Анализ и оценка формирования чистой прибыли организации

Анализ и оценка формирования чистой прибыли организации

Анализ формирования чистой прибыли

Чистая прибыль — это часть прибыли до налогообложения, остающаяся в распоряжении коммерческой организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, т.е. в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Она отражена в форме № 2 по строке 190.

Чистая прибыль по форме № 2 бухгалтерской отчетности определяется по формуле:

ЧП = ПНо + ОНА — ОНО — ТНП (5),

Где: ЧП — чистая прибыль;

ПНо — прибыль до налогообложения;

ОНА — отложенные налоговые активы;

ОНО — отложенные налоговые обязательства;

ТНП — текущий налог на прибыль Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2008. С.116..

Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы прибыли до налогообложения (табл. 5).

Анализ формирования чистой прибыли за 2010-2011 гг., руб.

Факторы формирования чистой прибыли

Отклонение в уд. весах, %

1. Прибыль до налогообложения

2. Отложенные налоговые активы

3. Отложенные налоговые обязательства

4. Текущий налог на прибыль

5. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи

6. Чистая прибыль

За отчетный год чистая прибыль составила около 67,77% от суммы прибыли до налогообложения, в предыдущем — 71,70%, т.е. снижение удельного веса составило 3,93%.

Основным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с прибылью до налогообложения, явилась сумма текущего налога на прибыль, удельный вес которого в 2011 г. возрос на 3,48% по сравнению с 2010 г.

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи (в данном случае штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов), также оказали негативное влияние на формирование чистой прибыли, их удельный вес в отчетном периоде увеличился на 0,45 %. Разница отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на величину чистой прибыли никак не повлияли, увеличение их удельного веса составило +9,90%.

Анализ динамики чистой прибыли представлен в таблице 6. Из таблицы видно, что в ООО «Альянс» сумма прибыли до налогообложения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на 245 093 руб., или на 57,80%, а чистая прибыль уже на 182 763 руб. или в процентном отношении на 60,11%. Это явилось главным отрицательным фактором.

Анализ и оценка формирования чистой прибыли организации;

ОБОСНОВАННОЕ УМЕНЬШЕНИЕ ЗАПАСОВ И ЗАТРАТ (ДО НОРМАТИВА),

ОТНОСИТЕЛЬНОЕ ЕГО СОКРАЩЕНИЕ НА РУБЛЬ ОБОРОТА,

3)ПОПОЛНЕНИЕ СОБСТВЕННОГО ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЁТ ВНУТРЕННИХ И ВНЕШНИХ ИСТОЧНИКОВ.

Прибыль пред-тия подразделяется на след. виды: балансовая прибыль, прибыль от реализации осн. пр-ции, прибыль от прочей реализации, финан. рез-ты от внереа­лизац-ных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая при­быль. Балансовая прибыль включ. финан. рез-ты от реализации пр-ции, от прочей реализации (прибыль от продажи ТМЦ, прибыль или убыток от реализации пр-ции подсобных хоз-в, прибыль от реализации осн. фондов и НМА), прибыли или убытки от вне­реализац-ных операций (прибыль от долевого участия в совмест­ных пред-тиях, прибыль от сдачи в аренду ОС и земли, штрафы и пени полученные и уплаченные, убытки от списа­ния ДЗ, убытки от стихийных бедствий, доходы по акциям, облигациям, депозитам, доходы и убытки по ва­лютным операциям и т. д.). Налогооблагаемая прибыль есть разность между балансовой прибылью и суммой налога на им-во; доходов, полученных в виде дивидендов по акциям и другим ценным бумагам; доходов, полученных от долевого участия в др. пред-тиях; прибыли от посреднических операций; прибыли от страховой деят-сти; суммы отчисления в резервный и др. аналогичные фонды; за­трат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль есть балансовая при­быль за вычетом сумм, исключаемых из налогообложения согласно действующему закон-ству. Чистая прибыль — эта та прибыль, кот-я остается в распоряже­нии пред-тия после уплаты всех налогов, экон-х санк­ций и отчислений в благотворит-ные фонды. Состав балансов. прибыли: 1. прибыль от реализации пр-ции, 2. Прибыль от прочей реализации, 3. Убыток от прочей реализации, 4. Прибыль от внереализационной деят-ти, 5. Убытки от внереализационной деят-ти. Балансов. прибыль = п. 1 + п. 2 — п. 3 + п. 4 — п. 5. Анализ стр-ры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный фин. рез-т — при­быль (убыток) от деят-ти пред-тия за отчетный год. Наи­больший удельный вес в стр-ре баланс. прибыли пред-тия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение бу­дет свидетельствовать о снижении эффек-ти осн. дея­т-ти пред-тия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации явл. оценка влияния отд. факторов на ее изменение по сравнению с предыд. годом. Углубленному анализу также подлежат те слагаемые прибыли, (убытка) отчетного года, кот-е сост. значит-ный удель­ный вес в прибыли (убытке) отчетного года. Осн. источниками увеличения суммы прибыли явл. увеличение объема реализации пр-ции, снижение ее себест-ти и повышение качества, реализация пр-ции на более вы­годных рынках сбыта. Для определения резервов увеличения суммы прибыли за счет снижения себест-ти пр-ции необходимо предварительно выявленный резерв снижения себест-ти каждого вида пр-ции умножить на возможный объем ее продаж с учетом его роста. Сущест-венным резервом роста прибыли явл. улучшение ка­ч-ва пр-ции. Для его определения необходимо изменение уд веса каждого сорта умножить на отпускную цену соот­веет-ющего сорта, рез-ты суммировать и полученное из-ме­нение средней цены умножить на возможный объем реализации пр-ции. Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет из­менения рынков сбыта. В заклю-чение анализа обобщаются все выявленные резервы рос­та прибыли. По рез-там анализа фин. рез-тов деят-ти пред-тия разрабатываются мероприятия по устранению выяв­ленных недостатков и использованию вскрытых резервов. Проведение факторного анализа позволяет выявить направления поиска неиспользованных возможностей по оптимизации произведенных расходов, не обеспечивающих рост рентабельности продаж. Факторн модель для ан-за чистой прибыли согласноформе2
= В – с/с – КоммРасх – УпрРасх + %получ – %уплат + ДрД + ПрОД – ПрОР + ВнД –ВнР – НП + ЧД–ЧР
1)В–с/с= ВалПриб.; 2)В–с/с–КР= приб.отпродаж; 3) В – с/с – КоммРасх – УпрРасх + %получ – %уплат + ДрД + ПрОД – ПрОР + ВнД –ВнР = бухгалт.прибыль; 4) В – с/с – КоммРасх – УпрРасх + %получ – %уплат + ДрД + ПрОД – ПрОР + ВнД –ВнР – НП = прибыль от обычн деят-сти

Читать еще:  Как зарегистрировать общественную организацию в России

Анализ и оценка формирования чистой прибыли организации.

Анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Для оценки финн.состояния организации рассчитываются коэффициенты финансовой стойчивости:

Кавт=СК/А; Кфин.зависимости=ЗК/А; Кфин.уст=(СК+ДО)/А; Кфин.рыч=ЗК/СК;

Кманевр=(СК-ВнА)/СК; КобеспОА=(СК-ВнА)/ОбА; Кинвест=ВнА/СК

Также фин.устойчивость м.б. определена на основе расчета абсолютных показателей:

1.абсолютная финн.уст (1;1;1) Запасы, затраты покрываются за счет собств. Обортных средств

2.нормальная фин.уст. (0;1;1) Покрытие осуществляется за счет собств.средств и ДО

3.неустойчивая финн.уст. (0;0;1) За счет собств, ДО и КО

4.кризисная финн.уст. (0;0;0) нет средств для покрытия затрат

При анализе финн.уст. необходимо уделить внимание анализу платежеспособности.

Платежеспособность — возможость п/п погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Бывает долгосрочной и краткосрочной. Для оценки краткосрочной платежеспособности составляется оперативный платежный календарь.

Для оценки долгосрочной рассчитываются показатели ликвидности

К тек.лик=ОбА/КО [1-2]

Если Ктек.лик выше норматива, но в динамике его значение падает рассчитывается коэфф. утраты платежесп-ти

Если меньше 1 есть возможность утраты платежеспособности

Если Ктек.лик менее нормы, но в динамике растет рассчитывается коэффициент восстановления

Ан-з и оц. состава, стр-ры и динамики ОА. Расчет и оц. достаточности собств. об-х ср-в орг-ции.

Оборот. кап-л — ст-ть средств в денежной, материал-х и иных формах, авансированных в его формиров-ание.

Оборотный капитал формирует Оборотные активы организации.

При этом анализируется: 1.структура ОбА, 2.динамика ОбА

На следующем этапе анализируется ОбА по их видам:

1.ДЗ анализируется в разрезе показателей;по срокам ее образования;рассчитываются показатели движения ДЗ

2.Запасы анализируются по их видам,подвидам(н-р:ГП анализируют в разрезе номенклатуры выпускаемых изделий,такой анализ необходим для корректировки производимой программы.

Для оценки деятельности СОС рассчитывается ихвеличина

СОС=СК-ВнА Если более 0 есть Об средства,финн.уст, Если менее 0 нет Об средств,финн.неуст

Величина СОС для признания орг-ции финн.уст. должна составлять не менее 10 % от общей величины ОбА.

Анализ и оценка формирования чистой прибыли организации.

Цель анализа-дать финн-эк. обоснование вариантов управленческих решений, реализация к-рых позволит обеспечить устойчивость повышения прибыли.

Осн. задачи анализа:

1.анализ выполнения плана по прибыли: -по направлению деятельности -по структурным подразделениям

2.провести структурно-динамический анализ показателей прибыли

3.вывление и измерение внешних и внутренних факторов, влияющих на формирование финансового результата

4.определение резервов роста прибыли и мер по их мобилизации

Читать еще:  Как узнать платит ли организация НДС

Ан-з качества прибыли м.б. выполнен на основе группировки факторов, влияющих на ее формиров-е по направл-ям:

1.анализ бух. УП и оценка роли бух. методов в формировании ЧП(экспертиза)

2.анализ и оценка роли маркетинга в формировании прибыли от продаж и ее стабильности

3.анализ и оценка состава и структуры прочих доходов и характер их формирования

4.анализ и оценка налоговой УП и влияние налоговых платежей на ЧП

Ккапитализации=(ЧП-Д)/ЧП*100%(если увелич хорошо)

Норма выхода Дивиденда=Сумма Д по обычным акциям/ЧП

Темп уст.ростаСК=(ЧП-Д)/СК*100%(дает понять стоит вкладывать или нет)

9.5. Анализ формирования чистой прибыли

9.5. Анализ формирования чистой прибыли

Чистая прибыль – это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении коммерческой организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, т. е. в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» [6]. Она отражена в форме № 2 по стр. 190.

Чистая прибыль по форме № 2 бухгалтерской отчетности определяется по формуле:

ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП,

где ЧП – чистая прибыль; БП – прибыль до налогообложения; ОНА – отложенные налоговые активы; ОНО – отложенные налоговые обязательства; ТНП – текущий налог на прибыль. В нашем примере чистая прибыль =

56 000 + 480–280 – 13 760 = 42 440 тыс. руб.

Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы бухгалтерской прибыли.

Перечень факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, определяется самой методикой ее расчета:

• сумма бухгалтерской прибыли;

• сумма текущего налога на прибыль;

• изменение суммы отложенных налоговых активов за отчетный период (по счету 09);

изменение суммы отложенных налоговых обязательств за отчетный период (по счету 77). Влияние названных факторов можно увидеть непосредственно из данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Более наглядно эту информацию можно представить в виде табл. 9.2.

Таблица 9.2. Анализ формирования чистой прибыли за отчетный год[10]

За отчетный год чистая прибыль составила около 76 % от суммы бухгалтерской прибыли. Основным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с бухгалтерской прибылью, явилась сумма текущего налога на прибыль. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства повлияли незначительно.

Анализ динамики чистой прибыли представлен в табл. 9.3.

В нашем примере сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 16 000 тыс. руб., а сумма чистой прибыли – только на 12 040 тыс. руб. Повлиял в основном один фактор, а именно увеличение суммы текущего налога на прибыль, которое снизило рост чистой прибыли на 4160 тыс. руб. Влияние двух других факторов незначительно.

Поскольку чистая прибыль является частью бухгалтерской прибыли, то можно рассчитать влияние на чистую прибыль факторов, обусловивших изменение бухгалтерской прибыли, методом пропорции (табл. 9.4).

Таблица 9.3. Анализ динамики чистой прибыли, тыс. руб.

Таблица 9.4. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли

Анализ чистой прибыли

Распределение полученной предприятием прибыли производится в соответствии с законом «О налогах и сборах взимаемых в бюджет», инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов.

В первую очередь предприятие уплачивает в бюджет налог на недвижимость, на прибыль и доходы. Оставшаяся часть прибыли носит название прибыль в распоряжении предприятия и используется на отчисления в благотворительные фонды, экономические санкции (за повышение цен, отклонения от стандартов, за сокрытие прибыли, занижение налогов и т.д.) и отчисления от прибыли в местный бюджет.

Оставшаяся часть прибыли носит название прибыль к распределению или чистая прибыль.

Задача анализа распределения прибыли зависит от того, является анализ внешним или внутренним. При внутреннем анализе основной задачей является изыскание резервов использования чистой прибыли. Информационной базой для анализа является отчет о прибылях и убытках (форма№2), данные по счетам аналитического и синтетического учета и т.д.

Факторами первого порядка, которые влияют на изменение чистой прибыли, являются:

1.изменение суммы прибыли отчетного года (общей),

2.изменение удельного веса чистой прибыли в сумме общей прибыли.

Метод абсолютных разниц:

,

,

.

Факторы второго порядка влияют на чистую прибыль через изменение суммы общей прибыли и через изменение удельного веса чистой прибыли. На изменение общей прибыли влияют следующие факторы:

Читать еще:  Какая организация является юридическим лицом

— изменение прибыли от реализации,

— изменение прибыли от операционных доходов и расходов,

— изменение внереализационных доходов и расходов.

Чтобы довести влияние этих факторов до чистой прибыли нужно умножить влияние каждого из них на базовый удельный вес чистой прибыли.

На изменение удельного веса чистой прибыли влияют:

— изменение удельного веса налога на недвижимость,

— изменение удельного веса налога на доходы,

— изменение удельного веса налога на прибыль.

Для расчета их влияния на сумму чистой прибыли необходимо умножить изменение удельного веса чистой прибыли под влиянием этих факторов на фактическую общую прибыль. При этом необходимо учитывать существующую обратную зависимость между изменением удельного веса налогов и суммой чистой прибыли (т.е. знак нужно менять на противоположный).

Доходы и расходы являются факторами изменения чистой прибыли, т.е.

ЧП = Д – Р.

С помощью приема сравнения можно определить, что повлияло на изменение чистой прибыли.

Таблица – Анализ соотношения доходов и расходов.

ВЫВОД: В целом по предприятию в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение чистой прибыли на 40,8%, в результате как увеличения доходов предприятия на 34,4%, так и в результате увеличения расходов на 33,0%. Увеличение расходов на деятельность предприятия не повлияло, т.к. их сумма меньше суммы доходов.

8. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они боле полно чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от деятельности предприятия, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость издержек) производства и инвестиционных проектов: рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой или чистой прибыли в сумме затрат по реализации или произведенной продукции:

Rз = (Преал. прод. / И) × 100или Rз = (ЧП / И) × 100,

где Преал. прод. – прибыль от реализации продукции;

И – издержки;

ЧП – чистая прибыль.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж: Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Она характеризует предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рентабельность продаж рассчитывается в среднем по предприятию и отдельным видам продукции.

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей: рентабельность капитала – это отношение прибыли к величине капитала предприятия (основного, оборотного, заемного, всего и т.д.):

Rк = П / К,

где П– прибыль;

К – капитал.

Для расчета влияния факторов домножим числитель и знаменатель на выручку от реализации.

где Коб. – коэффициент оборачиваемости;

Rпродаж — рентабельность продаж.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции – это отношение прибыли к издержкам:

Rизделия = П / И = (Ц – С) / С = (П / С) – 1,

где Ц – цена;

С – себестоимость.

Следовательно, факторами, влияющими на рентабельность одного изделия, являются:

— изменение цены одного изделия: связь прямая;

— изменение себестоимости изделия: связь обратная.

Анализ факторов можно провести методом цепных подстановок.

Затем следует более детально изучить изменение себестоимости продукции и среднего уровня цен и методом пропорционального деления определить их влияние на уровень рентабельности. Например, факторами второго порядка влияющими на рентабельность через цену являются уровень инфляции, качество продукции, наличие рынков сбыта и др. Затем анализируется рентабельность всей продукции в целом по предприятию. Она зависит от трех основных факторов:

1) изменение структуры продукции: связь прямая, если увеличивается удельный вес высокорентабельных изделий, то рентабельность возрастает;

2) изменение средних цен: связь прямая;

3) изменение себестоимости продукции: связь обратная.

Rпродукции = (Σpq – Σzq) / Σzq.

Анализ можно провести методом цепных подстановок.

ПРИМЕР. Рассчитать факторы формирования рентабельности реализованной продукции используя следующую исходную информацию:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector