на что можно потратить нераспределенную прибыль ооо

Использование нераспределенной прибыли на выплаты работникам

Можно ли при наличии решения учредителя ООО использовать нераспределенную прибыль прошлых лет на выплату материальной помощи работникам, оплату детских путевок, премий к юбилеям и праздничным датам, а также новогодние подарки детям сотрудников в текущем году? Какие проводки следует делать в этом случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Бухгалтерский учет расходов на выплату материальной помощи работникам, премий к юбилеям и праздничным датам, оплату путевок, приобретение новогодних подарков детям сотрудников осуществляется в общем порядке, установленном ПБУ 10/99, в составе прочих расходов.

Направление по решению участников части прибыли на указанные цели и её использование отражается внутренними записями по субсчетам, открываемым к счету 84 «Нераспределенная прибыль». Отражения расходов непосредственно на счете 84 «Нераспределенная прибыль» (в том числе не учитываемых при налогообложении) не предусмотрено.

Утверждение годовых отчетов и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также распределение прибыли общества с ограниченной ответственности относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п. 1, п. 2 ст. 65.3, п. 4 ст. 66, п. 1 ст. 67, пп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)).

Чистая прибыль может быть направлена участниками не только на выплату дивидендов или увеличение уставного капитала (ст.ст. 18, 28 Закона N 14-ФЗ), но и на создание резервного фонда и иных фондов специального назначения (например фонда социальной сферы, фонда потребления, фонда развития и т.п.) (п. 1 ст. 30 Закона N 14-ФЗ).

Направление использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяется решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания. Это и есть документ, определяющий порядок использования чистой прибыли (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ). В обществе, состоящем из одного участника, такие решения принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

В силу ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» решение общего собрания участников общества, зафиксированное в протоколе общего собрания, является основанием для соответствующих записей в бухгалтерском учете, касающихся использования нераспределенной прибыли общества.

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен бухгалтерский счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. С этой целью могут быть открыты любые необходимые организации субсчета.

При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Так, к счету 84 могут быть открыты субсчета для каждого этапа движения средств, образующих нераспределенную прибыль, например:

— «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»;

— «Нераспределенная прибыль в обращении»;

— «Нераспределенная прибыль использованная».

Открывая соответствующие субсчета к счету 84, организация имеет возможность отслеживать, вся ли прибыль, подлежащая распределению, уже использована.

На субсчет «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению» зачисляется вся сумма чистой прибыли отчетного года, которая подлежит распределению в следующем году на основании решения общего собрания участников.

По решению участников часть подлежащей распределению прибыли переносится на субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении», на котором с течением времени собирается общая сумма нераспределенной между участниками прибыли (то есть той прибыли, которую участники себе не забрали, оставив на приобретение имущества, социальные нужды и т.п.). По мере использования прибыли в учете делается внутренняя запись по счету 84: дебет субсчета «Нераспределенная прибыль в обращении» и кредит субсчета «Нераспределенная прибыль использованная». На субсчете «Нераспределенная прибыль использованная» обобщается информация о том, какая часть средств, зарезервированных участниками на какие-либо цели, фактически использована.

Описанное выше построение аналитического учета никак не сказывается на сальдо по синтетическому счету 84. Независимо от внутренних записей по субсчетам сальдо по синтетическому счету остается неизменным.

Фактически произведенные расходы на предусмотренные решением участников нужды отражаются в общем порядке в соответствии с положениями ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99). Нормы ПБУ 10/99 не устанавливают особого порядка учета расходов в зависимости от источника их покрытия (за счет чистой прибыли или нет).

В разделе III Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027) также обращается внимание на то, что ПБУ 10/99 не ставит признание расходов в зависимость от наличия (отсутствия) источника их финансового обеспечения (фондов развития производства, фондов потребления и иных аналогичных фондов) и периода (времени) их формирования.

Согласно п. 2 ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)*(1).

Расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Прочими расходами считаются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5 ПБУ 10/99).

В частности, к прочим расходам относятся перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов прочие расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Отражение расходов организации на счете 84 Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено.

Отметим, что изменение величины нераспределенной прибыли, учтенной на счете 84, предусмотрено Инструкцией по применению Плана счетов лишь для отдельных случаев, в том числе:

— при начислении дивидендов участникам общества;

— при формировании резервного капитала в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал»;

— при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов организации в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал».

Кроме того, изменение показателя на счете 84 возможно при исправлении существенных ошибок предшествующего отчетного года в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете».

То есть варианты, при которых возможно изменение показателя нераспределенной прибыли, отраженной на счете 84, ограничены.
По нашему мнению, указанные в вопросе расходы (в том числе и не учитываемые при налогообложении) организация не вправе отражать на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналогичного мнения придерживаются и представители финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 19.12.2008 N 07-05-06/260, от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 12.01.2006 N 07-05-06/2, от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Таким образом, бухгалтерские записи в рассматриваемой ситуации могут выглядеть следующим образом (на примере приведенных выше субсчетов, открываемых к счету 84).

Дебет 99 Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»
— получена прибыль по итогам года;

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» (либо, к примеру, Фонд потребления, Фонд социальной сферы и т.п.)

— по решению участников часть прибыли зарезервирована для осуществления социальных выплат сотрудникам и на другие подобные расходы (в частности на приобретение путевок в санатории, дома отдыха, детские лагеря, на оказание материальной помощи, на премирование работников, для оплаты различных социальных нужд и т.п.).

Далее на дату осуществления конкретного расхода, например выплаты материальной помощи или премии к праздничным датам (возможные налоги в примере не учитываем):

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы, осуществляемые за счет прибыли прошлых лет» Кредит 70
— начислена материальная помощь (премия) сотруднику;

Дебет 70 Кредит 50
— материальная помощь (премия) выдана сотруднику из кассы;

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль использованная»
— отражено использование части прибыли, предусмотренной для выплаты материальной помощи (премии).

При приобретении новогодних подарков детям сотрудников записи могут быть следующими (также без учета возможных налогов):

Дебет 60 (76, 71) Кредит 51
— произведена оплата подарков;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы, осуществляемые за счет прибыли прошлых лет» Кредит 60 (76, 71)*(2).
— стоимость приобретенных подарков учтена в составе прочих расходов;

Дебет 012 «ТМЦ, приобретенные в качестве подарков сотрудникам»
— приобретенные подарки учтены на забалансовом счете;

Кредит 012 «ТМЦ, приобретенные в качестве подарков сотрудникам»
— подарки вручены (переданы) сотрудникам.

С порядком учета оплаты путевок работникам и членам их семей в санатории, лагеря Вы можете ознакомиться в материале: Энциклопедия решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей.

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль использованная»
— отражено использование части прибыли, зарезервированной для приобретения новогодних подарков (путевок для сотрудников или членов их семей и т.п.).

Справедливости ради отметим, что практика отражения на счете 84 различных видов расходов имеет место быть. Так, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 01.02.2013 N Ф06-11187/12 по делу N А65-12517/201 налоговые органы и суды придерживались позиции отражения социальных выплат непосредственно по дебету счета 84 (ситуация касалась уплаты ЕСН).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет распределения чистой прибыли;

— Энциклопедия решений. Учет непроизводственных премий.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) Собственный капитал организации формируют уставный (складочный), добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие резервы (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

*(2) Поскольку материальные ценности (подарки) приобретаются специально для дарения сотрудникам, то, на наш взгляд, нет оснований для предварительного отражения их стоимости на счетах учета ТМЦ (10 «Материалы», 41 «Товары») (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Нераспределенная прибыль: куда можно использовать

Целью ведения бизнеса является получение прибыли. И собственники уверены, что вложившись в бизнес, они получат свою долю дохода. Но вот год завершен, осталась нераспределенная прибыль. Что делать?

У бухгалтера, директора, собственника возникают вопросы:

  • на какие нужды можно использовать деньги?
  • можно ли оставить часть прибыли нераспределенной?
  • куда можно использовать остатки прошлого периода?
  • сколько прибыли можно распределить, если за прошлые периоды получен убыток?

Ответы на все эти вопросы читайте в статье.

Скачайте и возьмите в работу:

Как формируется НП?

Нераспределенная прибыль организации – это чистая прибыль (чистый убыток) за отчетный год за минусом налогов.

После проведения процедуры реформации баланса такая прибыль за отчетный год переносится на счет 84. Далее она может быть использована в соответствии с законодательными ограничениями, а может и копиться от периода к периоду.

Бухгалтер не вправе единолично делать проводки, в которых участвует счет 84, любая такая проводка должна быть подкреплена протоколом собрания участников общества. Любая операции с прибылью компании регламентируется законодательными актами, в зависимости от того, в какой организационной форме действует организация.

Читать еще:  Как обналичить деньги с ООО без налогов

Для ИП самые мягкие нормы распределения прибыли. Нет законодательных актов, ограничивающих распределение прибыли индивидуального предпринимателя, вся заработанная прибыль может быть использована по его усмотрению.

Для ООО действует Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об обществах с ограниченной ответственностью», на который мы будем ссылаться далее в статье (ФЗ об ООО) При этом нет разницы, на каком режиме налогообложения находится ООО. Для УСН и ОСНО применимы одни и те же нормы.

Для АО действует Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 15.04.2019) «Об акционерных обществах», на который мы будем ссылаться далее в статье (ФЗ об АО)

Excel-модель для системы мотивации, которая увеличит прибыль в три раза

Главное достоинство решения – его сравнительная простота при высокой эффективности.

Как использовать нераспределенную прибыль

Первым и самым часто применяемым направлением расходования нераспределенной прибыли являются дивиденды собственникам (акционерам).

Дивиденды – это доля нераспределенной прибыли организации, распределяемая и выплачиваемая акционерам (учредителям) пропорционально их участию в капитале организации. Дивиденды должны выплачиваться только из нераспределенной прибыли организации, выплата их из чистой прибыли или до момента формирования чистой прибыли запрещена.

Промежуточные дивиденды регулируются теми же нормами и могут быть распределены и выплачены только после формирования промежуточного результата за I квартал, полугодие или 9 месяцев. Причем промежуточные дивиденды повлияют на нераспределенную прибыль текущего года, уменьшив ее. На чистую прибыль промежуточные дивиденды не повлияют и в Отчете о прибылях и убытках отражены не будут.

Решение о распределении прибыли должно быть принято на общем собрании акционеров или участников общества (или стать решением единственного учредителя), что должно быть зафиксировано в протоколе собрания. Сам документ (решение) должен быть заверен подписями всех участников собрания.

Для ИП. Достаточно снять прибыль с расчетного счета с формулировкой перевод собственных средств.

Для ООО. Статьей 29 ФЗ об ООО обозначены ограничения на выплату дивидендов учредителям.

Общество с ограниченной ответственностью не может принимать решение о выплате дивидендов участникам:

  • если доли участников не оплачены в 100% размере;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
  • если на момент распределения дивидендов в отношении общества ведется процедура несостоятельности (банкротства) или есть признаки ее инициации одним из контрагентов;
  • в некоторых иных случаях.

Резервный фонд может создаваться или не создаваться на усмотрение ООО.

Для АО. Статьей 43 ФЗ об АО назначены ограничения на выплату дивидендов акционерам.

Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям:

  • до того момента, когда уставный капитал будет полностью оплачен;
  • если не все акции, предназначенные к выкупу, выкуплены;
  • если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
  • если на момент распределения дивидендов в отношении общества ведется процедура несостоятельности (банкротства) или есть признаки ее инициации одним из контрагентов;

Для АО обязателен резервный фонд объемом не меньше 5% уставного капитала. Использоваться он должен только на погашения долговых и долевых обязательств в случае несостоятельности общества.

Вы, должно быть, заметили, что и для ООО и для АО ограничением для выплаты дивидендов является сумма чистых активов. Определение чистых активов поможет нам ответить на два часто задаваемых вопроса по дивидендам:

  • можно ли распределять на дивиденды накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет?
  • можно ли выплачивать дивиденды с прибыли отчетного года, если на прошлые периоды накопился убыток?

Ответ одинаков на оба эти вопроса. Можно, если в результате выплаты дивидендов сумма чистых активов не будет меньше уставного капитала и резервного фонда.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Чистые активы организации рассчитываются по законодательно установленной формуле:

ЧА=Активы+ДБП-Обязательства-Затраты на выкуп доли

  • ЧА – чистые активы
  • Активы – сумма по строке 1600 баланса
  • ДБП- доходы будущих периодов (отражены в стр. 1530 баланса)
  • Обязательства — сумма строк 1400 и 1500 баланса
  • Затраты на выкуп доли – сумма на счете 81 «Собственные акции (доли)»

Для целей распределения дивидендов из ЧА нужно вычесть уже распределенные в различные фонды суммы, так как дважды распределить одни и те же средства нельзя. Сумму нераспределенной прибыли, которую можно потратить на дивиденды, рассчитывайте по формуле:

  • СК – это собственный капитал, отраженный в строке 1300 баланса
  • ДБП – это доходы будущих периодов
  • УК – уставный капитал (строка 1310)
  • РК- резервный капитал (строка 1360)
  • ДК – добавочный капитал и различные фонды (строка 1350)
  • ИНВ -капитальные вложения и события после отчетной даты, требующие денежных вливаний

Чтобы наглядно представить учредителям и акционерам, какую сумму они могут распределить в качестве дивидендов, воспользуйтесь образцом справки.

Распределенные дивиденды и выплаченные дивиденды – это не одно и то же. Часто прибыль, которую заработала компания не соответствует количеству свободных денежных средств из-за различных причин:

  • отсрочек по платежам покупателей
  • авансовых условий оплаты поставщикам
  • остатков товара, сырья и материалов на складах
  • необходимости возврата краткосрочных и долгосрочных кредитов.

В западной терминологии для расчета суммы, возможной к распределению собственникам используется понятие Свободный денежный поток фирмы (Free Cash Flow of Firm, FFCF) и Свободный денежный поток инвестора (Free cash flow on equity, FCFE). Расчеты ведутся по данным Отчета о движении денежных средств (Cash Flow)

Свободный денежный поток для организации (Free cash flow, FCF) – фактически остаток денежных средств на счетах организации, который может быть изъят из оборота.

Но поскольку преимущественным правом пользования денежными средствами обладают кредиторы организации, держатели долговых ценных бумаг и привилегированных акций, принято считать Free cash flow on equity, FCFE.

FCFE = FCF –interest – (loan received – loan paid)

Свободный денежный поток инвестора рассчитывается как разница между свободным денежным потоком организации и долговыми обязательствами организации.

Идея расчета проста – общество не может позволить себе взять деньги у кредитора и выплатить на них дивиденды, поэтому и многие кредитные учреждения считают FCFE перед выдачей кредита, чтобы обезопасить свои вложения в будущем.

Однако снимать всю разрешенную сумму нераспределенной прибыли в качестве дивидендов могут только те учредители (акционеры), которые не делают ставки на рост и развитие организации. Ведь нераспределенная прибыль – это один из основных внутренних источников финансирования.

Рассмотрим другие направления распределения прибыли.

Увеличение уставного капитала

Может понадобиться организации в связи с участием в тендерах и для соответствия критериям оценки важных контрагентов. Иногда нижний порог уставного капитала устанавливают банки и фонды при выдаче финансирования.

Зарегистрированная организация с уставным капиталом в 10 000 рублей вызывает меньше доверия, чем с капиталом от 100 000 рублей. Обычно оформить увеличение УК нужно довольно быстро и при этом не всегда учредители готовы вкладывать дополнительные денежные средства в компанию.

Решением может служить увеличение УК с использованием нераспределенной прибыли, но в этом случае есть ряд налоговых нюансов.

Для ООО. Увеличение стоимости доли участников общества облагается налогом на прибыль.

  • участники – юридические лица на ОСНО заплатят 20% прибыли с внереализационного дохода
  • участники – юридические лица на УСН – соответственно 6% или 15%
  • участники – физлица – 13% НДФЛ

Такое «двойное» налогообложение многим кажется несправедливым, поэтому увеличение УК ООО с помощью нераспределенной прибыли нужно проводить только в крайнем случае. А лучше использовать схему с выплатой дивидендов и последующим взносом на увеличение УК от собственника. Налоги в этом случае не будут нулевыми, но будут ниже, чем при прямом увеличении из нераспределенной прибыли.

Для АО. Если акционерами АО являются юридические лица, то увеличение уставного капитала не повлечет за собой двойного налогообложения, согласно Ст 25 НК РФ. А вот акционеры-физлица должны будут уплатить 13% НДФЛ.

Увеличение резервного фонда, резервного капитала

С точки зрения финансового и инвестиционного анализа резервный фонд сравним с уставным капиталом. Не случайно в Законе об АО, когда речь идет о принятии решения о выплате дивидендов, резервный фонд имеет то же значение, что и уставный капитал.

Нераспределенная прибыль, переведенная в резервный фонд, уже не может быть выплачена учредителям (акционерам) как дивиденды ни в отчетном периоде, ни в будущем. Поэтому организация с резервным фондом производит впечатление более финансово устойчивой, вызывает больше доверия у кредиторов и потенциальных инвесторов.

Однако наращивание резервного фонда не влечет за собой налоговых последствий для учредителей (акционеров), поэтому и использоваться может более свободно.

Создание или пополнение резервного фонда должно быть подкреплено Решением общего собрания акционеров или участников общества (или стать решением единственного учредителя), что должно быть зафиксировано в протоколе собрания.

На этом мы закончили описание возможных вариантов распределения нераспределенной прибыли.

Ошибки использования нераспределенной прибыли

Многие собственники и некоторые финансисты ошибочно полагают, что НП можно распределять на:

  • выплату премий работникам организации
  • капитальные вложения
  • социальные расходы
  • R&D (НИОКР) расходы.

Но это не так. Финансировать все эти виды расходов из нераспределенной прибыли можно, а вот распределять ее на эти расходы нельзя.

Если организация выплачивает дивиденды, то она уменьшает активы – платит деньги и уменьшает пассивы – распределяет прибыль.

Если же она решает не распределять прибыль, то денежные средства остаются на балансе организации, и на них организация может купить основные средства, заплатить премии и так далее.

Основные средства будут приняты на баланс и будут учитываться по счетам 08,01,02. Амортизация по ним будет списываться на затратные счета и тем самым уменьшать чистую прибыль текущего периода(но не нераспределенную — прошлого!). Чем меньше чистая прибыль текущего периода, тем меньше будет нераспределенная прибыль по итогам года и в будущем это снизит общую сумму нераспределенной прибыли.

Премии, социальные расходы и R&D расходы будут списаны в расходы текущего периода по затратным счетам и уменьшат чистую прибыль, что в будущем так же приведет к уменьшению нераспределенной прибыли.

Подготовлено по материалам
«Системы Финансовый директор»

Поэтому не нужно создавать отдельные фонды и выделять их субсчетами счета 84. Достаточно дождаться окончания следующего года и вы автоматически увидите действие финансирования из нераспределенной прибыли.

Создание различных субсчетов в 84 счете не изменит ничего с точки зрения бухгалтерского учета (проводки будут делаться только внутри счета и на баланс не повлияют) и может привести только к проблемам с налоговой.

В судебной практике были случаи, когда налоговые инспекторы доказывали, что распределенную в «фонды» прибыль нельзя распределить еще раз и отказывали учредителям в выплате дивидендов.

Поэтому воздержитесь от создания так называемых «фондов развития» и прочего. По крайней мере, не отражайте их в официальной отчетности, а используйте только в управленческой.

На что можно потратить нераспределенную прибыль ооо

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «На что можно потратить нераспределенную прибыль ооо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ10/99).

Читать еще:  является ли деятельность ооо частное охранное предприятие

Соответствует ли такое решение правилам ведения бухгалтерского учета? Как распределяется прибыль отчетного года? На какие цели можно расходовать накопленную на счете 84 прибыль?

Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет

Нераспределенная прибыль — это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса.

  • Дт99Кт84 – при получении прибыли;
  • Дт84Кт99 – при получении убытка.

Нераспределенная (другое название – аккумулированная) прибыль – это часть прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после выплаты налогов, дивидендов, штрафов и других обязательных платежей.

Следующее направление расходования чистой прибыли — увеличение уставного капитала общества (довольно редко применяется на практике). При этом запись Дебет 84 Кредит 80 делается в периоде внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Поскольку исключительное право на использование аккумулированных средств принадлежит собственникам компании, именно им удобно выделение в балансе этого финансового показателя за разные годы.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета не содержит однозначного ответа на первый из заданных вопросов. Между тем Минфин в своих письмах не раз обращался к этой проблеме.

Как правило, она организуется раз в квартал, полгода или год. Не стоит путать разделение прибыли с выплатой дивидендов по акциям.

Согласно требованиям НК РФ, сумма уставного капитала юрлица должна быть полностью внесена не позднее 4 месяцев со дня регистрации, в противном случае регистрация будет отозвана.

Причем понятия «доходы» и «расходы» также определяются с помощью категорий «активы» и «обязательства».

Одним из вопросов, который может рассматриваться на собрании учредителей, является распределение прибыли общества. Не менее важной особенностью общества является возможность разделения дохода (чистой прибыли) между учредителями. Частота этой процедуры бывает различной.

Для бухгалтеров решение владельцев о выплате прибыли ООО — первичный документ, который ляжет в основу проведения хозяйственных операций по учету и перечислению указанных в нем денежных сумм.

Обоснование: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ст. 28).

Что-то ничего не пойму. Если по бухгалтерскому балансу у предприятия большая нераспределенная прибыль, то как такое может быть, что реальных денег на счету нет?

Главной целью создания ООО является получение прибыли. Следовательно, процесс разделения дивидендов между учредителями является естественным.

Суммы в Отчете о прибылях и убытках и Движении Денежных средств отличаются на величину Дебиторской, Кредиторской задолженностей, суммы начисленной амортизации, на суммы вложений во внебюджетные фонды, суммы, вложенные в товарный запас, суммы начисленных, но не неоплаченных налогов.

Распределение прибыли в ООО между участниками — процедура, с которой регулярно сталкиваются совладельцы успешных компаний. Вопрос в том, как производится распределение заработанных денег, и по каким принципам осуществляется расчет. Рассмотрим эти вопросы более подробно.

Показатель чистой прибыли формируется на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки» к концу отчетного года и представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Если большая нераспределенная прибыль, то где деньги?

Положительный или отрицательный результат от реализации продукции, оказания услуг отражается на активно-пассивном счете 90«Продажи».

Возникает вопрос: если прибыль — это не деньги, а абстрактный показатель финансовой отчетности, то как ее можно распределить или на что-то «истратить»? Условно можно сказать, что прибыль «тратится», когда уменьшается ее величина в балансе. Это происходит при выплате дивидендов и создании резервного фонда.

На дальнейшее развитие оказывает влияние выбор путей распределения прибыли, которая остается в руках собственников предприятия.

Нераспределенная прибыль ООО представляет собой доход, полученный от предпринимательской деятельности после уплаты налогов – он должен быть распределен между участниками общества с учетом размеров их долей и внесенного капитала. Под данным понятием могут подразумеваться как дополнительный доход, так и понесенные предприятием убытки.

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Вне зависимости от того, каков результат от реализации продукции или оказания услуг – положительный либо отрицательный, он отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету счета показывается полная себестоимость, НДС и другие затраты, по кредиту отражают выручку.

Посмотрела баланс… Видимо, большая нераспределенная прибыль — это, отчасти, большие запасы товара на складе + небольшая дебиторка.

Концепция ст. 28 ФЗ «Об ООО»от 08.02.1998 г. определяет, что основное условие выплаты собственникам дохода возникает в момент принятия соответствующего решения общим собранием. Таким образом, хозяйственного субъекта невозможно принудить к распределению чистой прибыли, даже если она получается им регулярно. Решение может приниматься обществом раз в три месяца, по полугодиям и ежегодно.

Не так давно было введено новое правило (ФЗ за № 99 от 5 мая 2014), согласно которому, если иное не установлено в уставе, протокол требуется нотариально заверить. Соответствующей статьей законодатель закрепил обязательное подтверждение фактического присутствия на собрании учредителей.

Если в уставе не предусмотрен срок выплаты, то во внимание принимается период, установленный законодательством. Он составляет 60 календарных дней. Получит ли собственник причитающиеся ему деньги, если он пропустил установленный срок? Получит.

Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).

Если уставом не предусмотрено создание резервного и других фондов или они сформированы в установленных уставом размерах, полученная организацией прибыль может быть направлена на выплату дивидендов .

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет чистой прибыли премий сотрудникам, материальной помощи. Некоторые даже принимают решения о создании так называемых фондов потребления и накопления, благотворительных фондов.

В Отчете Движение Денежных средств за тот же период отразится: Остаток на начало периода 0 р. Поступления ДС от реализации товара 0 р. Расходы на приобретение товара 0 р. Остаток ДС на конец периода (на 30-е сентября) 0 р. Итог — денег на счете нет, а прибыль в отчете есть.

В обществах с ограниченной ответственностью создание резервного фонда в отличие от акционерных обществ имеет добровольный характер. Таким образом, при утверждении устава учредители заранее выражают свое согласие на направление части прибыли на формирование резервного капитала. Дополнительного решения по этому поводу не требуется.

Срок для полной оплаты уставного капитала действительно ограничен, но не Налоговым кодексом, а Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ст. 16). Кстати, так было не всегда. Так, до 05.05.2014 срок был равен одному году. И опять же регулировалось это не Налоговым кодексом. Спорным видится утверждение об отзыве регистрации в случае неполной оплаты в установленный срок. Закон утверждает иное.
Согласно действующему законодательству чистая прибыль организации может быть направлена на отчисления в резервный капитал, на выплату дивидендов, капитализацию организации, а также на прочие выплаты по решению акционеров (учредителей) организации.

На что можно потратить нераспределенную прибыль ООО?

Действующий План счетов (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) не предусматривает отдельных субсчетов для создания фондов специального назначения (в предыдущем Плане счетов 1992 года к счету 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предусматривались субсчета «Фонды потребления» и «Фонды накопления»).

В течение года она накапливается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», а при составлении годовой бухгалтерской отчетности сумма чистой прибыли списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Кредитовое сальдо по счету 84 — это и есть ваша нераспределенная прибыль (НРП).

Далее счет 99 обнуляется, и по нему не проводят операции до наступления нового года. Тогда как счет 84 считается активно-пассивным.

Распределение чистой прибыли в ООО

Датой распределения дивидендов считается дата собрания учредителей, если вы распределяете средства за 2010 год, то никаких препятствий к этому нет. Нельзя распределить доход до истечения отчетного периода, за который распределяется прибыль. Участник собрания получает долю пропорционально процентной доли в уставном капитале ООО.

Балансовый счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Олег Фофанов пишет: Цитата Аркадий Рябинин пишет: Автомобиль есть… Вам, конечно, виднее как специалисту.

На что можно потратить чистую прибыль ооо

Нераспределенная прибыль: инструкция по использованию (Никитина С

Во-вторых, Минфин России уже неоднократно высказывал мнение, согласно которому счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (Письма Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 19.12.2008 N 07-05-06/260 и др.).

Порядок распределения прибыли регламентирован Законами об АО и ООО. Что касается бухгалтерского учета, то о том, на что можно потратить нераспределенную прибыль, сказано лишь в аннотации к счету 84 в Плане счетов. Больше никаких упоминаний о том, как можно расходовать нераспределенную прибыль, в нормативных актах по бухучету нет.

Распределяем чистую прибыль

Решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций принимается простым большинством на общем собрании акционеров. А решение о размещении дополнительных акций может быть принято либо простым большинством на общем собрании акционеров или советом директоров общества единогласно, если устав общества это позволяет (ст. 28 Закона № 208-ФЗ).

Значит, у организации — участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав (постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 № А65-11409/2006). Однако ориентироваться на это судебное решение рискованно — пока что речь не идет о сложившейся практике по этому вопросу или какой-либо тенденции.

Как «потратить» чистую прибыль правильно

Возникает вопрос: если прибыль — это не деньги, а абстрактный показатель финансовой отчетности, то как ее можно распределить или на что-то «истратить»? Условно можно сказать, что прибыль «тратится», когда уменьшается ее величина в балансе. Это происходит при выплате дивидендов и создании резервного фонда. Рассмотрим эти и другие варианты распределения прибыли, а также их влияние на показатели отчетности.

Порядок распределения ЧП установлен Законами об АО и ООО подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон об АО); подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО) . При этом акционерные общества обязаны часть ЧП направить в резервный фонд, а ООО могут это делать по желани ю пп. 1, 2 ст. 35 Закона об АО; п. 1 ст. 30 Закона об ООО . Остальную прибыль акционеры (участники) могут распределить по собственному усмотрению. Так, при соблюдении определенных условий они могут направить прибыль на выплату дивидендо в статьи 42, 43 Закона об АО; п. 1 ст. 28, ст. 29, п. 1 ст. 30 Закона об ООО . А иногда собственники принимают решение направить ЧП на приобретение новых ОС или выплату премий работникам. Но Законы об АО и ООО не говорят о том, как в этих случаях отразить распределение НРП в бухучете.

Как вывести прибыль из ООО

Если собственник не хочет делиться прибылью с государством, у него остается еще один выход – официально трудоустроиться в свою компанию и получать выплаты по трудовому договору. В этом случае доход работающего лица также облагается НДФЛ в размере 13%. Однако даже с учетом необходимых выплат в ПФР и ФСС (30%) этот способ оказывается более выгодным, ведь налог на прибыль разрешается уменьшать на величину страховых взносов и премиальных выплат.

Учредитель не имеет права взять деньги ООО на личные нужды, даже если он единственный владелец компании. Дело в том, что имущество юридического лица обособлено от имущества учредителя. Каждый расход предприятия должен быть экономически обоснован и документально подтвержден.

Читать еще:  проверка после ликвидации ооо

На что можно потратить чистую прибыль ооо

  • нераспределенную прибыль без учета решения о выплате дивидендов. Эта величина показывается в «Отчете о финансовых результатах» в качестве чистой прибыли и в балансе отчетного года в разделе «Капитал и резервы»;
  • нераспределенную прибыль с учетом решения учредителей (участников) о выплате дивидендов показывают в бухгалтерском балансе организации в разделе «Капитал и резервы» после проведенного собрания учредителей, ибо эту прибыль можно будет и в последующие годы направить на выплату дивидендов собственникам организации.

Решение о распределении чистой прибыли не вправе принимать ни руководитель организации, ни тем более бухгалтер. Принимать такое решение может исключительно только общее собрание участников (акционеров). По этой причине нельзя автоматически суммировать обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» лишь для того, чтобы отразить итоговую цифру в балансе, так как необходимо различать:

Можно ли оставить прибыль Общества нераспределенной

При этом следует иметь в виду, что счет 84 предназначен для учета организацией сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), полученной в прошлые годы, нарастающим итогом до принятия решения в установленном порядке о ее использовании (на увеличение уставного капитала или иные аналогичные цели).

В связи с этим до утверждения результатов отчетного года, отраженных на субсчетах 84-1 и 84-2, рекомендуется в следующем году (в котором производится утверждение и распределение прибыли или определение порядка покрытия убытка) ввести к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для учета указанных результатов следующие субсчета:

Прибыль — ООО

При этом средства, необходимые для проведения хозрасчетов, можно снимать в банке – по законодательству это не запрещено. После этого полученные деньги можно пустить на решение важных задач, к примеру, на оплату услуг поставщиков. Этот способ вывода капитала является одним из самых популярных. Но есть обязательное условие – деньги должны быть вложены в фирму.

4. Отмена решения. В законе прописано, что распределение прибыли происходит после проведения собрания и принятия решения большинством голосов. При этом второй раз вопрос на повестку дня не ставится. Отменить решение общего собрания может только суд по заявлению от одного или нескольких участников ООО, права которых были нарушены.

Выплачиваем чистую прибыль участниками общества и рассчитываем налоги

  • уставный капитал не полностью оплачен;
  • общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда на день принятия решения о выплате дивидендов или на день их выплаты;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

На практике чистую прибыль, распределённую между участниками ООО, часто именуют дивидендамианалогично выплате чистой прибыли по акциям акционерных обществ. Основанием для такой позиции является п. 1 ст. 43 НК РФ. В соответствии с ним «дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации».

Как происходит распределение прибыли в ООО

Величина уставного капитала свидетельствует о размере средств, которые являются гарантией выполнения обязательств ООО перед кредиторами. Капитал формируется из взносов участников. Порядок формирования, размер, доли каждого участника отражаются в уставе – основном учредительном документе юрлица.

Общество с ограниченной ответственностью – одна из популярных форм собственности среди юридических лиц в РФ благодаря простоте регистрации и ведения бизнеса. Так называется юрлицо, которое создают один либо несколько участников (ими могут быть и юридические, и физические лица): каждому из них принадлежит доля в уставном капитале. Все создатели общества несут ответственность за его деятельность только своими долями, то есть возможный убыток покрывается именно определенным, а не другим имуществом участников.

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

  • не оплачен полностью уставный капитал;
  • общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Учет нераспределенной прибыли прошлых лет

Кто принимает решение о направлениях использования чистой прибыли? Как правильно отразить ее в бухгалтерском балансе? Какие разъяснения по этому поводу дает Минфин РФ? В этих и других вопросах вам помогут разобраться эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, профессиональный бухгалтер Лилия Федорова и профессиональный бухгалтер Светлана Мягкова.

ООО ранее не распределяло полученную чистую прибыль. Можно ли расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, например убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, списывать не на счет 91, а сразу на счет 84?

Неиспользованная чистая прибыль прошлых лет может быть использована только на цели, определенные уставом общества или по решению общего собрания участников ООО.

Прочие расходы, в том числе и не учитываемые при налогообложении, организация не вправе отражать на счете 84, а должна отражать на счете 91. Это касается также убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Обоснование вывода. Распределение прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью (пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ, пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ)).

Направление использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяется решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания. Это и есть документ, определяющий порядок использования чистой прибыли (п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ).

В некоторых случаях чистая прибыль может распределяться и без дополнительного решения общего собрания участников организации. Так, уставом общества может быть определено, на какие цели вправе использовать чистую прибыль общество, а также может быть предусмотрен порядок направления чистой прибыли на создание резервного и иных фондов (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ), на погашение убытков прошлых лет. Размер направляемой на эти цели прибыли может быть также определен уставом. Однако решение о направлении чистой прибыли на указанные цели могут принять и участники общества на общем собрании.

Чистая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью, может быть направлена по решению общего собрания участников на:

— увеличение уставного капитала (ст. ст. 17, 18 Закона № 14-ФЗ);

— погашение убытков прошлых лет;

— выплату дивидендов (ст. ст. 28, 29 Закона № 14-ФЗ);

— формирование резервного капитала организации (ст. 30 Закона № 14-ФЗ);

— производственное развитие организации (например, расходы на оплату объектов основных средств);

— создание фондов специального назначения (ст. 30 Закона № 14-ФЗ):

— фонда социальной сферы;

— фонда потребления (премирование работников, оказание материальной помощи) и т.д.

Нераспределенная прибыль является составной частью собственного капитала организации. Капитал организации — это важнейшая характеристика ее хозяйственной отчетности.

Определение капитала организации дано в п. 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997): «Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации».

Иными словами, капитал организации состоит из:

— инвестиционного капитала (уставный капитал и добавочный капитал);

— накопленного капитала (капитал, созданный сверх того, что было первоначально вложено собственниками в организацию: нераспределенная прибыль и резервный капитал).

Таким образом, наряду с уставным капиталом прибыль, накопленная за все время деятельности организации, должна быть отражена в бухгалтерском балансе в полном объеме за все время ее деятельности, несмотря на то, что данные средства, находясь в обороте, могут использоваться организацией в процессе ее деятельности.

В соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Итак, нераспределенная чистая прибыль прошлых лет представляет собой остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошедшие отчетные годы после налогообложения.

В соответствии с письмом Минфина России от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой ту часть прибыли, которая осталась в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и прочее).

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на одноименном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Аналитический учет по счету 84 должен обеспечивать наличие информации о направлениях использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (строительству) нового имущества и еще не использованные средства прибыли, могут разделяться. В связи с этим организация имеет право открыть к этому счету необходимые ей субсчета.

Таким образом, по решению общего собрания участников ООО, оформленного протоколом, нераспределенная прибыль на счете 84 может быть направлена на определенные указанным документом цели и отражаться проводками по субсчетам:

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 84, субсчет » Направление средств на. «

— часть нераспределенной прибыли, направленная на финансирование. на выплату. и т.п.;

а после использования на основании документов:

Дебет 84, субсчет «Направление средств на. » Кредит 84 «Использование средств на. «

— отражено использование средств на. (указать цели).

Согласно п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Прочие расходы перечислены в п. п. 11-13 ПБУ 10/99, к ним, в частности, относятся убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

На основании п. 80 Положения № 34н прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.

В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов прочие расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Данной инструкцией не предусмотрено отражение расходов организации на счете 84.

Таким образом, прочие расходы, в том числе и не учитываемые при налогообложении, организация не вправе отражать на счете 84. Данный вывод относится и к убыткам прошлых лет, выявленным в отчетном году.

Указанный вывод подтверждают письма Минфин России от 19.12.2008 № 07-05-06/260, от 19.06.2008 № 07-05-06/138, от 12.01.2006 № 07-05-06/2, от 19.12.2006 № 07-05-06/302. Более поздние письма Минфина России с разъяснениями по указанному вопросу нами не обнаружены.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector