Как списать сотовый телефон в организации

Списание телефонов

ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И ГОС. УЧРЕЖДЕНИЯМ

• Компьютеры и оргтехника
• Радиоэлектронная аппаратура
• Медицинское оборудование
• Бытовая техника и инвентарь
• Звуковое и видеооборудование

• Электроинструменты
• Бензоинструменты и бензотехника
• Контрольно-кассовая техника
• Спортивное оборудование
• Посмотреть полный список

АКТЫ СОСТОЯНИЯ И ДЕФЕКТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ОТ 200₽

Мобильные средства связи, вошедшие в нашу повседневную жизнь сравнительно недавно, уже не воспринимаются, как предмет роскоши. И, если раньше сотовые телефоны активно использовали только в личных целях, то сегодня они повсеместно используются, как служебные средства связи. Объективно мобильные гаджеты гораздо удобнее стационарных: сотрудники «не привязаны» к рабочему месту, да и любые параметры разговоров можно легко отследить. Однако как и любая другая офисная техника, стационарные и мобильные средства связи имеют определенный срок службы по истечении которого их необходимо списать. Каков порядок и основные причины списания телефонов?
Одна из самых распространенных причин — поломки. Учитывая современные темпы развития индустрии производства мобильных и стационарных устройств, гораздо проще приобрести новый аппарат, чем тратить время и средства на ремонт старого. Но куда девать неработающую технику? Просто выбросить в мусорный контейнер? Нет! Так же как и любое другое офисное оборудование, телефоны нуждаются в грамотной утилизации. Причина в том, что все без исключения мобильные устройства имеют токсичные компоненты. Но, прежде чем отправить отслуживший свое телефон на утилизацию, необходимо грамотно списать его в утиль, обязательно обозначив и подтвердив документально причины списания средств связи.

ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ЭКСПЕРТИЗЫ ТЕХНИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ

• 1Заключение
  договора
• 2Проведение
  технической экспертизы
• 3Подготовка
  необходимых документов
• 4Доставка
  документации в ваш офис

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Причины списания телефона

К наиболее популярным причинам сдачи телефонов, находящихся на балансе компании на утилизацию, относятся:

• неисправности, требующие дорогостоящего ремонта, которые возникли в результате нарушения правил эксплуатации аппарата;
• техническая и моральная изношенность средств связи, несоответствие их возможностей и функционала текущим задачам;
• выход из строя панели управления или манипуляции, делающий использование телефона затруднительным или невозможным;
• поломка динамика или микрофона.

Естественно, определяется причина непросто визуальным осмотром. Здесь требуется проведение технической экспертизы специалистов с соответствующей квалификацией. После проведения диагностики, результаты экспертизы фиксируются в соответствующей акте. Этот акт и является основанием для списания мобильных и стационарных телефонов. И только после этого, грамотно списанные, проведенные по всем необходимым учетным документам, официально снятые с баланса аппараты, в том числе ip телефоны, отправляются на утилизацию.
Утилизация телефонов — прерогатива не каждой конторы. Это должна быть сертифицированная компания, техническое оснащение которой может обеспечить дальнейшую переработку отработавшей свой срок техники.
Компания ООО «АЛАР» имеет все необходимое для того, чтобы провести списание сотовых телефонов в соответствии с действующими нормами и правилами. Квалифицированные сотрудники, современное оборудование, нужные сертификаты и возможность выдачи отчетных документов для учета и предъявления контролирующим ведомствам — с нами утилизация станет намного проще.

Списание стационарных телефонов

Стационарные телефоны, как и другая офисная техника, после приобретения принимаются на баланс компании. Расходы на их приобретение учитываются при формировании налогооблагаемой базы. Поэтому, чтобы избавиться от сломанных или морально устаревших аппаратов потребуется эту техники с баланса снять.
Кроме того, из-за использования в конструкции стационарных телефонов высокотоксичных компонентов, процесс утилизации необходимо проводить по заранее определенному алгоритму. В противном случае, при неоднократном нарушении норм и правил утилизации средств связи, компания рискует быть оштрафованной на сумму до 200 тысяч рублей.

• Перед снятием с баланса старого или сломанного стационарного телефона, подтвердить его дальнейшую неработоспособность должен специалист.
• Этот же специалист визирует акт экспертизы, указывая основание для списания телефона с баланса предприятия. В акте прописывается инвентарный номер каждого списываемого телефона, а также его цена в момент покупки.
• Разрешение на списание должно быть подписано руководителем компании или конкретного отдела.
• Телефоны снимаются с баланса, отключаются и вывозятся сертифицированной организацией на утилизацию.

Почему правильнее доверить утилизацию стационарных и списание мобильных телефонов профессионалам? Прежде всего, потому что предприятие имеет возможность учесть расходы на утилизацию в декларативных документах и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Это особенно актуально, если речь идет о списании не одного, а целой партии офисных стационарных телефонов.
Такие расходы являются внереализационными и участвуют в формировании налога на прибыль.

Бухгалтерский учет мобильных телефонов

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Если мобильный телефон оприходован в составе основных средств. То списание осуществляется в следующем порядке.

Пункт 22 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118 (в редакции постановления от 29.12.2007 № 207): выбытие объекта имеет место в т.ч. в случае физического износа, частичной или полной ликвидации и в иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления. Основные средства, которые не используются и использование которых в дальнейшем не предполагается в деятельности организации, по решению собственника подлежат списанию с бухгалтерского учета. Под списанием с бухгалтерского учета подразумевается прекращение признания объекта в качестве основного средства.

Шаг первый. Создание на предприятии постоянно действующей комиссии для решения вопросов о списании, определении целесообразности и эффективности дальнейшего использования объектов основных средств, оформлении документации на списание указанных объектов. Такая комиссия создается на основании приказа руководителя.
Подпункты 40 и 41 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127 (в редакции постановления от 29.12.2007 № 208, далее — Инструкция № 127): в компетенцию комиссии входят: осмотр объекта, подлежащего списанию, с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию; установление причин списания объекта (физический и (или) моральный износ, частичная ликвидация, реконструкция, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для других хозяйственных нужд); установление возможности использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка исходя из цен возможного использования; осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных металлов и драгоценных материалов, определением их количества, веса; составление соответствующих актов на списание объектов основных средств.

Шаг второй. Оформление акта о списании объекта основных средств.
Результаты принятого комиссией решения оформляются актом о списании автотранспортных средств по форме ОС-4а из альбома типовых унифицированных форм. В акте приводятся данные, характеризующие объект (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета, проведенные ремонты; причины выбытия с обоснованием причин целесообразности использования и невозможности восстановления, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт должен быть утвержден руководителем (собственником) организации. Кроме того, автомобиль подлежит снятию с учета в территориальных органах ГАИ.
Пункт 32 Инструкции № 127;
постановление Минфина РБ от 08.12.2003 № 168 «Об утверждении типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов»

Шаг третий. Оценка годных к эксплуатации деталей, узлов и др.
В нашем случае детали, пригодные к использованию, должны быть оприходованы по цене возможного использования. Цена устанавливается комиссией (поэтому в состав комиссии следует включить работников технических служб) и может быть равна остаточной стоимости (если возможно определить такую стоимость) или стоимости имеющихся в наличии запасных частей с определенной долей износа.
Шаг четвертый. Оприходование годных к эксплуатации механизмов и прочих материалов.
Для подтверждения факта разборки, а также количества и стоимости материалов, полученных от разборки выбывающего объекта, используется акт оприходования материалов, полученных от разборки. Заметьте, однако, что стоимость материальных ценностей, поступивших от разборки, так же как и затраты по списанию объектов основных средств, отражается в разделе 5 акта формы ОС-4а «Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания», а для оприходования годных к эксплуатации деталей должен оформляться приходный ордер (форма М-4п) или накладная на внутреннее перемещение материалов (форма М-13п).

Шаг пятый. Отражение в бухгалтерском учете списываемого
В бухгалтерском учете при этом следуют записи:

Содержание операции Дебет Кредит
Списывается первоначальная стоимость 01,
субсчет
«Выбытие основных средств» 01
Списывается стоимость накопленной амортизации 02
01,
субсчет
«Выбытие основных средств»

Если основное средство полностью самортизировано, то к счету 01 можно не открывать субсчет «Выбытие основных средств», а отражать списание сразу на счет 91;

Содержание операции Дебет Кредит
Приходуется манипулятор, годный к дальнейшему использованию (допустим, на складе есть новый манипулятор учетной стоимостью 2 000 000 руб. Комиссией установлено, что демонтированный манипулятор имеет износ в размере 75 %, поэтому его стоимость составляет 500 000 руб.
(2 000 000 — 2 000 000 x 75 ) 10
91

Начислена заработная плата 91 70

Произведены отчисления в ФСЗН (35 91 69

Произведены отчисления в РУП «Белгосстрах» (условно 1 91 76

Использованы материалы при разборке основного средства 91 10
Списан убыток от ликвидации автомобиля 99
91

В данном случае НДС не исчисляется, поскольку основное средство полностью самортизировано.
На практике при разборке автомобиля должен еще быть оприходован металлолом, и если имеются драгоценные металлы и драгоценные камни, они должны быть сданы специализированным организациям
Итак, подведем итоги. Для списания основного средства, даже полностью самортизированного, недостаточно просто списать его с баланса. Задача современных руководителей — грамотно организовать и координировать действия всех служб: ведь от этого зависит не только работа без ошибок, но и получение существенной экономии от рационального использования материальных ресурсов.

Можно ли учесть в целях налогообложения телефон, купленный для директора?

Организация применяет общую систему налогообложения. По безналичному расчету был приобретен престижный мобильный телефон для директора организации стоимостью 45 000 руб., в т.ч. НДС 18%. В бухгалтерском учете имущество стоимостью не более 40 000 руб. в составе основных средств не учитывается.

Можно ли учесть данную покупку в составе расходов при расчете налога на прибыль? Можно ли принять к вычету НДС в случае непризнания расходов в целях налогообложения прибыли? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать, чтобы отразить покупку телефона в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы на приобретение мобильного телефона для директора организации могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при их документальном подтверждении, обоснованности и использовании телефона в служебных целях.

Право на вычеты по НДС не ставится в зависимость от факта признания расходов в целях налогообложения прибыли.

В целях бухгалтерского учета мобильный телефон признается в составе материально-производственных запасов, и его стоимость списывается единовременно при передаче в эксплуатацию.

Налоговый учет

1. Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В отношении обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов хотелось бы обратить внимание на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, из которого следует, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате.

КС РФ в определении от 04.06.2007 N 320-О-П указал, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 часть 1 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Представители финансового ведомства поддерживают такую позицию. Смотрите, например, письма Минфина России от 07.04.2014 N 03-03-06/1/15487, от 04.10.2013 N 03-03-06/1/41201, от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30016, от 25.01.2012 N 03-03-06/1/33, от 01.11.2010 N 03-03-06/1/664, от 09.04.2010 N 03-03-06/2/70, от 21.12.2007 N 03-03-06/1/884 и др.

Бремя доказывания необоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возлагается на налоговые органы.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли могут быть учтены любые расходы, осуществленные налогоплательщиком и соответствующие условиям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Исключение составляют лишь расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ.

В частности, затраты на приобретение мобильного телефона для руководителя организации могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, если они:

— по оценке организации-налогоплательщика необходимы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а значит, экономически оправданы. К примеру, наличие престижного мобильного телефона у руководителя (как и дорогостоящего автомобиля, канцтоваров престижных марок, визитных карточек и проч.) может свидетельствовать о финансовом благополучии организации и вызывать доверие у потенциальных партнеров, с которыми планируется наладить взаимовыгодное сотрудничество*(1);

— мобильный телефон используется для служебных целей, что подтверждается соответствующими документами (распоряжением руководителя, бухгалтерскими справками, распечатками звонков и т.п.).

При этом в числе расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ), расходы на приобретение подобного рода имущества не указаны.

Поскольку в рассматриваемой ситуации стоимость мобильного телефона без НДС составляет менее 40 000 рублей (45 000 руб. / 118% х 100% = 38 135,59 руб.), затраты на его приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Момент ввода телефона в эксплуатацию в целях налогового учета определяется по данным первичных документов и бухгалтерского учета. Отметим, что глава 25 НК РФ не устанавливает какого-либо перечня документов, оформляемых в той или иной ситуации. В связи с чем в целях налогового учета используются данные первичных документов, оформленных по правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 11, ст. 313 НК РФ, письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, от 19.01.2015 N 03-03-06/1/879, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458, ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@).

Затраты, осуществляемые в дальнейшем на мобильную связь, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении указанных выше условий (в числе которых документальное подтверждение и служебные цели осуществляемых звонков) (письма Минфина России от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378, от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178).

Что касается вычетов по НДС, то согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

— приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

— товары (работы, услуги) приняты к учету (при наличии соответствующих первичных документов) (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура продавца (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит. В частности, положения главы 21 НК РФ не ставят право налогоплательщика на получение налогового вычета по НДС в зависимость от факта (или правомерности) признания расходов в целях налогообложения прибыли.

Суды тоже согласны, что налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с обязательным отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Экономическая обоснованность расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (постановления ФАС Поволжского округа от 23.01.2013 N Ф06-10902/12 по делу N А55-17744/2012, ФАС Московского округа от 13.06.2012 N Ф05-5388/12 по делу N А40-105356/2011, от 15.06.2009 N КА-А40/5288-09, Западно-Сибирского округа от 21.09.2010 по делу N А67-10633/2009 и др.)*(2).

Таким образом, при наличии счета-фактуры и первичных документов НДС, предъявленный продавцом телефона, приобретенного для осуществления деятельности, облагаемой НДС, может быть принят к вычету независимо от того, будут ли организацией признаны расходы на приобретение этого телефона в целях налогообложения прибыли.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете стоимость приобретенного мобильного телефона не более 40 000 рублей без НДС также позволяет относить его в состав материально-производственных запасов (далее — МПЗ) (п. 4, п. 5, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), п. 5, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01)).

Правила и порядок формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации установлены ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания).

В соответствии с п. 90, п. 93 Методических указаний стоимость телефона, учтенного в качестве МПЗ, единовременно при передаче его в эксплуатацию списывается со счетов учета и зачисляется на соответствующие счета учета затрат на производство (общехозяйственных расходов, расходов на продажу).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, бухгалтерские записи в рассматриваемой ситуации могут быть следующими:

Дебет 10 Кредит 60
— 38 135 руб. 59 коп. — оприходован сотовый телефон;

Дебет 19 Кредит 60
— 6864 руб. 41 коп. — учтен предъявленный продавцом НДС;

Дебет 68 Кредит 19
— 6864 руб. 41 коп. — НДС принят к вычету (на основании счета-фактуры продавца);

Дебет 20 (26, 44) Кредит 10
— 38 135 руб. 59 коп. — телефон передан в эксплуатацию;

Дебет забалансового счета «Малоценные основные средства»
— 38 135 руб. 59 коп. — телефон принят на забалансовый учет для контроля за его сохранностью.

Отражение стоимости телефона за балансом является вариантом его учета в целях выполнения требований положений п. 5 ПБУ 6/01, предписывающих организовать надлежащий контроль за движением переданного в эксплуатацию актива стоимостью не более 40 000 рублей. С этой целью организация может открыть дополнительный забалансовый счет, например 012.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

19 февраля 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) На наш взгляд, подобная логика вряд ли может быть применена при приобретении дорогостоящего телефона сотрудникам, не представляющим организацию публично. Например, сложно оправдать экономическую необходимость приобретения подобного рода имущества для уборщицы. Либо обосновать необходимость приобретения дополнительного телефона такого же класса тому же сотруднику. Важно понимать, что п. 1 ст. 252 НК РФ не допускает его произвольного применения без установления объективной связи понесенных расходов с направленностью деятельности на получение дохода (определение КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П).

*(2) Приведенные выводы не касаются случаев, когда в ходе проверки устанавливаются факты «фиктивных сделок», вследствие чего применение налоговых вычетов по НДС признается неправомерным (постановления Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12, ФАС Уральского округа от 02.11.2011 N Ф09-6966/11 по делу N А71-13079/2010).

Учет мобильных телефонов в организации. Часть 1

Мобильный телефон – привычное средство связи. Благодаря своей доступности в настоящее время он используется менеджерами организации как наилучшее средство коммуникаций. Для бухгалтера мобильный телефон – это всего лишь объект учета. Все расходы, связанные с его приобретением и эксплуатацией, подлежат учету в зависимости от того, за чей счет был приобретен телефон, кто его использует, для каких целей и кто оплачивает расходы на переговоры.

ПРИОБРЕТЕНИЕ И ПОДКЛЮЧЕНИЕ К СЕТИ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ При приобретении организациями сотовых телефонов перед бухгалтерами возникает проблема их учета.
В соответствии с п.4 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, имущество, используемое в производстве либо для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев, и способное приносить организации экономические выгоды, принимается к учету в качестве основных средств.
Приобретенный организацией мобильный телефон удовлетворяет этим критериям, следовательно, он должен учитываться в составе основных средств организации. Если мобильный телефонный аппарат принимается в бухгалтерском учете как объект основных средств, то организация должна оформить акт приема-передачи основных средств по форме ОС-1. Форма ОС-1 применяется для учета ввода объектов основных средств в эксплуатацию, для оформления внутреннего перемещения основных средств из одного структурного подразделения организации в другое, для оформления передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию, а также для исключения из состава основных средств при передаче, продаже другой организации.
При оформлении приемки основных средств акт формы ОС-1 составляется в одном экземпляре на каждый объект членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя организации. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. Акт (накладная) после его оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, уполномоченным на это.
При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт формы ОС-1 выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации-сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению организации-сдатчика.
Допускается составление общего акта (накладной) приемки-передачи основных средств по форме ОС-1, оформляющего приемку группы однотипных объектов основных средств в том случае, если эти объекты имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном.

Организация выдала подотчетному лицу 3000 руб. на заключение договора с оператором сотовой связи и приобретение для управленческих нужд мобильного телефона стоимостью 2950 руб., в том числе НДС 450 руб. В бухгалтерском учете организации производятся записи:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами», К-т 50 «Касса»
3000 выданы под отчет денежные средства на приобретение мобильного телефона (расходный кассовый ордер);

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
2950 отражена оплата за телефон, оператору сотовой связи (авансовый отчет: счет, чек, накладная);

Д-т 50 «Касса», К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
50 возвращена в кассу неизрасходованная сумма от подотчетного лица (утвержденный руководителем авансовый отчет);

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2500 отражены затраты на приобретение мобильного телефона (внутренняя накладная);

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
450 отражена сумма НДС по приобретенному мобильному телефону (счет-фактура);

Д-т 01 «Основные средства», К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»
2500 введен в эксплуатацию приобретенный мобильный телефон (акт приемки-передачи ОС-1);

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
450 принята к вычету сумма НДС по приобретенному телефону (счет-фактура, акт формы ОС-1, накладная, чек).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА С ОРГАНИЗАЦИЕЙ СВЯЗИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДОСТУПА К ТЕЛЕФОННОЙ СЕТИ

Учет смартфонов, мобильных телефонов: от приобретения до списания

Ситуация

Организация купила за безналичный расчет на условиях 100 % предоплаты смартфон (мобильный телефон) (далее — смартфон), содержащий драгметаллы, по стоимости 629 руб. (в том числе НДС 104,83 руб.). Директор использует его для выполнения служебных обязанностей.

Внимание!
В ситуации не рассматривается изъятие лома и отходов, содержащих драгметаллы, при списании смартфона.

В полученных со смартфоном документах содержание драгметаллов не определено. В документах по его учету учинена запись: «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания».

Согласно учетной политике:

— к инвентарю, хозпринадлежностям и инструментам (далее — инвентарь) относятся в том числе смартфоны;

— активы, относящиеся к инвентарю, если их стоимость менее 30 БВ (без НДС), принимаются к бухучету в составе средств в обороте ;

— стоимость активов, отнесенных к средствам в обороте, погашается в размере 50 % при передаче в эксплуатацию и 50 % – при выбытии за непригодностью;

— содержание драгметаллов в имуществе определяется после его списания.

Для учета материалов счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не используются.

Смартфон: инвентарь или основное средство (ОС)

Инвентарь относится к запасам. В то же время его можно принять к учету как ОС согласно учетной политики. Напомним, что активы принимают к учету как ОС при одновременном выполнении определенных условий .

А что делать, если инвентарь можно отнести одновременно и к запасам, и к ОС? На этот счет есть ответ Минфина. Согласно ему, для таких случаев организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия признания активов ОС, в том числе стоимостной критерий .

В данной ситуации, для разграничения объектов между запасами и ОС организация предусмотрела в учетной политике дополнительное условие в 30 БВ (без НДС). Так как стоимость смартфона менее 30 БВ (22,79 БВ ((629 руб. – 104,83 руб.) / 23 руб.)), он относится к запасам (средство в обороте).

Учет драгметаллов

Организация может определять содержание драгметаллов в имуществе при его приобретении или после его списания. В данном случае выбран второй вариант и в учетные документы по смартфону внесена запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых определяется после списания» .

Бухучет

Перечисление 100 % предоплаты продавцу смартфона отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» .

При оприходовании смартфона в учете составляются записи :

— по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» и кредиту счета 60 — на его стоимость без НДС;

— по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 — на сумму НДС, предъявленную продавцом;

— по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 – на сумму НДС, подлежащую вычету в соответствии с законодательством.

Касательно списания стоимости смартфона в учете отметим следующее. В данной ситуации директор использует его в своей работе. Поэтому стоимость смартфона можно включить в состав управленческих расходов, которые :

— организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, учитывают на счете 26 «Общехозяйственные затраты»;

— организации, осуществляющие торговую, торгово-производственную деятельность, — на счете 44 «Расходы на реализацию».

При этом организация списывает стоимость смартфона в состав управленческих расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой: 50 % — при передаче в эксплуатацию, а остальные 50 % – при выбытии за непригодностью .

При определении финансовых результатов управленческие расходы полностью списываются со счета 26 (44) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» .

В данной ситуации при списании смартфона в связи с его непригодностью следует обратить внимание на то, что он содержит драгметаллы. В таком случае, списанный смартфон выбросить нельзя. Драгметаллы надо изъять и сдать в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее — Госфонд). При этом законодательством не установлен срок, в течение которого это надо сделать. Поэтому организация может накапливать имущество, содержащее драгметаллы, до образования минимального количества, обеспечивающего безубыточность переработки, а затем изъять и сдать их в Госфонд. Сделать это может и сторонняя организация (переработчик) .

НДС

Суммы НДС, предъявленные поставщиком при приобретении смартфона, принимаются организацией к вычету в общеустановленном порядке .

Налог на прибыль

В данной ситуации использование смартфона в организации связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому его стоимость, списанная в бухучете в расходы, при налогообложении прибыли включается в затраты. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) .

Таблица бухгалтерских записей

В данной ситуации к субсчету 10-9 открыты:

— субсчет 10-9-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты на складе»;

— субсчет 10-9-2 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты в эксплуатации».