Дебетовый остаток по счету 15 что означает

Использование счета 15, 16 при учете движения материалов

Учет материалов по учетным ценам организуют с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

За учетную цену можно принять цену поставщика, фактическую себестоимость материалов по данным предыдущего месяца и т.д. Порядок определения учетных цен должен быть закреплен в учетной политике организации.

При оприходовании материальных ценностей по учетным ценам сделайте запись:

Дебет 10 (07, 11, 41) Кредит 15 — оприходованы материально-производственные запасы на склад по учетной цене.

Именно эта цена будет использоваться в дальнейшем при списании материальных ценностей (на затраты, на счет по учету продаж и т.д.).

Фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов отражайте по дебету счета 15.

После получения расчетных документов поставщиков (счетов, счетов-фактур и т.д.) на приобретенные материальные ценности сделайте записи:

Дебет 15 Кредит 60 (76) — отражена фактическая себестоимость материальных ценностей на основании расчетных документов поставщиков;

Дебет 19 Кредит 60 (76) — учтен НДС по оприходованным материальным ценностям (на основании счетов-фактур поставщика).

Таким образом, по кредиту счета 15 формируется информация об учетной цене материалов, а по дебету — об их фактической себестоимости.

Разница между учетной ценой материалов и их фактической себестоимостью списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»:

Дебет 15 Кредит 16 — списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью (экономия).

Дебет 16 Кредит 15 — списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).

Дебетовое сальдо по счету 16 списывают в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материальные запасы, пропорционально стоимости материалов, отпущенных в производство или проданных покупателям.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

Дебетовый остаток по счету 15 что означает

Планом счетов предусмотрены два основных варианта учета материалов:

• с использованием счета 10 «Материалы»;
• с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Наличие двух вариантов учета объясняется следующим. Фактическая себестоимость заготовления материалов состоит из двух частей:

• стоимости собственно материалов согласно договору с поставщиком;
• затрат, непосредственно связанных с приобретением материалов, т. е. транспортно-заготовительных расходов (ТЗР).

При формировании фактической себестоимости часто возникает временной промежуток между принятием к учету собственно материалов и поступлением расчетных документов по транспортно-заготовительным расходам, непосредственно связанным с приобретением этих материалов. При отсутствии такого временного промежутка, а также в случаях, когда эти события происходят в одном отчетном периоде или доля транспортно-заготовительных расходов несущественна, используют, как правило, первый вариант учета.

В противном случае появляется необходимость в обособленном учете транспортно-заготовительных расходов, и тогда наиболее приемлемым будет второй вариант учета.

При использовании второго варианта учета оприходование материалов и их списание в течение отчетного периода осуществляют в оценке, основанной на применении учетных цен, устанавливаемых предприятием согласно учетной политике.

Методическими указаниями предусмотрены:

• договорные цены (без учета транспортно-заготовительных расходов);
• фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода;
• планово-расчетные цены, которые разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов;
• средняя цена группы.

Более предпочтительным будет тот вариант, который позволит обеспечить наименьшее отклонение фактической цены от учетной. В этом случае в течение отчетного периода учетная информация о материалах является наиболее близкой к фактической величине, что позволяет предприятию организовать более эффективное управление затратами.

В связи с тем что по большинству объектов учета порядок обработки информации не регламентирован, предприятию приходится самостоятельно разрабатывать учетную технологию и закреплять ее в соответствующих организационно-распорядительных документах.

При наличии материалов в пути порядок обработки информации на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» значительно усложняется. В этом случае на начало отчетного месяца на счете имеется дебетовое сальдо, которое отражает наличие материалов в пути. К ним относят материалы, право собственности на которые перешло к покупателю и соответствующие расчетные документы получены покупателем, но сами материалы еще не поступили на его склад.

Рассмотрим следующий порядок формирования информации по этому счету.

1. Определяется сальдо конечное (С_кон) по счету 15. Оно соответствует материалам, находящимся в пути на конец месяца, и состоит из двух слагаемых. Первое равно стоимости материалов, находившихся в пути на начало отчетного месяца и не поступивших на предприятие в течение этого месяца. Оно определяется путем вычитания из начального сальдо стоимости тех материалов, которые фактически поступили на предприятие за отчетный период. Второе слагаемое равно стоимости материалов, расчетные документы на которые поступили в отчетном месяце, а сами материалы остались в пути.

2. Подсчитывается оборот кредитовый (О_кр) как сумма учетных цен материалов, фактически поступивших на предприятие за отчетный период.

3. Определяется оборот дебетовый (О_деб) путем вычитания из сумм фактических затрат на приобретение материалов за отчетный период, отраженных по дебету счета 15, части этих затрат, относящихся к материалам, расчетные документы на которые поступили в отчетном периоде, а сами материалы остались в пути.

4. Расчетным путем определяется величина отклонения фактических затрат на приобретение материалов от учетной цены:

Если сумма фактических затрат на приобретение материалов превышает их стоимость в учетных ценах, то отклонение признается положительным и отражается по кредиту счета. Если сумма фактических затрат на приобретение материалов меньше их стоимости в учетных ценах, то отклонение признается отрицательным и отражается по дебету счета.

Счет 10 «Материалы» может иметь дебетовое сальдо, которое соответствует остатку материалов на складе в учетных ценах на начало и конец отчетного месяца.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации об отклонениях в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости заготовления и учетных ценах. Счет может иметь дебетовое или кредитовое сальдо. Наличие дебетового сальдо свидетельствует о положительном отклонении фактической себестоимости материалов от учетной цены, по которой материалы учитываются по дебету счета 10; наличие кредитового сальдо – об отрицательном отклонении.

Особенности учета материалов при имеющихся остатках на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» рассмотрим на следующем примере.

Пример 1. На 1 марта остаток материалов на складе предприятия, учитываемых по учетной цене на счете 10-1 «Материалы», составил 23 600 руб. Сумма положительных отклонений, отражаемая по дебету счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», составила 4 750 руб. Остаток материалов в пути, учитываемый по фактической себестоимости на дебете счета 15, составил 23 400 руб.

В течение отчетного месяца совершены хозяйственные операции, приведенные в табл. 1.

35. Особенности учета материалов при использовании счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Порядок синтетического учета поступления и движения материалов в организации регламентируется тремя основными документами: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», Планом счетов и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н (ред. от 23.04.02).

Планом счетов предусмотрены два основных варианта учета материалов:

с использованием счета 10 «Материалы»;

с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

10,15,16 ― учетная цена

Выбранный порядок учета материалов должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

Счет 15 используется для отражения информации о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте. На счете отражается покупная стоимость заготовления и приобретения МПЗ, определяемая по данным расчетно-платежных документов поставщика, и учетная стоимость фактически оприходованных ценностей;

На счете 16 отражается разница в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости. Аналитический учет по счету 16 ведется по группам МПЗ, имеющих примерно одинаковый уровень этих отклонений.

При формировании фактической себестоимости часто возникает временной промежуток между принятием к учету собственно материалов и поступлением расчетных документов по транспортно-заготовительным расходам, непосредственно связанным с приобретением этих материалов. При отсутствии такого временного промежутка, а также в случаях, когда эти события происходят в одном отчетном периоде или доля транспортно-заготовительных расходов несущественна, используют, как правило, первый вариант учета.

В противном случае появляется необходимость в обособленном учете транспортно-заготовительных расходов, и тогда наиболее приемлемым будет второй вариант учета.

При использовании второго варианта учета оприходование материалов и их списание в течение отчетного периода осуществляют в оценке, основанной на применении учетных цен, устанавливаемых предприятием согласно учетной политике.

Методическими указаниями предусмотрены:

договорные цены (без учета транспортно-заготовительных расходов);

фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода;

планово-расчетные цены, которые разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов;

средняя цена группы.

Более предпочтительным будет тот вариант, который позволит обеспечить наименьшее отклонение фактической цены от учетной. В этом случае в течение отчетного периода учетная информация о материалах является наиболее близкой к фактической величине, что позволяет предприятию организовать более эффективное управление затратами.

Если организация решает использовать 15 и 16 счета, то порядок учета материалов будет следующим:

На основании поступивших в организацию расчетных документов поставщика делается запись:

Д-т 15 К-т 60 — стоимость приобретенных запасов по покупным ценам.

Д-т 19 К-т 60 — одновременно отражают НДС

В зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов могут быть также сделаны следующие бух. записи:

Д-т 15 К-т 20,23,71,76 и т.п.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, осуществляется по учетным ценам:

Оплата поставщику оприходованных МПЗ:

Д-т 60 К-т 51, 52, 62

Д-т 68 К-т 19 — НДС, оплаченный поставщику относится на расчеты с бюджетом.

В результате произведенных записей по каждой партии материалов на счете 15 возникает разность между оборотом Д-та и оборотом К-та. Если дебетовый оборот оказывается больше кредитового, это означает, что фактическая себестоимость заготовленных материалов выше учетной цены. На эту разницу делается бух. запись: Д-т 16 К-т 15.

Если оборот по кредиту счета 15 превышает дебетовый оборот этого счета, значит, учетная цена выше фактической себестоимости. В этом случае делают бухгалтерскую запись отрицательными числами («красное сторно»): Д-т 15 К-т 16

При таком порядке учета поступления материалов их фактическая себестоимость будет слагаться так: сальдо счета 10 по учетным ценам плюс или минус сальдо счета 16.

Остаток по счету 15 на конец месяца представляет собой стоимость материалов, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков.

При расходовании материалов необходимо пропорционально списывать 16 сч.

Отклонения в стоимости материалов рассчитываются по формулам:

% откл = (откл на нач+откл за месс)(уч цена на нач+уч цена за мес)*100%.

сумма отклонений, относящаяся к израсходованным за отчетный месяц материалам = стоимость материалов по учетным ценам, израсходованных за отчетный месяц * % откл.

Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены устанавливается предприятием самостоятельно при принятии учетной политики.

• Home &nbsp / &nbspБанки &nbsp / &nbspМеханизмы &nbsp / &nbsp
• Что такое дебетовый остаток? Что значит дебетовый остаток?

Что такое дебетовый остаток? Что значит дебетовый остаток?

Что такое дебетовый остаток? Что значит дебетовый остаток?

Дебет – термин происходит от латинского слова debet с дословным значением «он должен». Наиболее широкое значение дебита- списание средств со счета клиента. В современной бухгалтерии он представляет собой левую сторону двустороннего счёта.

Предназначен для регистрации учёта наличности и любого движения денежных средств, материальных ценностей и других активов компании.

Увеличение дебита происходит при увеличении материальных средств, имущества компании. Нюанс: в пассивных счетах кредит – приход, а дебет – расход; для активных счетов всё наоборот: дебит – приход, а кредит – расход средств. Иными словами, дебет предназначен для оценки учитываемых денежных средств: в дебете учитывается наличие материальных ценностей на начало месяца, начало года и дальнейшее их поступление в течение следующего периода (также месяца или года). В финансовом толковании дебет означает сумму к выплате или получению юридическому либо физическому лицу.

Дебиторская задолженность, дебетовый остаток и оборот

Дебиторская задолженность – представляет собой совокупную сумму долгов данной компании со стороны прочих физических и юридических лиц, являющихся в данной ситуации дебиторами. В активных расчётных счетах отражается задолженность дебитов на начала конкретного периода (месяца, года), а также её дальнейшее увеличение. Пассивные расчётные счета отражают погашение задолженности кредиторам.

Дебетовый остаток – это оценка состояния имущества, либо имущественных прав компании. И то и другое отражается на счёте, представляя дебетовый остаток на конкретный момент.

Дебетовый оборот — это хозяйственные операции, результатом которых является увеличение материальных ценностей, имущества либо имущественных прав. Также дебетовый оборот оценивает уменьшение задолженности компании, отражаемой на данном счёте.

Дебетовый остаток оценивается по состоянию на определённую дату, дебетовый оборот – оценивает процесс за какой-либо отрезок времени.

Счет 15 в бухгалтерском учете

Учет приобретения материалов и товаров организация может вести как напрямую на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары» соответственно, так и предварительно собирая затраты по заготовлению и приобретению материально-производственных запасов (МПЗ) на отдельном счете. Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активный счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Часто счет 15 используется для учета импорта материальных ценностей, когда процесс приобретения и, следовательно, формирования стоимости запасов обычно относительно длителен.

Бухгалтерский учет на счете 15

При использовании счета 15 в дебет его относится покупная стоимость МПЗ, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. В зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, а также от характера расходов по заготовке и доставке МПЗ проводки по дебету счета 15 могут быть такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 15 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.

Фактические поступившие в организацию и оприходованные МПЗ списываются с кредита счета 15:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» — Кредит счета 15

Если организация ведет учет материалов или товаров по учетным ценам, то по дебету счетов 10, 41 отражается именно учетная стоимость таких МПЗ. А отклонение фактической стоимости приобретения (заготовления) от учетных цен относится в дебет счета 16:

Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — Кредит счета 15

Если учетная стоимость МПЗ превышает фактическую стоимость приобретения запасов, разница в указанной проводке сторнируется:

Дебет счета 16 – Кредит счета 15 СТОРНО

Отклонение, учтенное на счете 16, в дальнейшем списывается в дебет тех же счетов, куда будут отнесены МПЗ по учетной стоимости.

Дебетовое сальдо счета 15 на конец месяца показывает наличие МПЗ в пути.

В бухгалтерском балансе сальдо счета 15 на отчетную дату отражается по строке 1210 «Запасы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Но здесь необходимо учитывать, что План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению допускают использовать счет 15 в том числе и для учета приобретения оборудования к установке, которое будет в дальнейшем учтено на счете 07 «Оборудование к установке». В этом случае сальдо счета 15, приходящееся на такое оборудование, буде отражено на отчетную дату не по строке 1210, а по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»