Как закрыть 79 счет в конце года

Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты

Когда организация создает обособленное подразделение, подчиняющееся ей, но территориально находящееся в другом месте — возникает необходимость ведения взаиморасчетов с обозначенным подразделением. Для этого в бухгалтерской отчетности предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Как счет 79 используется в бухгалтерском учете?

Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.

Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:

  1. Передаче в фонд подразделения имущества (оборудования, материалов и прочих активов).
  2. Расчетах по заработной плате сотрудникам филиала в случаях, когда фонд заработной платы находится в центральном офисе.
  3. Отчислениях, имеющих отношение к договорам доверительного управления активами.
  4. Взаиморасчетах по текущим операциям (все расчеты, связанные с деятельностью организации: продажи, аренда, оказание услуг и пр.).

Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.

Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).

Субсчета и аналитика

Для удобства систематизации информации, к счету 79 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 79.01 «По выделенному имуществу»;
  • 79.02 «По текущим операциям».;
  • 79.03 «По договору доверительного управления имуществом».

Счет 79 отражает взаиморасчеты организации с ее филиалами, подразделениями, дочерними предприятиями и т.д. Аналитический учет ведется обособлено по каждому подразделению/договору, что подразумевает открытие дополнительных субсчетов, количество и характер которых определяются особенностями учетной политики компании.

Взаимодействие с другими счетами

У счета 79 большое количество счетов-корреспондентов. К числу наиболее востребованных стоит отнести:

  • 01-05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20 — операции, связанные с активами;
  • 50-52, 55, 60, 62, 70, 71, 76 — расходы, относящиеся к заработной плате или взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками;
  • 84, 90, 91 — другие расходы.

Пример оформления счета 79

Компания «Фикс» (Санкт-Петербург), решила открыть филиал в Вологде, используя расчеты на отдельном балансе. Компания передала в пользование филиалу оборудование на сумму 300 000 руб. (с амортизацией, равной 81 000 руб.) и заготовительные материалы на общую сумму 52 000 руб. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

  • с дебета счета 79 на кредит счета 01 списал сумму 300 000 руб., отразив передачу оборудования филиалу;
  • с дебета счета 02 на кредит счета 79 списал сумму 81 000 руб., отразив амортизацию;
  • с дебета счета 79 на кредит счета 10 списал сумму 52 000 руб., отразив передачу заготовительных материалов.

Со стороны вологодского филиала ООО «Фикс» проводки будут зарегистрированы в обратном порядке.

Проводки по 79 счету

79 счет бухгалтерского учета — это «Внутрихозяйственные расчеты», он предназначен для отражения и обобщения хозяйственной информации в организациях, имеющих филиалы, представительства или обособленные подразделения. Если эти структурные единицы имеют выделенный баланс, но при этом не являются отдельными юридическими лицами, используется схема межхозяйственных расчетов. Такая схема оптимальна при консолидации отдельных балансов всех подразделений, так как обороты по 79 счету при консолидации исключаются.

Таблица видов структурных подразделений

Читать еще:  На какой счет отнести материальную помощь сотруднику

Субсчета 79 счета и отражение проводок в головном подразделении

79 счет является активно-пассивным. Поступление отражается по Кт, списание — по Дт счета. Для каждого вида передаваемых активов создается субсчет. Количество этих субсчетов законодательством не ограничивается, но логичнее компоновать операции по предложенной утвержденным Планом счетов схеме.

  • 79.01 Расчеты по выделенному имуществу. Здесь отражаются операции по движению имущества, оборотных и внеоборотных активов между «обособками» и головным офисом;
  • 79.02 Расчеты по текущим операциям. Движения наличных и безналичных денежных средств и нематериальных активов;
  • 79.03 Расчеты по договорам доверительного управления. То есть расчеты по имуществу и НМА, находящимся в ДУ.

Пример: передача основного средства от филиала головному подразделению

Головное подразделение АО «Прогресс» передало ООО «Дельта» помещение гаража. Первоначальная стоимость помещения – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации – 60000 руб.

Бухгалтер головного подразделения (АО «Прогресс») сделал проводки:

Закрытие счета 79

МолБух сказал(-а): 13.03.2011 18:45

Закрытие счета 79

Аноним сказал(-а): 13.03.2011 19:04

МолБух сказал(-а): 13.03.2011 19:20

При составлении отчетности организации необходимо проанализировать показатели счета 79. Для этого сравнивают остатки по дебету каждого субсчета головного офиса с остатками по кредиту соответствующих субсчетов у подразделений. Они должны совпадать. Аналогично кредитовый остаток у головного офиса также должен соответствовать дебетовому остатку у подразделения. После сверки остатков на субсчетах бухгалтерия организации взаимно погашает их и в бухгалтерскую отчетность не включает.

Ярослав сказал(-а): 13.03.2011 19:32

МолБух сказал(-а): 13.03.2011 21:48

Аноним сказал(-а): 25.02.2016 22:06

Нужна помощь!

knp сказал(-а): 25.02.2016 22:10

ZZZhanna сказал(-а): 25.02.2016 22:58

Аноним сказал(-а): 25.02.2016 23:28

knp сказал(-а): 25.02.2016 23:33

Эту сумму списывайте как велит ПБУ 22/2010 — декабрем 2015 года за счет не распределенной прибыли.

Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014?

Аноним сказал(-а): 25.02.2016 23:36

Может, это прибыль или убыток

Аноним сказал(-а): 25.02.2016 23:39

Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014

Эту сумму списывайте как велит ПБУ 22/2010 — декабрем 2015 года за счет не распределенной прибыли.

Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014?

knp сказал(-а): 25.02.2016 23:51

Аноним сказал(-а): 28.02.2016 12:26

knp сказал(-а): 28.02.2016 17:14

Аноним, ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.
Другое дело, что нужно понять когда определять базу если расчеты выражены в валюте.

НК ФР, НДС, статья 153. Налоговая база

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 167. Момент определения налоговой базы
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено «пунктами 3», «7» — «11», «13» — «15» настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть в момент отгрузки (ну или получения аванса) вы определяете базу по курсу ЦБ и все. Никаких «доначислений» НДС вы не делаете даже если вы получаете доход (расход) для НП.

Читать еще:  Что такое транзитный счет банка получателя

Аноним сказал(-а): 28.02.2016 20:30

ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.

Аноним, ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.
Другое дело, что нужно понять когда определять базу если расчеты выражены в валюте.

НК ФР, НДС, статья 153. Налоговая база

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 167. Момент определения налоговой базы
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено «пунктами 3», «7» — «11», «13» — «15» настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть в момент отгрузки (ну или получения аванса) вы определяете базу по курсу ЦБ и все. Никаких «доначислений» НДС вы не делаете даже если вы получаете доход (расход) для НП.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»: учет, проводки.

    Бухгалтерский счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» содержит в себе информацию о состоянии и движении взаимных расчетов между структурным подразделением организации, у которого есть самостоятельный баланс, и головным офисом (основным подразделением).

    Для чего выделяется отдельный баланс в обособленном подразделении? В основном, это связано с целью приобретения самостоятельности, независимости и автономии структурного подразделения.

    Как образовываются структурные подразделения? По решению или приказу руководящего состава организации формируется обособленное подразделение. Такое отделение должно быть экономически обоснованным. Таким обоснованием может служить близость производства к источникам сырья или дешевой рабочей силы, близость производителя к потребителям своей продукции, перенос производства в места с дефицитом произведенной продукции или оказываемых услуг и прочие экономически выгодные для организации факторы.

    Все операции по взаимоотношениям структурного подразделения с головным офисом ведется через активно — пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». По Дебету счета 79 отражается передача любого имущества обособленному подразделению из головной организации в корреспонденции со счетами, на которых это имущество было учтено у головной организации. По кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» учет этого же имущества ведется в обособленном подразделении в корреспонденции со счетами соответственных ресурсов головного офиса. Поэтому закрытие счета 79 с нулевым остатком может быть только в том случае, если филиал закроется, и никакого имущества в нем не останется.

    Типовые проводки по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
    Д-т 79 К-т 01 — На баланс обособленного подразделения передано основное средство

    Д-т 79 К-т 10 — Филиалу переданы материалы из головного офиса

    Читать еще:  На какой забалансовый счет отнести программное обеспечение

    Д-т 79 К-т 40 — Передача готовой продукции филиалу из головного предприятия

    Д-т 79 К-т 62 — Покупателем оплачена продукция филиала

    Типовые проводки по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

    Д-т 04 К-т 79 — От обособленного подразделения получены нематериальные активы

    Д-т 11 К-т 79 — От обособленного подразделения получена и учтена стоимость стада коров

    Д-т 50 К-т 79 — В кассу филиала оприходованы денежные средства, полученные из головного офиса

    Д-т 60 К-т 79 — Погашена задолженность перед поставщиками филиала, которую оплатили из головного офиса

    Д-т 84 К-т 79 — Полученную чистую прибыль филиала направили на покрытие убытков головного офиса

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Счет 79 «Финансовые результаты» пpедназначен для учета и обoбщения информaции o финансовых результатах деятельности прeдприятия.

    По крeдиту счета 79 «Финансовые результаты» отpажаются суммы в порядкe закрытия счeтов учета доходов, по дeбету — суммы в порядкe закрытия счeтов учета расходов, а такжe надлежащая сумма начислeнного налога на прибыль.

    Сальдо счeта при его закрытии списываeтся на счет 44 «Нeраспределенные прибыли (нeпокрытыe убытки)».

    Дополнительно: Справочник «Бухгалтерские проводки»


    Счет 79
    «Финансовые результаты» имeет следующие субсчeта:

    791 «Рeзультат операционной дeятельности»;

    792 «Рeзультат финансовых операций»;

    793 «Рeзультат прочeй дeятельности»;

    На субсчeте 791 «Результат операционной дeятельности» опрeдeляется прибыль (убыток) от опeрационной деятельности прeдприятия. По крeдиту субсчета отражаeтся в порядкe закрытия счeтов сумма доходов от рeализации готовой продукции, товаров, рaбот, услуг и oт другой опeрационной дeятельноcти (счета 70 «Доходы oт рeализации», 71 «Прочий опeрационный доход»), по дeбeту — сумма в порядкe закрытия счeтов учeта себестоимости реализованной готовой продукции, тoваров, работ и уcлуг, административных расходов, расходов нa сбыт, прочиx операционных расходoв (90 «Себестоимость реализации», 93 «Раcходы на сбыт», 92 «Административные расходы», 94 «Прочие расходы операционной деятельности»).

    Нa субсчете 792 «Результат финансовых опеpаций» опрeдeляeтся прибыль (убыток) от финансовых опeраций предприятия. По крeдиту субсчeта отражается списание суммы в порядкe закрытия счетов учeта доходов от участия в капиталe и другиx финансовых доходов, пo дeбeту — списaниe финансовых расходов сo счетов 95 «Финансовыe расходы» и 96 «Потeри oт участия в капиталe».

    Нa субсчeте 793 «Результат пpочeй деятельности» опpeделяется прибыль (убыток) oт другой деятельности предприятия. По крeдиту счета отражается списаниe суммы в порядкe закрытия счетов учета доходов oт инвeстиционной и другой дeятельности предприятия, по дeбету — списаниe расходов со счета 97 «Прочиe расходы».

    На субсчeте 794 «Результат чрeзвычайных событий» опрeделяется прибыль (убыток) от чрeзвычайных событий. По крeдиту субсчeта отражается списаниe доходов, полученных от чрeзвычайных событий, по дебету — списаниe расходов от чрeзвычайных событий, учитываeмых на счете 99 «Чрезвычайныe расходы».

    Смотрите также сборники:
    Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.

    Прeдприятия, которыe для обобщения информации o расходах примeняют толькo счета класса 8 «Расходы пo элeментам», субсчета счета 79 дeбетуют в корреспонденции с крeдитом счетов 23 «Производство», 26 «Готовaя продукция», 27 «Продукция сeльскохозяйствeнного производства» и с крeдитом счетов класса 8 «Расходы по элeментам» в порядкe закрытия этих счетов.

    Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

    Счет 79 «Финансовые результаты» коррeспондируeт

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector