обязательна ли учетная политика для ооо

Обязательна ли учетная политика для ооо

Учетная политика для организаций. Нужна ли?

Автор статьи

Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

Учетная политика для организации – это свод правил ведения учета на конкретном предприятии, основанная на требованиях действующего законодательства РФ. Она разрабатывается и утверждается приказом руководителя не позднее 31 декабря и действует один год. Каждый год необходимо утверждать учетную политику с учетом всех изменений состава фирмы (ее структурных подразделений) и норм законодательных актов.

Если при проверке выясняется что данного документа в организации нет, то этот факт проверяющие органы рассматривают как грубое нарушение в правилах учета (ст 120 НК), возможны следующие штрафы:

  1. На должностное лицо от 5 000 до 10 000 (ст.15.11 КоАП)
  2. На организацию – от 10 000 до 30 000 (при выявлении отсутствия данного документа в течении нескольких налоговых периодах)

Так как унифицированная форма данного документа законодательно не утверждена, то организация имеет право самостоятельно определить состав его разделов.

Состав учетной политики будет зависеть от вида деятельности конкретно Вашего предприятия, операций , видов активов и пассивов, используемых в работе.

ПБУ 1/2008 «Учетная политика» устанавливает правила составления учетной политики. Если организация торговая и занимается только торговлей, возможно ей не придется прописывать правила формирования себестоимости готовой продукции или учет объектов строительства, лучше сделать упор на учет себестоимости товаров, учет доставки, учет скидок и наценок и т.д. При производстве наоборот необходимо прописать учет материалов, методы признания расходов (ПБУ 10/99) и определения доходов (ПБУ 9/99).

Связанный курс

Учетная политика дополняется приложениями в виде применяемого плана счетов, документов, используемых в работе, ведь для ведения деятельности организация с 1 января 2013 года имеет право разрабатывать собственные формы документов (кроме банковских и кассовых). В этом случае самостоятельно разработанные формы также необходимо закрепить в учетной политике.

Главное в работе бухгалтера – правильное ведение учета, подкрепите и обезопасьте себя с помощью грамотно построенного документооборота, внутренних локальных актов и, естественно, правильно составленной учетной политики.

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
02.07.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Нужна ли «упрощенцу» учётная политика

Наше предприятие (общество с ограниченной ответственностью) применяет упрощённую систему налогообложения (объект доходы, 6%). Нужно ли нам составлять учётную политику для налогообложения и бухгалтерского учёта?

Учётная политика для целей налогообложения представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учёта иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Об этом сказано в ст. 11 НК РФ.

Напрямую гл. 26.2 НК РФ не обязывает организацию на УСН утверждать учётную политику для целей налогового учёта, который «упрощенец» ведет в соответствии со ст. 346.24 НК РФ.

По нашему мнению, утверждать данную политику для «упрощенцев» с объектом «доходы» необходимости нет.

А вот утвердить учётную политику для целей бухгалтерского учёта является обязанностью «упрощенца» независимо от выбранного объекта налогообложения.Разрабатывается данная политика в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации». Согласно подп. 1, 3 данного ПБУ учётная политика для целей бухгалтерского учёта формируют все организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, за исключением кредитных и бюджетных организаций.

Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» предусмотрено, что организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учёт в части учёта объектов основных средств и нематериальных активов (НМА). Нормативные акты по бухгалтерскому учёту предусматривают различные способы ведения бухгалтерского учёта, в том числе учёта основных средств и НМА. Организация должна выбрать только один способ и закрепить его в учётной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

Читать еще:  Как оформить работника в ООО официально

Организация, применяющая УСН, выбирает и отражает в учётной политике порядок учёта основных средств и НМА (формирование первоначальной стоимости, определение срока полезного использования), способы начисления амортизации по группам объектов основных средств и нематериальных активов (п. 18 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», п. 28 ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов»).

Заметим, что общества с ограниченной ответственностью на УСН должны также следовать требованиям гражданского права.

Статьёй 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что по окончании второго и каждого последующего финансового года организация обязана сопоставлять стоимость чистых активов с величиной уставного капитала. Стоимость чистых активов определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. Учитывая, что федеральным законом порядок определения стоимости чистых активов для ООО не установлен, можно руководствоваться совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз (письма Минфина России от 26.01.2007 № 03-03-06/1/39, от 29.10.2007 № 03-03-06/1/737, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2007 № А42-8832/2006). В соответствии с п. 2 указанного приказа оценка стоимости активов составляется по данным бухгалтерской отчётности.

Таким образом, «упрощенцы» обязаны составлять бухгалтерскую отчётность, вести бухгалтерский учёт в полном объёме, а следовательно, утверждать бухгалтерскую учётную политику.

Обязательна ли учетная политика для ооо

Дата публикации 15.03.2019

Бюджетное учреждение составляет учетную политику на 2019 г. Как описать раздел для целей налогового учета? Из рекомендаций Минфина России следует, что этот раздел обязателен. Учреждение не является плательщиком налога на прибыль и НДС, не ведет в программе налоговый учет, расходы не распределяет. Что писать в учетной политике для целей налогообложения? Какая санкция может быть применена за отсутствие этого раздела?

Под учетной политикой для целей налогообложения понимается совокупность способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей финансово-хозяйственной деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Каждый налогоплательщик формирует учетную политику самостоятельно с учетом законодательства и особенностей деятельности. При этом положения учетной политики для целей налогообложения не должны противоречить нормам НК РФ (определение ВАС РФ от 14.02.2013 № ВАС-649/13).

При формировании учетной политики для целей налогообложения необходимо исходить из того, что учреждение должно использовать оптимальные варианты при расчете и уплате налогов. Учетная политика для целей налогообложения должна содержать организационный и методологический разделы, в которых учреждение устанавливает правила исчисления налогов.

Если учреждение не является плательщиком НДС и налога на прибыль, в положениях учетной политики необходимо указать нормы законодательства, на основании которых оно освобождено от налогообложения.

Тот факт, что учреждение ведет деятельность только за счет субсидий, не говорит о том, что оно освобождено от уплаты налогов. Такие операции могут возникнуть в будущем. К примеру, могут быть выявлены излишки при инвентаризации, списана невостребованная кредиторская задолженность, реализованы основные средства и материалы и т. п.

В учетной политике в целях налогового учета по каждому налогу можно установить основные положения для формирования базы расчета, указать, из каких бухгалтерских документов берется информация, какие специальные регистры налогового учета ведутся в учреждении.

Учетная политика для целей налогообложения применяется последовательно из года в год (ст. 313 НК РФ). В то же время в учетную политику могут вноситься изменения. Никаких ограничений по количеству дополнений НК РФ не содержит.

Изменения в учетную политику для целей налогообложения вносятся, когда произошли изменения законодательства о налогах и сборах или появился новый вид деятельности, в т.ч. в середине налогового периода (письма Минфина России от 03.07.2018 № 03-03-06/1/45756, от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81943, от 10.11.2016 № 03-03-06/1/65796).

Учетная политика не входит в состав бухгалтерской отчетности. Однако налоговая инспекция может запросить приказ об учетной политике или выписку из нее (например, при камеральной проверке).

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

Отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет. Однако на практике налоговые инспекторы находят способ наказать за отсутствие учетной политики или несоблюдение ее положений. Во избежание разногласий с налоговым органом и штрафных санкций рекомендуем составить соответствующие разделы учетной политики для целей налогообложения.

Читать еще:  может ли общественная организация быть учредителем ооо

Утверждение учетной политики

Что такое учетная политика

Учетная политика (далее — УП) — это документ-основа, на котором строится бухгалтерский и налоговый учет компании. Иногда для каждого вида учета делают отдельную УП, но это не обязательно — можно объединить их в один документ. УП должна быть в каждой организации, независимо от:

  • организационно-правовой формы;
  • вида деятельности;
  • системы налогообложения;
  • масштабов производства;
  • других условий.

Учетное законодательство не всегда трактуется однозначно, а по отдельным вопросам дает право выбора. В УП нужно отразить, какого варианта организация будет придерживаться в работе. Например, способы списания МПЗ — по ФИФО, по себестоимости единицы или по средней себестоимости. Обязательные правила учета в УП включать не нужно.

Налоговая часть УП регламентирована ст. 313 НК РФ, бухгалтерская — ПБУ 1/2008. В законах содержится требование об обязательном утверждении УП приказом или распоряжением руководителя организации.

Кто разрабатывает и утверждает учетную политику

УП формирует главный бухгалтер компании или другой сотрудник, на которого возложено ведение бухучета. В соответствии с ПБУ 1/2008 в УП прописывают:

  • рабочие счета, которыми организация будет пользоваться для ведения учета;
  • формы первичных документов, внутренних документов и учетных регистров;
  • порядок проведения инвентаризации;
  • методы оценки имущества и обязательств;
  • порядок документооборота;
  • основы контроля за операциями;
  • другие решения для организации бухучета.

Руководитель в разработке не участвует, если только сам не захочет. Но он должен прочитать и утвердить готовый документ.

Налоговая просит показать учетную политику при проверке. И у компаний нередко появляются проблемы с контролирующими органами, когда выясняется, что приказа об утверждении УП нет и не было. При этом приказ не только подтверждает согласие руководителя на применение УП, но и определяет лиц, ответственных за соблюдение правил, утвержденных в политике.

Стандартной формы приказа нет, поэтому составить его можно произвольно. Но в нем должны быть обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, подпись. Положения учетной политики прописываются в тексте приказа или прикрепляются к нему в виде приложений.

В какие сроки утверждается учетная политика

По общим правилам у каждой организации есть 90 дней или 3 месяца со дня создания, чтобы разработать и утвердить УП. Днем создания считается регистрация организации в ЕГРЮЛ. Это касается вновь созданных и реорганизованных компаний.

Для уже действующих организаций порядок другой. Руководитель должен издать приказ об утверждении новой УП не позднее последнего дня уходящего года, так как правила бухучета применяются со следующего за утверждением года. Поэтому датировать приказ об УП на 2019 год не стоит более поздней датой, чем 29.12.2018.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

В маленьких компаниях УП может быть неизменна годами. Ее можно разработать один раз и применять из года в год, хоть до ликвидации. Утверждать новый документ ежегодно не требуется. Но изменения и дополнения в документ вносить нужно.

Когда пора изменить существующий порядок

УП стоит регулярно пересматривать. Она должна всегда соответствовать бухгалтерскому и налоговому законодательству и не противоречить потребностям компании. Но делать это произвольно нельзя.

Изменить и дополнить УП нужно в случаях:

  • изменение норм законодательства, регулирующего бухгалтерский и налоговый учет;
  • изменение федеральных и отраслевых стандартов учета;
  • разработка организацией новых методов и способов учета, которые помогают улучшить качество информации;
  • значительные изменения условий работы компании — новые виды деятельности, новая система налогообложения, новые собственники, реорганизация.

При изменении закона новая УП применяется с момента внесения поправок в законодательство, в других случаях — со следующего года.

При изменении УП нужно:

  1. подготовить текст с изменениями и объяснением их причин;
  2. установить дату, с которой они начнут действовать;
  3. провести проверку на соответствие законодательству и отдельным пунктам ранее утвержденной УП;
  4. утвердить изменения новым приказом руководства.

После внесения изменений УП не обязательно утверждать заново. Это можно сделать, если внесено много мелких дополнений, которые усложняют понимание документа или в случае значительного изменения первоначального вида документа.

Учетная политика — основной документ по учету в организации, который нужен не только для демонстрации налоговикам во время проверки. Она помогает организации разработать единые стандарты учета и построить бухгалтерию так, чтобы экономить на налогах. В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия есть готовые варианты учетной политики для разных налоговых режимов — наши эксперты придумали все за вас. Первые 14 дней работы с сервисом все желающие получают бесплатно.

Читать еще:  ООО без дохода какие налоги

Учетная политика

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя. В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию. Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами. Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей — для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Учетная политика организации будет единой, включая ее обособленные подразделения, даже если они имеют отдельный баланс.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector