IV квартале 2018 года был на больничном (декабрь). Идет в отпуск в январе 2019 г. Расчетный период январь-декабрь 2018 г. Количество рабочих дней в расчетном периоде по норме — 247. Допустим, отработано дней в расчетном периоде — 240. Премии за год — 24 000 руб., за IV квартал — 6 000 руб. и за декабрь — 2 000 руб. начислены в декабре 2018 г. без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени. Части премий, которые следует учесть при расчете отпускных, составят:
    — за год — 23 319,84 руб. (24 000 руб. : 247 х 240);
    — за IV квартал — 5829,96 руб. (6 000 руб. : 247 х 240);
    — за декабрь — 1943,32 руб. (2 000 руб. : 247 х 240).

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Кудряшов Максим

    Ответ прошел контроль качества

    6 сентября 2019 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector