использование чистой прибыли ооо

Чистая прибыль

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Отражение чистой прибыли на счетах бухгалтерского учета

Суммы чистой прибыли или убытка прошлых лет отражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль прошлых лет отражается по кредиту субсчета «Нераспределенная прибыль» к счету 84.

Один раз в год, при реформации баланса, со счета 99 «Прибыли и убытки» чистая прибыль отчетного года (сальдо по счету 99) списывается в кредит субсчета 84-нераспределенная прибыль, а убыток — в дебет субсчета 84-непокрытый убыток.

Использование чистой прибыли

Чистой прибылью распоряжаются участники организации (акционеры) (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона N 208-ФЗ).

Они могут направить ее, например, на дивиденды, на увеличение уставного капитала или создание резервного капитала.

Кроме того, за счет чистой прибыли погашают убытки прошлых лет.

В этом случае делается внутренняя проводка по дебету субсчета 84-нераспределенная прибыль и кредиту субсчета 84-непокрытый убыток.

При распределении чистой прибыли делают такие проводки:

Д 99 — К 84-нераспределенная прибыль

Учтена нераспределенная прибыль

Д 84-непокрытый убыток — К 99

Учтен непокрытый убыток

Д 84-нераспределенная прибыль — К 84-непокрытый убыток

Прибыль направлена на покрытие убытка прошлых лет

Кроме того, корректировочными записями по счету 84 исправляют существенные ошибки прошлых лет, повлиявшие на финансовый результат.

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о распределении чистой прибыли оформляется в виде протокола.

В протоколе прописывается, какая часть чистой прибыли подлежит распределению и на какие конкретно цели будет направлена чистая прибыль.

Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона N 208-ФЗ).

Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах.

И имеет обязательные реквизиты.

Это место и время проведения собрания; общее количество голосов, которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций; количество голосов учредителей, участвующих в собрании.

А также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены п. 2 ст. 63 Закона N 208-ФЗ.

А вот в фирмах, созданных единственным учредителем, протоколы собраний вообще не оформляются.

Это следует из ст. 39 Закона N 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона N 208-ФЗ. Направления расходования средств чистой прибыли учредитель определяет своим письменным решением.

Для бухгалтера решение учредителей о распределении прибыли — это первичный документ, на основании которого будут проводиться хозяйственные операции в учете а также выплачиваться перечисленные в этом документе денежные суммы.

В какой срок следует потратить чистую прибыль на цели, определенные собственниками

После утверждения решения собственников о распределении чистой прибыли, следует произвести выплаты на определенные в этом документе цели.

При этом следует соблюдать срок выплаты, указанный в решении.

Если срок не указан, то принимается во внимание общий период времени, установленный законодательством.

Так, для обществ с ограниченной ответственностью крайний срок не может превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

А для акционерных обществ сроки считаются в зависимости от статуса получателя (его определяет совет директоров).

Чистая прибыль и бухгалтерская отчетность

Сальдо счета 84 отражается в балансе в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль (кредитовое сальдо счета 84) указывается без скобок, а непокрытый убыток (дебетовое сальдо счета 84) — в круглых скобках.

В отчете о финансовых результатах по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период.

Показатель строки 2400 Отчета должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Взаимоувязка показателей чистой прибыли в бухгалтерской отчетности

Отдельные показатели чистой прибыли форм бухгалтерской отчетности, значения которых должны быть равны, приведем в таблице.

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Показатель графы «За отчетный год» строки 2400

Разница показателей графы «Итого» строки 3311 и графы «Итого» строки 3321

Показатель графы «За предыдущий год» строки 2400

Разница показателей графы «Итого» строки 3211 и графы «Итого» строки 3221

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Как оформить и отразить в учете использование чистой прибыли

Чистую прибыль можно распределять только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ).

Документальное оформление

В ООО решение о распределении чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.

В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.

Направления распределения

Направления распределения чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).

Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:

– на выплату дивидендов;

– на увеличение уставного капитала.

Бухучет

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли».

При формировании резервного капитала сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 82

– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

Начисление дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отразите одной из следующих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2

– начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70

– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически. На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (Кредит счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (Дебет счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 80

– отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.

Если учредители хотят направить чистую прибыль на иные цели, например, на благотворительность или оплату путевок сотрудникам, отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Читать еще:  как оформить банкротство ооо

Еще один момент. Допустим, в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды. Для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84. А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99. Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).

Ситуация: как отразить в бухучете использование чистой прибыли, полученной по итогам года, на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.)?

Если организация направляет чистую прибыль на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражайте в аналитическом учете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет по счету 84. То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы (письма Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 07-02-12/60, от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31, Инструкция к плану счетов).

Соответственно, проводок по счету 84 делать не нужно. А сами расходы на покупку материалов (основных средств и пр.) отражайте в учете по общим правилам.

Подробнее об этом:

Списание невостребованных дивидендов

Ситуация: можно ли по истечении срока исковой давности списать невостребованные дивиденды на увеличение чистой прибыли?

По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены акционеру (участнику) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

Если дивиденды не выплачены, акционер (участник) имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет. По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации.

Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Восстановление невостребованных дивидендов отразите проводкой:

Дебет 75-2 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»

– восстановлены невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли.

Правильность данного подхода подтверждена в рекомендациях из письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01.

При расчете налога на прибыль невостребованные акционерами дивиденды, восстановленные в составе прибыли, включаются в состав доходов, не учитываемых при налогообложении (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Нераспределенная прибыль: куда можно использовать

Целью ведения бизнеса является получение прибыли. И собственники уверены, что вложившись в бизнес, они получат свою долю дохода. Но вот год завершен, осталась нераспределенная прибыль. Что делать?

У бухгалтера, директора, собственника возникают вопросы:

  • на какие нужды можно использовать деньги?
  • можно ли оставить часть прибыли нераспределенной?
  • куда можно использовать остатки прошлого периода?
  • сколько прибыли можно распределить, если за прошлые периоды получен убыток?

Ответы на все эти вопросы читайте в статье.

Скачайте и возьмите в работу:

Как формируется НП?

Нераспределенная прибыль организации – это чистая прибыль (чистый убыток) за отчетный год за минусом налогов.

После проведения процедуры реформации баланса такая прибыль за отчетный год переносится на счет 84. Далее она может быть использована в соответствии с законодательными ограничениями, а может и копиться от периода к периоду.

Бухгалтер не вправе единолично делать проводки, в которых участвует счет 84, любая такая проводка должна быть подкреплена протоколом собрания участников общества. Любая операции с прибылью компании регламентируется законодательными актами, в зависимости от того, в какой организационной форме действует организация.

Для ИП самые мягкие нормы распределения прибыли. Нет законодательных актов, ограничивающих распределение прибыли индивидуального предпринимателя, вся заработанная прибыль может быть использована по его усмотрению.

Для ООО действует Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об обществах с ограниченной ответственностью», на который мы будем ссылаться далее в статье (ФЗ об ООО) При этом нет разницы, на каком режиме налогообложения находится ООО. Для УСН и ОСНО применимы одни и те же нормы.

Для АО действует Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 15.04.2019) «Об акционерных обществах», на который мы будем ссылаться далее в статье (ФЗ об АО)

Excel-модель для системы мотивации, которая увеличит прибыль в три раза

Главное достоинство решения – его сравнительная простота при высокой эффективности.

Как использовать нераспределенную прибыль

Первым и самым часто применяемым направлением расходования нераспределенной прибыли являются дивиденды собственникам (акционерам).

Дивиденды – это доля нераспределенной прибыли организации, распределяемая и выплачиваемая акционерам (учредителям) пропорционально их участию в капитале организации. Дивиденды должны выплачиваться только из нераспределенной прибыли организации, выплата их из чистой прибыли или до момента формирования чистой прибыли запрещена.

Промежуточные дивиденды регулируются теми же нормами и могут быть распределены и выплачены только после формирования промежуточного результата за I квартал, полугодие или 9 месяцев. Причем промежуточные дивиденды повлияют на нераспределенную прибыль текущего года, уменьшив ее. На чистую прибыль промежуточные дивиденды не повлияют и в Отчете о прибылях и убытках отражены не будут.

Решение о распределении прибыли должно быть принято на общем собрании акционеров или участников общества (или стать решением единственного учредителя), что должно быть зафиксировано в протоколе собрания. Сам документ (решение) должен быть заверен подписями всех участников собрания.

Для ИП. Достаточно снять прибыль с расчетного счета с формулировкой перевод собственных средств.

Для ООО. Статьей 29 ФЗ об ООО обозначены ограничения на выплату дивидендов учредителям.

Общество с ограниченной ответственностью не может принимать решение о выплате дивидендов участникам:

  • если доли участников не оплачены в 100% размере;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
  • если на момент распределения дивидендов в отношении общества ведется процедура несостоятельности (банкротства) или есть признаки ее инициации одним из контрагентов;
  • в некоторых иных случаях.

Резервный фонд может создаваться или не создаваться на усмотрение ООО.

Для АО. Статьей 43 ФЗ об АО назначены ограничения на выплату дивидендов акционерам.

Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям:

  • до того момента, когда уставный капитал будет полностью оплачен;
  • если не все акции, предназначенные к выкупу, выкуплены;
  • если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
  • если на момент распределения дивидендов в отношении общества ведется процедура несостоятельности (банкротства) или есть признаки ее инициации одним из контрагентов;

Для АО обязателен резервный фонд объемом не меньше 5% уставного капитала. Использоваться он должен только на погашения долговых и долевых обязательств в случае несостоятельности общества.

Вы, должно быть, заметили, что и для ООО и для АО ограничением для выплаты дивидендов является сумма чистых активов. Определение чистых активов поможет нам ответить на два часто задаваемых вопроса по дивидендам:

  • можно ли распределять на дивиденды накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет?
  • можно ли выплачивать дивиденды с прибыли отчетного года, если на прошлые периоды накопился убыток?

Ответ одинаков на оба эти вопроса. Можно, если в результате выплаты дивидендов сумма чистых активов не будет меньше уставного капитала и резервного фонда.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Чистые активы организации рассчитываются по законодательно установленной формуле:

Читать еще:  форма собственности какие бывают в ооо

ЧА=Активы+ДБП-Обязательства-Затраты на выкуп доли

  • ЧА – чистые активы
  • Активы – сумма по строке 1600 баланса
  • ДБП- доходы будущих периодов (отражены в стр. 1530 баланса)
  • Обязательства — сумма строк 1400 и 1500 баланса
  • Затраты на выкуп доли – сумма на счете 81 «Собственные акции (доли)»

Для целей распределения дивидендов из ЧА нужно вычесть уже распределенные в различные фонды суммы, так как дважды распределить одни и те же средства нельзя. Сумму нераспределенной прибыли, которую можно потратить на дивиденды, рассчитывайте по формуле:

  • СК – это собственный капитал, отраженный в строке 1300 баланса
  • ДБП – это доходы будущих периодов
  • УК – уставный капитал (строка 1310)
  • РК- резервный капитал (строка 1360)
  • ДК – добавочный капитал и различные фонды (строка 1350)
  • ИНВ -капитальные вложения и события после отчетной даты, требующие денежных вливаний

Чтобы наглядно представить учредителям и акционерам, какую сумму они могут распределить в качестве дивидендов, воспользуйтесь образцом справки.

Распределенные дивиденды и выплаченные дивиденды – это не одно и то же. Часто прибыль, которую заработала компания не соответствует количеству свободных денежных средств из-за различных причин:

  • отсрочек по платежам покупателей
  • авансовых условий оплаты поставщикам
  • остатков товара, сырья и материалов на складах
  • необходимости возврата краткосрочных и долгосрочных кредитов.

В западной терминологии для расчета суммы, возможной к распределению собственникам используется понятие Свободный денежный поток фирмы (Free Cash Flow of Firm, FFCF) и Свободный денежный поток инвестора (Free cash flow on equity, FCFE). Расчеты ведутся по данным Отчета о движении денежных средств (Cash Flow)

Свободный денежный поток для организации (Free cash flow, FCF) – фактически остаток денежных средств на счетах организации, который может быть изъят из оборота.

Но поскольку преимущественным правом пользования денежными средствами обладают кредиторы организации, держатели долговых ценных бумаг и привилегированных акций, принято считать Free cash flow on equity, FCFE.

FCFE = FCF –interest – (loan received – loan paid)

Свободный денежный поток инвестора рассчитывается как разница между свободным денежным потоком организации и долговыми обязательствами организации.

Идея расчета проста – общество не может позволить себе взять деньги у кредитора и выплатить на них дивиденды, поэтому и многие кредитные учреждения считают FCFE перед выдачей кредита, чтобы обезопасить свои вложения в будущем.

Однако снимать всю разрешенную сумму нераспределенной прибыли в качестве дивидендов могут только те учредители (акционеры), которые не делают ставки на рост и развитие организации. Ведь нераспределенная прибыль – это один из основных внутренних источников финансирования.

Рассмотрим другие направления распределения прибыли.

Увеличение уставного капитала

Может понадобиться организации в связи с участием в тендерах и для соответствия критериям оценки важных контрагентов. Иногда нижний порог уставного капитала устанавливают банки и фонды при выдаче финансирования.

Зарегистрированная организация с уставным капиталом в 10 000 рублей вызывает меньше доверия, чем с капиталом от 100 000 рублей. Обычно оформить увеличение УК нужно довольно быстро и при этом не всегда учредители готовы вкладывать дополнительные денежные средства в компанию.

Решением может служить увеличение УК с использованием нераспределенной прибыли, но в этом случае есть ряд налоговых нюансов.

Для ООО. Увеличение стоимости доли участников общества облагается налогом на прибыль.

  • участники – юридические лица на ОСНО заплатят 20% прибыли с внереализационного дохода
  • участники – юридические лица на УСН – соответственно 6% или 15%
  • участники – физлица – 13% НДФЛ

Такое «двойное» налогообложение многим кажется несправедливым, поэтому увеличение УК ООО с помощью нераспределенной прибыли нужно проводить только в крайнем случае. А лучше использовать схему с выплатой дивидендов и последующим взносом на увеличение УК от собственника. Налоги в этом случае не будут нулевыми, но будут ниже, чем при прямом увеличении из нераспределенной прибыли.

Для АО. Если акционерами АО являются юридические лица, то увеличение уставного капитала не повлечет за собой двойного налогообложения, согласно Ст 25 НК РФ. А вот акционеры-физлица должны будут уплатить 13% НДФЛ.

Увеличение резервного фонда, резервного капитала

С точки зрения финансового и инвестиционного анализа резервный фонд сравним с уставным капиталом. Не случайно в Законе об АО, когда речь идет о принятии решения о выплате дивидендов, резервный фонд имеет то же значение, что и уставный капитал.

Нераспределенная прибыль, переведенная в резервный фонд, уже не может быть выплачена учредителям (акционерам) как дивиденды ни в отчетном периоде, ни в будущем. Поэтому организация с резервным фондом производит впечатление более финансово устойчивой, вызывает больше доверия у кредиторов и потенциальных инвесторов.

Однако наращивание резервного фонда не влечет за собой налоговых последствий для учредителей (акционеров), поэтому и использоваться может более свободно.

Создание или пополнение резервного фонда должно быть подкреплено Решением общего собрания акционеров или участников общества (или стать решением единственного учредителя), что должно быть зафиксировано в протоколе собрания.

На этом мы закончили описание возможных вариантов распределения нераспределенной прибыли.

Ошибки использования нераспределенной прибыли

Многие собственники и некоторые финансисты ошибочно полагают, что НП можно распределять на:

  • выплату премий работникам организации
  • капитальные вложения
  • социальные расходы
  • R&D (НИОКР) расходы.

Но это не так. Финансировать все эти виды расходов из нераспределенной прибыли можно, а вот распределять ее на эти расходы нельзя.

Если организация выплачивает дивиденды, то она уменьшает активы – платит деньги и уменьшает пассивы – распределяет прибыль.

Если же она решает не распределять прибыль, то денежные средства остаются на балансе организации, и на них организация может купить основные средства, заплатить премии и так далее.

Основные средства будут приняты на баланс и будут учитываться по счетам 08,01,02. Амортизация по ним будет списываться на затратные счета и тем самым уменьшать чистую прибыль текущего периода(но не нераспределенную — прошлого!). Чем меньше чистая прибыль текущего периода, тем меньше будет нераспределенная прибыль по итогам года и в будущем это снизит общую сумму нераспределенной прибыли.

Премии, социальные расходы и R&D расходы будут списаны в расходы текущего периода по затратным счетам и уменьшат чистую прибыль, что в будущем так же приведет к уменьшению нераспределенной прибыли.

Подготовлено по материалам
«Системы Финансовый директор»

Поэтому не нужно создавать отдельные фонды и выделять их субсчетами счета 84. Достаточно дождаться окончания следующего года и вы автоматически увидите действие финансирования из нераспределенной прибыли.

Создание различных субсчетов в 84 счете не изменит ничего с точки зрения бухгалтерского учета (проводки будут делаться только внутри счета и на баланс не повлияют) и может привести только к проблемам с налоговой.

В судебной практике были случаи, когда налоговые инспекторы доказывали, что распределенную в «фонды» прибыль нельзя распределить еще раз и отказывали учредителям в выплате дивидендов.

Поэтому воздержитесь от создания так называемых «фондов развития» и прочего. По крайней мере, не отражайте их в официальной отчетности, а используйте только в управленческой.

Как происходит распределение прибыли в ООО

Распределение прибыли в ООО — важная процедура для каждого участника при получении своей части дохода от хозяйственной деятельности предприятия. В статье рассмотрен порядок распределения прибыли между участниками, правовые аспекты, ограничивающие выплату, а также изменения в законодательстве в отношении ответственности исполнительного органа перед участниками общего собрания.

Порядок распределения прибыли в ООО

Концепция ст. 28 ФЗ «Об ООО»от 08.02.1998 г. определяет, что основное условие выплаты собственникам дохода возникает в момент принятия соответствующего решения общим собранием. Таким образом, хозяйственного субъекта невозможно принудить к распределению чистой прибыли, даже если она получается им регулярно. Решение может приниматься обществом раз в три месяца, по полугодиям и ежегодно.

Под чистой прибылью организации понимается та часть общей прибыли, которая осталась после налогообложения и определяется по бухгалтерской отчетности. Ею и распоряжаются участники общества.

Важно! Подразумевается реальная прибыль, а не та, что планируется к получению.

За юрлицом закрепляется право решать, будет ли в этом году распределяться прибыль между собственниками. Общее собрание может решить направить свободные активы на:

  • приумножение уставного капитала;
  • развитие бизнес-направлений;
  • бонусы работникам компании;
  • закрытие задолженностей;
  • иные нужды.

Лучше проводить итоговые выплаты за год, когда уже точно известна реальная прибыль организации. В случае начисления дивидендов с ежеквартального дохода, когда по итогам года доходность получилась меньше той, на которую рассчитывали, они будут переквалифицированы в вознаграждение физлицу. Соответственно придется переделывать всю отчетность и доплатить страховые взносы. Чтобы не заниматься подобными рутинными делами, отдайте этот бухгалтерский функционал на аутсорс.

Читать еще:  как закрыть компанию ооо без долгов

Для бухгалтеров решение владельцев о выплате прибыли ООО — первичный документ, который ляжет в основу проведения хозяйственных операций по учету и перечислению указанных в нем денежных сумм.

К общему собранию бухгалтерией подготавливаются следующие справки, подтверждающие наличие дохода:

  • справка, фиксирующая чистую прибыль предприятия;
  • финансовое заключение, что в настоящей момент у организации есть все основания выносить решение о распределении прибыли в ООО.

На собрании обсуждаются вопросы, внесенные в повестку:

Какой процент будет распределяться непосредственно между владельцами бизнеса.

Каким способом производить расчет: наличными через кассу или безналичным перечислением.

Период осуществления платежа.

В компаниях, имеющих одного собственника, собрание не проводится, и протокол не составляется. Им единолично оформляется решение с указанием размера платежа и способа его выдачи (ст. 39 ФЗ РФ за №14).

Если среди соучредителей не достигнуто согласие или нет кворума, принудить принять их решение нельзя даже через суд. Подобное действие считается вмешательством в правовое поле юрлица, которое нарушает права его участников.

Протокол собрания о распределении прибыли в ООО

В протоколе фиксируется намерение участников о распределении чистой прибыли в ООО и на какие цели ее планируют потратить. Не так давно было введено новое правило (ФЗ за № 99 от 5 мая 2014), согласно которому, если иное не установлено в уставе, протокол требуется нотариально заверить. Соответствующей статьей законодатель закрепил обязательное подтверждение фактического присутствия на собрании учредителей. Собственники могут подтвердить этот факт с помощью использования технических средств (видеозапись), если это закрепить в уставе.

Протокол о распределении прибыли в ООО фиксирует только общую сумму денежных средств, подлежащих начислению. Показатели индивидуальных платежей проводятся через формы бухгалтерской отчетности.

Срок выплаты прибыли в ООО

Если в уставе не предусмотрен срок выплаты, то во внимание принимается период, установленный законодательством. Он составляет 60 календарных дней. Получит ли собственник причитающиеся ему деньги, если он пропустил установленный срок? Получит.

Вопрос регулируется ст. 395 ГК РФ и предусматривает трехгодичный период, в который можно обратиться с иском в суд и получить деньги. За каждый день просрочки статьей установлено начисление пени. Уставом этот отрезок времени удлиняется до пяти лет.

Важно! Суд примет на рассмотрение обращение собственника на выплату только в том случае, если есть решение общего собрания по этому поводу. Если его нет, то нет оснований для обращения.

Исключение составляют случаи, когда под воздействием угроз или физического насилия у истца не было возможности выдвинуть соответствующее требование.

При невостребованности денежных средств из прибыли и истечения временного периода, ее перечисляют в счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет.

Нарушение порядка проведения общего собрания

Являясь высшим органом управления, общее собрание решает многие важные вопросы, в том числе и вопрос распределения прибыли в ООО. Исполнительный орган занимается оповещением о дате участников собрания (ст. 36 ФЗ РФ за № 14), рассылая им уведомления в тридцатидневный срок.

Когда учредитель один, необходимости в этой процедуре нет, так как законодательством предусмотрен упрощенный порядок проведения общего собрания.

На практике встречаются злоупотребления либо нарушения процедуры подготовки и проведения общего собрания собственников. Это приводит к следующим последствиям:

  • суд признает вынесенное решение недействительным;
  • соучредители несут ущерб и неблагоприятные правовые последствия.

Учитывая эти обстоятельства, ФЗ РФ от 9 февраля 2009 были внесены изменения в КоАП РФ. Цель законодательной инициативы — ужесточить контроль за юрлицами в соблюдении последними требований по проведению общего собрания участников общества.

Нарушения порядка проведения собрания по распределению прибыли в ООО делятся на три группы:

несоблюдение законных требований к порядку проведения собрания (неуведомление сторон, нарушение сроков и т. д.).

нарушения содержания уведомлений (не указывается время, адрес, дата).

серьезные нарушения в процессе принятия решения, принимающих участие в общем собрании сторон (изменение повестки, принятие решения без положенного кворума, составление протокола в разных редакциях и т. д.).

За эти правонарушения ст. 15.23.1 КоАП строго карает в виде штрафов:

для физлиц — от 2 000 до 4 000 рублей;

для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация от должности до года;

для юрлиц — от 500 000 до 700 000 рублей.

Пример. ООО оштрафовали на 200 000 рублей за телефонное извещение участника, несмотря на то, что он лично присутствовал на собрании. В другом случае компанию оштрафовали за то, что не была перенесена дата проведения собрания, потому что бухгалтерия не успела подготовить годовой баланс.

Как видно из примеров, вопрос соблюдения формальностей далеко не праздный, ведь несоблюдение требований влечет наложение серьезных штрафов. Бывает еще и так, что административное производство используется одним из соучредителей, как средство корпоративного шантажа. Однако, если один из участвующих в собрании проголосовал против решения, он к ответственности не привлекается.

Особенности распределения чистой прибыли в ООО

Решение участников общества является основанием уплаты дивидендов. Согласно ст. 28 ФЗ РФ за № 14, начисление происходит сообразно размеру доли каждого соучредителя, если иное не закреплено в уставе.

Законом не запрещена непропорциональность в установлении выплат. Обычное явление, когда владельцы предварительно договариваются об индивидуальном размере платежа и заносят этот пункт в уставные документы.

Если ранее распределения прибыли не проводилось, но из нее осуществлялись выплаты, то они считаются дивидендом, который подлежит налогообложению по ставкам периода их выплат (Минфин РФ письмо за № 03-03-06/1/133 от 2102).

В случае, если член общества не получил выплату, но решение по ней принято, он вправе взыскать ее в судебном порядке с начислением процентов (ст.395 ГК РФ).

Ограничения на принятие решения о выплате

Основания для ограничения установлены ст. 29 ФЗ «Об ООО”.

Одним из распространенных ограничений для запрета принятия решения о выплате является наличие признаков банкротства или вероятность его наступления после проведения выплат. Тем не менее, после прекращения действия отрицательных обстоятельств, собственник вправе получить деньги.

Другие ограничения на выплату прибыли ооо:

  • не полностью сформированный и оплаченный уставный капитал;
  • один из соучредителей не выплатил свою долю уставного капитала;
  • недостаточная стоимость чистых активов (меньше 10 000 рублей) либо есть вероятность, что они станут меньше после выплат.

Генеральный директор несет ответственность за соблюдение этих требований.

Спорные ситуации

На практике иногда возникают сложности в вопросе распределения прибыли между участниками.

Ситуация 1. Разногласия между владельцами в вопросе получения прибыли новым участником. Вправе ли он претендовать на ее получение, если она появилась до момента выкупа им своей доли? Это вопрос не имеет четкого регулирования в законодательстве. Его решают по аналогии закона, когда к отношению, неурегулированному нормой права, применяются нормы, регулирующие сходные отношения или обстоятельства. После выкупа своей доли по ст. 21 ФЗ «Об ООО»к новому участнику переходят все права и обязанности, которые имели место до приобретения, соответственно, право на получение прибыли тоже.

Ситуация 2. Распределение соответственно непропорциональным долям в капитале общества. Законом не запрещается, что один учредитель может получать больше, чем остальные владельцы общества. Сложность в том, что совладельцы иногда забывают прописать это положение в уставных документах. Если такая возможность четко изложена в уставе, такой доход перечисляется участнику с учетом особенностей налогообложения. Денежные средства, превышающие ту часть, которая при пропорциональном распределении облагается по ставке 9%, будут облагаться — по ставке 13% для граждан Рф и 20% — для иностранцев.

Ситуация 3. По поводу вопроса о возможности начисления дивидендов за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет ведется много дискуссий. Пока запрета на такое распределение доходов нет, оно допускается. Минфин ссылается в данном вопросе на ст. 43 НК РФ. Судебная практика также пока признает возможность выплаты дивидендов за счет прибыли прошлых лет.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector