Законна ли сейчас налоговая оптимизация

Действует ли сейчас оптимизация налогов в 2019 году

На сегодняшний день налоговое бремя относительно невелико. Тем не менее, всегда стоит пользоваться любой легальной возможностью снижения количества выплачиваемых государству сборов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

При необходимости можно осуществить оптимизацию.

Что нужно знать ↑

Чтобы осуществить оптимизацию налогов на заработную плату, а также иных, необходимо максимально подробно разобраться со следующими важными вопросами:

  • основные определения;
  • кем проводится;
  • законные основания.

Прежде всего, требуется ознакомиться с действующим налоговым законодательством. Это даст возможность осуществить налоговую оптимизацию с минимальными затратами времени и полностью в рамках закона.

Следует уделять этому особое внимание, так как наличие каких-либо нарушений может привести к возникновению пристального внимания со стороны налоговых органов.

Нарушение закона карается достаточно сурово. Для работы с законодательством в первоисточнике требуется хорошее знание терминологии конкретной сферы.

Это даст возможность с минимальными затратами времени найти всю необходимую информацию, а также избежать нарушения в следствии неверной трактовки каких-либо положений.

Основные определения

Очень важно подробно ознакомиться со значением следующих определений:

  • оптимизация;
  • налоговые льготы;
  • налог;
  • налоговая база;
  • нормативная база;
  • планирование.

Под термином налоговая оптимизация понимается эффективное и полностью законное планирование всевозможных выплат в региональный и государственный бюджет.

При этом следует учитывать, что оптимизация бывает двух типов:

Под законной оптимизацией понимается планирование бюджета, управление коммерческой деятельностью с учетом всех законодательных норм.

При этом основной целью является снижение налоговой нагрузки на предприятие. Также обозначенный выше процесс можно осуществлять с нарушением каких-либо законодательных норм.

Существует множество способов реализации данного процесса. Но стоит помнить, что знание закона не освобождает от ответственности и его нарушение рано или поздно будет обнаружено.

Налоговые службы достаточно серьезно относятся к проведению камеральных проверок и наказанию преступивших закон. Уклонение от налогов карается очень сурово.

Налоговые льготы – различные меры послабления, принимаемые государством по отношению к своим налогоплательщикам.

Такими льготами являются всевозможные вычеты, а также специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН и другие).

Выбор максимально подходящей налоговый системы является основной частью процесса оптимизации предприятия. Так как каждая имеет как свои достоинства, так и недостатки.

Очень важно понимать суть такого понятия, как налог. Он представляет собой принудительный денежный сбор, осуществляемый государством в свою пользу.

Уплата налога регламентируется действующим на территории Российской Федерации законодательством.

Под налоговой базой понимается некоторая характеристика налогооблагаемого объекта. Она может выражаться в различной форме – стоимостной, материальной или же какой-либо иной.

Данный момент обозначается в ст.№346.6 НК РФ. Намеренное искажение величины налоговой базы является серьезным нарушением закона, не стоит пытаться использовать этот метод уменьшения налоговой базы.

Нормативная база подразумевает собой перечень действующих законов и различного рода положений, на основании которой возможно выполнение оптимизации и финансового планирования с целью снижения налогового бремени.

Кем проводится?

Наиболее важным для многих предприятий вопросом сегодня является следующий — законна ли сейчас налоговая оптимизация?

Ответ на него полностью однозначен — если она проводится в рамках действующего законодательства без нарушений, то никакого наказания со стороны контролирующих органов не последует.

Сам процесс оптимизации и стратегического планирования может проводиться:

  • сотрудниками самого предприятия, организации;
  • наемными специалистами.

В первом случае в число лиц, решающих задачи по снижению налоговой нагрузки, входят:

  • бухгалтер;
  • юрист;
  • директор или же менеджер по управлению, собственник-учредитель.

Работая в команде и постоянно осуществляя поиск новых, неординарных решений, ходов в рамках закона, можно без каких-либо негативных последствий существенно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие.

Но решающим моментом при осуществлении данного процесса является хорошее знание нормативной базы, без этого оптимизация будет невозможной или же не принесет ощутимых результатов.

Второй способ провести налоговую оптимизацию – обратиться в специализированные организации, занимающиеся этим вопросам на профессиональном уровне.

Плюсом такого метода являются минимальные затраты времени и почти всегда отличный результат. Так как в таких организациях работают только самые высококлассные специалисты.

Подобная передача отдельных бизнес-процессов сторонним организациям называется термином «аутсорсинг».

Выбор лиц, которые будут осуществлять процесс оптимизации, напрямую зависит от квалификации работников самого предприятия.

Если она достаточно высока, то обращаться к сторонним организациям, занимающимся аутсорсингом, нет необходимости.

В противном случае, если менеджер, юрист и бухгалтер не справляются самостоятельно, все же стоит привлечь специалистов со стороны.

Законные основания

Прежде, чем приступить к оптимизации налогов, необходимо в обязательном порядке изучить налоговое законодательство, касающееся ответственности за проведение данной операции незаконным путем.

Наиболее важным документом по этому поводу является Постановление Пленума ВАС Российской Федерации №53, касающийся оценки арбитражным судом обоснованности получения налоговой выгоды.

В нем рассматривается такой термин, как «необоснованная налоговая выгода». При обнаружении факта соответствия выгоды обозначенным в постановлении критериям, соответствующие органы могут привлечь организацию к ответственности.

Перечень косвенных налогов, читайте здесь.

Очень важно помнить, что относительно недавно полномочия силовиков и налоговых служб были существенно расширены именно в плане наказания за подобного рода преступления.

Были внесены изменения в ст.№198, 199 УК РФ – они регламентируют ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Осуществляющим процесс проведения оптимизации необходимо в первую очередь ознакомиться с разделами Налогового кодекса РФ, которые касаются применения различных налоговых режимов:

Также не менее важно хорошо изучить федеральное законодательство. Следует помнить, что налоговое регулирование также осуществляется органами местного самоуправления – они имеют право изменять налоговую ставку в определенных пределах, а также сроки сдачи отчетности, выплаты налогов.

Какие действуют методы оптимизации платежей ↑

Существует множество методов защиты активов, а также оптимизации налоговых платежей. Данная задача может быть реализована самыми разными способами.

Если руководство компании, где требуется осуществить стратегическое планирование и оптимизацию, решило самостоятельно реализовать данные задачи, без привлечения сторонних специалистов, то следует максимально подробно разобраться со следующими важными вопросами:

  • основные схемы;
  • страховых взносов;
  • налоговое планирование.

Основные схемы

Существует несколько основных схем выполнения оптимизации путем снижения налогового бремени. Применение какой-либо конкретной модели зависит от величины предприятия.

Все их можно разделить на три основные категории:

Схемы оптимизации существуют следующих типов:

Разовые консультации подойдут для малых предприятий, где оборот средств не очень велик и достаточно будет провести небольшой анализ деятельности с целью принятие решений, изменяющих экономическую политику.

Разовая оптимизация включает в себя:

  • выполнение всех законодательных требований, касающихся ведения бухгалтерского учета;
  • повышение уровня профессионализма юристов, а также бухгалтеров в компании.

Чаще всего этого вполне достаточно для разрешения большей части проблем. Регулярная схема оптимизации представляет собой непрерывно длящийся процесс по выискиванию способов снижения налогового бремени.

Она подходит для предприятий среднего и крупного размера. Регулярная схема оптимизации включает в себя:

  • подготовку контрактных схем различного типа (максимально долгосрочных и крупных);
  • проведение ежедневного стратегического планирования;
  • постоянное повышение квалификации персонала, неустанный контроль со стороны финансового директора;
  • максимальное тесное взаимодействие служб компании друг с другом;
  • использование услуг финансового адвоката;
  • заранее подготовленная программа по развитию, постоянный налоговый аудит.

Если выполнить по первой схеме процесс оптимизации достаточно просто, то для использования второй чаще всего приходится применять аутсорсинг.

Особенно это касается очень крупных предприятий, где финансовые обороты очень велики.

Касательно страховых взносов

Все предприятия, имеющие в своем штате наемных работников, обязаны делать отчисления в специальные внебюджетные государственные страховые фонды – это ПФР, ФСС, ОМС.

Снизиться количество выплат в данные структуры можно путем заключения с сотрудником вместо стандартного трудового договора специального.

Они бывают следующих типов:

Например, гражданско-правовой договор не облагается взносами в ФСС. Что позволяет избежать расходов в размере 2.9% от заработной платы работника.

Договор ученического типа вовсе не облагается никакими взносами в страховые фонды.

Налоговое планирование

Налогов планирование представляет собой перечень мер, позволяющих снизить затраты на выплату налоговых сборов и страховых взносов.

Основными элементами налогового планирования являются следующие:

  • налоговые льготы;
  • изменение формы договорных отношений;
  • использование специальных налоговых режимов;
  • изменение учетной политики.

Чаще всего используется целый комплекс различных мер, выбор которых напрямую зависит от конкретного предприятия и сложившейся в нем ситуации.

Считают ли налоговые льготы видом оптимизации ↑

Налоговые льготы различного типа фактически являются одним из инструментов оптимизации. Руководство компании искусственно формирует условия, делающие возможным их применение.

Как платить налоги ИП, читайте здесь.

Можно ли налог на прибыль платить частями, смотрите здесь.

Важно лишь помнить, что существенное снижение налоговых выплат при неизменном значении финансового оборота неизбежно приведет к повышенному вниманию со стороны налоговых органов.

Особенно это касается предприятий, занимающихся арендой и субарендой.

Проводить налоговую оптимизацию необходимо крайне осторожно.

Так как в противном случае ФНС может заподозрить в подобных действиях попытку уклонения от выплаты налогов, что повлечет за собой большое количество проверок.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Оптимизация налогообложения

Оптимизация налогообложения, по сути, представляет собой грамотное налоговое планирование. Каждый налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения с учетом требований, предъявляемых к применению специальных налоговых режимов, а также пользоваться преимуществами и льготами, предусмотренными законодательством о налогах и сборах, с целью минимизации налогов (пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ). Более того, как сказано в НК РФ, «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика» (п. 7 ст. 3 НК РФ). Фактически это означает, что налогоплательщик, обнаруживший пробел в законодательстве, может им воспользоваться. И его нельзя будет привлечь к налоговой ответственности. Ведь что не запрещено, то разрешено.

Иными словами, оптимизация налогообложения предприятия легальными методами не может рассматриваться как налоговое правонарушение.

Налоговая оптимизация и уклонение от уплаты налогов

Для добропорядочных налогоплательщиков понятия «налоговое планирование» и «оптимизация налогообложения» почти синонимы. Однако нередко в обсуждениях на форумах и других Интернет-ресурсах под оптимизацией налогообложения организации подразумеваются как раз нелегальные методы налоговой оптимизации. В связи с этим важно понять, где заканчивается оптимизация налоговой нагрузки в рамках налогового планирования и начинается уклонение от уплаты налогов, за что, кстати, предусмотрена уголовная ответственность.

Читать еще:  Как узнать есть ли задолженность по налогам

Уклонение от уплаты налогов имеет место:

  • в случае умышленной неуплаты налогов;
  • при применении налоговых льгот в ситуации, когда у налогоплательщика на них не было права;
  • при сокрытии доходов налогоплательщика и др.

Все перечисленное – тоже методы оптимизации налогообложения. Но незаконные и применяемые умышленно. Именно наличие умысла и большой размер недоплаченных налогов являются основаниями для привлечения налогоплательщика к уголовной ответственности.

Еще одна незаконной схемой оптимизации налогообложения можно назвать ведение деятельности без постановки на налоговый учет. Поскольку теневая экономика не предполагает декларирование доходов и уплату налогов с них.

Налоговая «оптимизация» и налоговое планирование

Итак, сущность налоговой оптимизации заключается в использовании всех предусмотренных законодательством приемов с целью уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика. Но при этом не любую налоговую схему или способ минимизации уплаты налогов можно считать налоговым планированием.

Допустим, оптимизацию системы налогообложения (когда принимаются решения о том, какой режим налогообложения применять в отношении того или иного вида деятельности, об использовании освобождения от НДС по определенным операциям и т.д.) однозначно можно признать частью налогового планирования. А если, к примеру, организация заключает договоры с единственной целью получить налоговую льготу или вычет, то это уже, скорее, серая схема оптимизации налогообложения организации.

Как компании уходят от налогов? Семь принципов налоговой оптимизации

До публикации настоящей статьи мы обратились к налоговому адвокату Тылику Павлу с вопросом о том, а существуют ли законные способы ухода от налогов, и как компании решают вопрос ухода от налогов сегодня? Вот что он нам ответил:

«Схемы налоговой оптимизации действительно существуют. При этом внешне одинаковые схемы оптимизации могут быть признаны как законными так и незаконными. В такой ситуации важно понимать, как к той или иной схеме относится государство в лице налоговой службы.

Иными словами. Если налоговый орган считает ту или иную операцию или схему незаконной (в определенном контексте) — вы не сможете обоснованно применить эту схему. Но это, отнюдь, не означает, что оптимизироваться и применить конкретную схему у вас не получится никогда. Есть определённые принципы налоговой оптимизации, которые важно понимать, знать и правильно применять.

Правило или принцип первый. Оптимизировать налоги в рамках Налогового кодекса просто бессмысленно. Сколько бы не наоптимизировал — все будешь виновен. Налоговый кодекс уж очень противоречив. Буквальное его толкование может привести налогоплательщика к проблемам.

Принцип второй. Никогда не начинать бизнес без налогового планирования. У вас в штате должен быть человек, который получает зарплату за налоговую оптимизацию, ну или просто человек который целенаправленно этим занимается. А то ведь как на практике получается? Оптимизатором налогов в большинстве случаев являются собственники. Например, идет сдача декларации. Главный бухгалтер говорит, сколько надо заплатить налогов. И собственнику за два часа до подачи декларации надо решить вопрос, как не платить или заплатить налогов меньше. И вот собственник срочно принимает решение: «Позвонить другу». «Друг» передает счет-фактуру» и прочие документы. И потом начинаются последствия, которые мы все знаем.

А в случае, если бы вы планировали налоговые платежи, такой бы ошибки в рамках цейтнота не случилось.»

Принцип третий. Необходимо понимать, что налоговая служба орган серьезный. Посерьезней будет, чем полиция и ФСБ вместе взятые. Поэтому к встрече с налоговиками надо обязательно готовиться, недооценивать их не стоит.

Принцип четвертый. Налоговая служба всегда идет до конца. В неумелых руках оптимизация налогов, которая успешно может применяться в одной компании, в другой вас просто может убить и не оставить вам ни единого шанса на выживание. Т.е. на законное и жизнеспособное применение схемы влияет квалификация персонала. Еще раз, одна и та же схема в руках дилетанта может быть смертельно опасной для бизнеса, а в другом случае может помочь успешно решить вопросы оптимизации. У каждой схемы должна быть гарантия ее применения, которую может определить только квалифицированный специалист.

Принцип пятый. Опытный специалист понимает, что для оптимизации важно то, как тот или иной способ этой самой оптимизации понимает налоговый орган. Так, налоговики постоянно делают обзоры и публикуют их на своем сайте. Да кто бы их читал? И те вещи, которые описаны у налоговиков как опасные — делать нельзя. Нельзя вступать в противоречие с налоговой службой. Перед тем, как вы что-то хотите сделать — это должно быть одобрено налоговой службой.

Например, юристы говорят: «Посудимся!» Нет, так нельзя. Нельзя вступать в противоречие. Это надо помнить и понимать. Очень высока доля вероятности, что суд займет в споре сторону налоговиков и поверит им, а не вам.

Принцип шестой. Перед тем как применять схему, у тебя должна быть папочка, в которой собран материал по конкретной проблеме, и где налоговики сами сказали именно так сделать. «Честных глаз» для встречи с налоговиками и судом может и не хватить.

Принцип седьмой. Перед налоговой оптимизацией всегда проводите расчет и обоснование. Помните про «папочку»? — см. Принцип шестой».

Как показывает практика, налоговое бремя в России практически для всех сфер финансово-хозяйственной деятельности выливается в существенные траты, которые, порой, не оставляют шансов компании нормально развиваться и выдерживать высокий уровень конкуренции.

В связи с этим многие владельцы предприятий и индивидуальные предприниматели пытаются оптимизировать процесс налогообложения различными способами, как полностью разрешёнными законодательством, так и не совсем легальными. В статье рассмотрим, как уходят от налогов, и какие последствия могут повлечь за собой различные манипуляции?

Сразу скажем, что большая часть методик, приведённых ниже, не гарантирует компании безнаказанность и может повлечь за собой ответственность, включая даже уголовную. Поэтому настоятельно рекомендуем использовать лишь легальные схемы, проверенные на практике, и полностью законные.

Какие сероватые схемы употребляют компании, чтобы уйти от налогов?

Существует несколько алгоритмов, ложащихся в основу большинства сомнительных манипуляций. Все они направлены на взаимодействие со следующими аспектами профессиональной деятельности:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • страховые взносы.

И в каждом отдельном случае может задействоваться разный инструментарий, как внутренний, так и сторонний.

Как скрывают активы и уходят от налогов: перенос налоговой прибыли на «однодневки»

Первая и, пожалуй, самая распространённая схема – это задействование так называемых «однодневок». Данные компании открываются быстро, а срок их существования по меркам среднестатистических показателей минимален. Суть заключается в сотрудничестве с таким субъектом финансово-хозяйственной деятельности со стороны крупных и средних организаций, которые могут покупать товар и заказывать услуги. Но все эти действия лишь фиктивны и осуществляются на бумаге.

Заплатив подобной организации, ООО списывает часть средств на расходы, сокращая, тем самым, налоговую базу. Вторая открывшаяся возможность – махинации с НДС. Покупая несуществующий товар, «однодневка» указывает налог на добавленную стоимость, который потом может вернуть с государства. А сама компания продаёт «новоприобретённое» имущество такой же фиктивной организации. Потраченные деньги обналичиваются, расходы увеличиваются, налоги уменьшаются.

И всё бы в этой схеме было хорошо, но распознать подставную фирму довольно сложно, так как она обладает целым рядом обязательных признаков:

  • Невозможно найти концы. Информация о директоре, бухгалтере и прочих сотрудникам попросту отсутствует;
  • Нет данных о юридическом адресе, фактическом имуществе и прочих атрибутах компании;

Всё это делается, чтобы минимизировать негативные последствия для обеих сторон. Но проверяющие органы быстро распознают махинаторов, и если это произошло, отвечать будут все, причём, вплоть до уголовного преследования.

Как ИП уходит от налогов: снижение страховых взносов и минимальный НДС

Ещё один интересный приём, практикующийся нынешними владельцами бизнеса, заключается в найме инвалидов. Наличие в штате сотрудников с ограниченными возможностями благоприятно влияет на возможность платить меньше страховых взносов в фонды, а также освобождает предприятие от уплаты НДС в соответствии с действующими положениями в законодательстве.

Естественно, массовый наём нетрудоспособных граждан не может не отразиться на производительности компании. Выход – сотрудничество с аутсорсером. То есть находятся внешние ресурсы, занимающиеся тем же видом деятельности, которые за вознаграждение выполняют все необходимые задачи. Конкурентоспособность соблюдена, налоговая база снижена.
Но при выездной проверке факт обмана может вскрыться, так отсутствие производственных мощностей и сотрудников на своих местах вызовет массу вопросов со стороны налоговиков.

Легально уйти от налогов смогут только ИП: правда или вымысел?

Некоторые эксперты считают, что законная оптимизация налогообложения возможна лишь для индивидуальных предпринимателей, так как контроль со стороны государства их деятельности значительно меньше. Однако и юридическое лицо имеет ряд возможностей снизить налоговую базу:

  1. Заказ услуг у аутсорсеров и обслуживающих организаций. Ремонтные работы, технические обслуживание оборудования, переоснащение производственных мощностей квалифицированными специалистами не только позволит списать существенную часть средств на расходы, но и повысит эффективность субъекта деятельности.
  2. Повышение уровня квалификации сотрудников тоже стоит денег. Регулярное посещение мероприятий приведёт навыки работников в соответствие с современными высокими требованиями и увеличит статью расходов.
  3. Вывод некоторых подразделений компании на аутсорсинг. Складские процессы, задачи функции перевозчиков, упаковщиков и прочих могут выполнять внешние организации. Не нужно содержать дополнительные помещения, оплачивать труд большого количества сотрудников, а все расходы, пущенные на сотрудничество с подобными компаниями, учтутся при получении разницы.

Оптимизация НДС 2019: как законно снизить или не платить НДС

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант 1C-WiseAdvice

Какие схемы снижения НДС часто применяют, хотя они неоправданны. Когда можно не платить НДС и какие существуют законные способы уменьшения НДС? Как доказать правомерность сокращения налога на добавленную стоимость? Это лишь некоторые вопросы, рассмотренные в статье.

Об опасностях рекламируемой оптимизации НДС

Минимизация НДС зачастую опасна и неоправданна. Поэтому о некоторых способах поговорим, предостерегая от их использования. Это, в частности, метод закрытия разрывов. Его сейчас активно рекламируют, особенно в интернете. Он первым появляется в поисковике при запросе об оптимизации НДС.

В рекламе напоминают: инспекция автоматически выявляет разрывы в цепочке плательщиков. Если продавец не перечислил налог, то покупателю откажут в вычете. Отказ возможен, и если от НДС уходил не сам поставщик, а его контрагент. Или иной участник цепочки. Подобные доначисления оспоримы, если доказать реальность сделки. Также их вероятность можно значительно снизить, заранее проверив партнеров. Но об этом авторы схемы умалчивают.

Читать еще:  Входит ли в доход подоходный налог

Они предлагают заменить ненадежных контрагентов, составив новый комплект документов. Его выписывают от фирмы, к которой нет претензий (на день подготовки документов). И сотрудничает она с «белым» партнером. В цепочке есть компания, уходящая от НДС. Только она отделена от налогоплательщика несколькими организациями. В отдельных случаях схему усложняют. Хотя суть не меняют.

Что даст схема? Возможно, налогоплательщик выдержит камеральную проверку. Тут у ИФНС ограничены полномочия, и «подставные» фирмы еще работают. Сложнее с выездной. Здесь и контрагент уже мог прекратить деятельность, и у инспекции появляются дополнительные права. Она, к примеру, опрашивает работников налогоплательщика. И узнает, что партнер не выполнял работы, товары от него не поступали.

В итоге, доначислят налоги, пени и штрафы. В том числе налог на добавленную стоимость. Это не оспорить и в суде. Для примера сошлемся на постановления арбитражных судов Волго-Вятского округа от 14.01.19 № А28-15718/2017, Северо-Западного округа от 25.12.18 № А13-9793/2016 и Уральского округа от 12.03.19 № Ф09-9577/18.

Компаниям не помогают даже безупречно оформленные документы. Инспекция опровергает их множеством косвенных доводов, о которых упомянем кратко (см. таблицу 1). И хорошо, если все закончится только доначислением налогов, пени и 20-процентного штрафа. Но возможны и более серьезные последствия. В частности, 40-процентный штраф за умышленный уход от налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Не исключено и внесение налогоплательщика в списки проблемных. Это грозит расторжением договоров с покупателями, а также сложностями в поиске новых клиентов. Не стоит забывать и об уголовной ответственности. Например, по статье 199 УК РФ (до шести лет лишения свободы тем, кто обеспечивает неуплату налогов организацией). Уход от НДС – причина и для субсидиарной ответственности.

Пример

Инспекция обвинила компанию в незаконном применении вычетов по налогу на добавленную стоимость. Они заявлены по счетам-фактурам на приобретенное оборудование. Но поставка невозможна (контрагент не работал). При инвентаризации техника не обнаружена. Руководитель не пытался взыскать средства с мнимого поставщика.

Все это учтено при банкротстве налогоплательщика. Он понес убытки. И за них отвечает бывший директор. Значит, с него надо взыскать 17 278 740 рублей, то есть все платежи по фиктивному договору. Так решил АС Центрального округа (постановление от 07.03.19 № А68-64/2015).

Если организация стала банкротом, не погасив доначисления, то их также изымают у бывшего руководителя или у иных лиц, ранее контролирующих должника. К подобным многомиллионным взысканиям прибегают все чаще. Для примера откроем постановления арбитражных судов Поволжского округа от 25.09.18 № Ф06-33322/2018 и Северо-Западного округа от 14.02.18 № А26-889/2015.

Таблица 1. Примеры косвенных доводов, показывающих незаконность ухода от НДС (Отдельные арбитражные решения, приведенные в статье, спорны. Но из них очевидна позиция налоговиков и судей. Ее опасно игнорировать)

Доводы, из-за которых доначислен налог на добавленную стоимость

Компании зачастую обращают внимание только на налоговые и бухгалтерские документы и игнорируют другие. Например, журналы инструктажа по технике безопасности. Инспекция же указывает: в журнале нет подписей сотрудников контрагента. Это одно из доказательств того, что партнер привлечен фиктивно. Фактически он не работал. Нельзя вычесть НДС.

АС Западно-Сибирского округа от 29.03.19 № А27-12830/2018

Привлечение контрагента должно быть оправдано. Это зачастую не учитывают в схемах снижения НДС. И оформляют счета-фактуры на работы, для которых у налогоплательщика достаточно своих сотрудников. В суде не удается отстоять вычет НДС.

АС Уральского округа от 10.10.18 № Ф09-6039/18

Сейчас налоговики учитывают не только свою информацию, но и данные опросов или сведения других ведомств. В частности, ГИБДД. От нее ИФНС может узнать: автомобиль не находился в том регионе, где якобы выполнены перевозки. Или не приспособлен для перевозок. Это покажет недостоверность сведений о доставке ценностей. Значит, опровергнута закупка.

АС Поволжского округа от 24.01.19 № Ф06-41609/2018

Контрагента, обеспечивающего уход от НДС, часто возглавляет номинальный директор. Допросив его, налоговики докажут недостоверность подписей в счетах-фактурах. Это станет аргументом против вычета налога на добавленную стоимость.

АС Дальневосточного округа 28.02.19 № Ф03-480/2019

Не рассчитывайте, что налоговики будут проверять сведения лишь по поставщику и его контрагенту. Чиновники изучат всю цепочку перепродавцов. И могут отказать в вычете из-за нарушений любого предприятия в этой цепочке. Например, контрагентов шестого звена.

АС Северо-Западного округа от 24.03.16 № А26-4271/2015

Налоговые льготы: законно и не всем доступно

В отдельных случаях выручку не облагают НДС. Это, к примеру, актуально для фирм, перешедших на УСН или ЕНВД. Также можно не платить НДС с некоторых доходов, полученных при общем режиме налогообложения. В частности, перечисленных в статье 149 НК РФ. Так что имеет смысл посмотреть, нет ли оснований для льготы.

Пример

Фирма сдает помещения в аренду. В том числе иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ. Тут важно, к резидентам какой страны отнесен арендатор. Возможно, это одно из ста с лишним государств из перечня, одобренного совместным приказом МИД России и Минфина России от 08.05.07 № 6498, 40н.

Тогда можно не платить НДС с операций по передаче в аренду недвижимости (п. 1 ст. 149 НК РФ). Обычно от налога освобождена аренда «служебных (офисных) и жилых помещений». Есть и исключения (они указаны в перечне). Так при сотрудничестве с резидентами Испании льгота введена только по жилью.

В статье 149 перечислено более 70 причин для льгот. В большинстве они узкие. Но есть актуальные для многих компаний. В частности, для перевозящих пассажиров на общественном транспорте, продающих жилье, оказывающих образовательные и медицинские услуги. Если деятельность лицензируют, то организация (предприниматель) имеет право не платить НДС только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Есть и иные ограничения.

Пример

Для рекламы будут бесплатно раздавать магниты с логотипом фирмы. Их купят у поставщика, освобожденного от НДС. У него два вида магнитов: за 90 и за 110 рублей.

От НДС освобождена бесплатная раздача тех рекламных товаров, расходы на каждый из которых не превысили 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, для минимизации налогов лучше раздавать дешевые магниты. Если же раздавать дорогие, то надо заплатить НДС со всей стоимости каждого магнита. Это 22 руб. за один магнит (110 руб. Х 20%).

Иная ситуация, когда магниты приобретены у плательщика НДС. Тут все равно, какие раздавать. Ведь, начислив НДС, можно вычесть «входной» налог. Общая налоговая нагрузка не возрастет.

Как видим, оптимизация НДС индивидуальна в каждой ситуации. Но есть общее: льготы должны базироваться на фактической деятельности.

Пример

Компания решила не платить НДС, ссылаясь на льготу для общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). К ним отнесена и фирма. Ее основная задача – помощь инвалидам. Так сказано в уставе.

На практике помощь минимальна – заявили налоговики. Одно из доказательств – ведомости на зарплату. Из них видно, что зарплата занятых уставной деятельностью, – 1% от фонда оплаты труда.

Остальная начислена обычным сотрудникам (не инвалидам). Они заняты в строительстве, монтаже и других работах, не связанных с поддержкой инвалидов. Прибыль между инвалидами не распределяют. Обещание помочь прикрывает незаконную минимизацию НДС. Так решил АС Поволжского округа. И одобрил доначисление налога на добавленную стоимость (постановление от 21.06.16 № Ф06-9682/2016).

Спецрежимы избавят от НДС. Но не всегда законно

От НДС избавит и упрощенная система налогообложения. Но она же может привести и к потере тех клиентов, которым нужны вычеты по налогу на добавленную стоимость. Так что переход на УСН не всегда оправдан. Он чаще выгоден, когда большинство клиентов – физлица. Тут может быть оправдан и переход на ЕНВД. Он также позволяет не платить НДС (с доходов, облагаемых «вмененным» налогом). Это легальные способы снижения НДС.

Вместе с тем, легальная минимизация легко может перейти в спорную. У спецрежимов много ограничений (см. таблицу 2). Чтобы обойти их, фирму зачастую делят на несколько компаний. И избавляются от налога на добавленную стоимость – до ближайшей проверки.

Пример

Предприниматель контролирует более 10 юрлиц-«упрощенцев». У них общие контрагенты, один адрес, единый товарный знак. Ведется централизованный набор персонала. Это видно из объявлений о вакансиях (там не сказано, в какую именно фирму ищут специалиста). Многие сотрудники работают в нескольких компаниях. Также у организаций одни и те же контактные телефоны и общий сайт.

Все это показывает: у предприятий нет самостоятельности. Разделение бизнеса фиктивно. Оно нужно только для незаконного ухода от НДС и минимизации налогов с помощью спецрежимов. Если же объединить выручку, то она превысит лимит для УСН. Поэтому налоговики посчитали компании налоги по общей системе, а также пени и штрафы. Итоговые доначисления – более 100 млн рублей (постановление АС Московского округа от 27.03.19 № А41-48348/2017).

Таблица 2. Основные ограничения для спецрежимов

5 проверенных методов оптимизации налогов в 2018-2019 годах

Бизнес.ру проанализировал популярные способы налоговой оптимизации. Далеко не все они безопасны. В статье – риски, ответственность за незаконные методы и схемы оптимизации налогов и 5 безопасных способов снизить налоговую нагрузку в 2018-2019 годах.

Штрафы и санкции за применение нелегальных методов и схем оптимизации налогов в 2018-2019 годах

На сегодняшний день известно более 150 методов и схем оптимизации налогов. Далеко не все они законны. Недобросовестные предприниматели заключают сомнительные договоры, уменьшаются активы и скрываются доходы. Если налоговая выявит, что компания применяет незаконные методы и схемы оптимизации налогов, она начислит сумму неуплаченных налогов и применит штрафные санкции.

Важно! Прежде чем применять какой-либо метод снижения налоговой нагрузки, удостоверьтесь в его законности. Бесплатно оптимизировать налоги можно с помощью этого сервиса.

Опасные признаки, которые могут стать сигналом для проверки ФНС, смотрите в этой статье.

Таблица. Ответственность за незаконные методы и схемы оптимизации налогов 2018-2019

Нарушение правил учета доходов и расходов

20 процентов от суммы неуплаченного платежа

Штраф на ответственного 2000-3000 рублей

Непредоставление информации по сделкам

Штраф 5000 рублей

Подача и фиксирование недостоверных данных, что стало причиной занижения обязательств

Неуплата или неполная уплата обязательного платежа

20 процентов от суммы недоплаты. При повторном нарушении процент увеличивается до отметки 40

Читать еще:  Как правильно заплатить налоги по УСН

Штраф 200000-500000 рублей на руководителя или принудительные работы на 5 лет и лишение права занимать руководящие должности

12 способов экономии на налогах: видеозапись закрытого вебинара

Метод снижения налоговой нагрузки № 1. Применение спецрежима

Традиционный способ снизить налоговую нагрузку – перейти на спецрежим: УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент.

Роман Шишкин , к.ю.н., помощник президента МКА «Филиппов и партнеры» по особым поручениям:

Наиболее распространенный режим – упрощенная система налогообложения (УСН). Налоговые ставки в данном случае составляют 6 % на облагаемый доход от деятельности и 15 %, если налогоплательщик выбирает вариант исчисления налоговой базы в виде дохода минус расходы. Очевидно, что оба варианта экономически выгодны по сравнению с основной ставкой налога на прибыль в 20 %.

Подробнее о спецрежимах можно прочитать здесь.

Любовь Козлова , ведущий специалист-эксперт банка для предпринимателей Точка:

В зависимости от предполагаемых доходов и расходов рассчитайте налоговые платежи по каждой системе налогообложения и своевременно сообщите о своем выборе в налоговую. Еще рекомендую внимательно изучать региональное налоговое законодательство : иногда «на местах» устанавливают пониженную ставку, чтобы стимулировать развитие предпринимательства. Например, налоговая ставка УСН при системе «доходы минус расходы» составляет по налоговому кодексу 15%, но в Свердловской области — 7%. К сожалению, не все бухгалтеры это учитывают.

Важно! Если находитесь на спецрежиме, снижайте налоговую нагрузку с осторожностью: контролирующие органы могут расценить это как уклонение от налогов. Впрочем, возможность для налоговой оптимизации есть и в этих случаях.

Любовь Козлова , ведущий специалист-эксперт банка для предпринимателей Точка:

ИП на упрощенке или ЕНВД могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Нужно сначала заплатить фиксированные страховые взносы (ПФР и ОМС), и если взнос полностью покрывает или превышает сумму налога, налог платить не нужно. Если сумма взноса меньше налога, нужно уплатить разницу. Чтобы полностью избежать авансовых платежей по налогу, взносы лучше оплачивать до конца каждого квартала. ИП с сотрудниками тоже может сэкономить на налогах, выплатив все взносы. Но уменьшить выплату налогов в таком случае получится только наполовину.

Лимит доходов для ИП на упрощенке — 150 млн руб в год, в него нужно уложиться. Например, можно договориться с контрагентом о более ранней или более поздней выплате по договору.

Важно! Будьте осторожны с дроблением бизнеса под упрощенку. За последние 4 года арбитражные суды рассмотрели более 400 дел на сумму, превышающую 12,5 млрд рублей. В рамках этих дел оспаривались ненормативные акты налоговых органов, содержащие выводы о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды из-за схем дробления бизнеса (письмо ФНС России от 11.08.2017 г. № СА-4-7/15895@).

Роман Шишкин , к.ю.н., помощник президента МКА «Филиппов и партнеры» по особым поручениям:

Очень важно иметь логическое обоснование одновременного применения общей системы налогообложения и спецрежима. Убедительные аргументы: начало нового направления в бизнесе, открытие компании в другом регионе, наличие заказчиков без НДС, возможность предоставления более гибких цен и т.д.

Здесь – критерии опасного и безопасного дробления.

Метод снижения налоговой нагрузки № 2. Освобождение от НДС

Получить освобождение от уплаты НДС могут организации, и ИП, на общей системе налогообложения в отношении не подакцизных товаров. При этом выручка от реализации товаров без учета налога за 3 последовательных календарных месяца должна составлять не более 2 млн. руб. Субъект предпринимательства может пользоваться привилегией, начиная с месяца, следующего за отчетным периодом. В НК РФ (ст. 149) регламентировано право предпринимателя на освобождение от уплаты НДС как по видам деятельности, так и по отдельным операциям. О том, как считать ставки НДС, и какова налоговая нагрузка на предприятие от нее, можно узнать здесь.

Дарья Логунцова , юрист департамента правового и налогового консалтинга «Прифинанс»:

Освобождение от НДС предоставляют в срок до 12 месяцев без права отказаться от него. Однако налогоплательщик может потерять такое право, если выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб. и если плательщик начнет продавать подакцизные товары. Освобождение от НДС распространяется только на внутрироссийские операции, ввоз продукции на территорию РФ нельзя освободить от НДС (ст. 145 НК РФ).

Еще один вариант снизить налоговую нагрузку за счет НДС – избирательно выбирать партнеров для сотрудничества: они должны применять систему налогообложения с НДС.

Предприниматель на общей системе налогообложения приобрел у поставщика товар на 100000 рублей, а продал его за 200000 рублей. При этом он должен уплатить НДС по ставке 18 процентов: 200000*18/100=36000 рублей. Если предприниматель будет закупать товар у плательщика НДС, в бюджет ему нужно заплатить (200000-100000)*18/100=18000 рублей. Если поставщик не является плательщиком НДС, в бюджет покупателю придется уплатить полностью всю сумму налога в 36000 рублей.

Метод снижения налоговой нагрузки № 3. Налоговые льготы

Определенная категория субъектов предпринимательства может снизить размер бюджетных налогов и взносов за счет понижения ставок, уменьшения базовой расчетной суммы или освобождения от необходимости уплаты обязательных платежей. Привилегией могут воспользоваться самозанятые лица, предприниматели, которые не привлекают наемных работников, а также субъекты хозяйствования, ориентированные на продвижении инновационных производств. Узнать подробнее о том, кому положены налоговые льготы, и как их оформить, можно здесь.

Дарья Логунцова , юрист департамента правового и налогового консалтинга «Прифинанс»:

Применять налоговые льготы могут исключительно резиденты РФ. Виды льгот:

  • Налоговые вычеты;
  • Пониженные ставки налога (например, по НДС);
  • Освобождения для отдельных категорий налогоплательщиков (например, от НДС освобождена реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций);
  • Налоговый кредит (например, инвестиционный налоговый кредит для предприятий определенного вида деятельности в соответствии со ст. 67 НК РФ);
  • Иные формы.

Компания разрабатывает технологии информационной безопасности. Государство относит это направление к приоритетным. Руководитель субъекта предпринимательства оформил льготу и смог уменьшить налоговую нагрузку за счет снижения величины налога на прибыль. Дополнительно предприниматель может воспользоваться региональными льготами.

Метод снижения налоговой нагрузки № 4. Грамотное оформление затрат

Самый простой способ оптимизации налогов – грамотное оформление затрат. Закон предусматривает возможность уменьшение дохода, подлежащего налогообложению, на сумму затрат, понесенных на обеспечение функционирования субъекта хозяйствования. Чем больше затраты, тем меньше размер налога. К такому способу оптимизации налогов следует отнестись ответственно, поскольку при проверках тщательно оценивают затратообразующую часть бюджета компании. Каждая статья затрат должна быть документально подтверждена. В противном случае сомнительные суммы исключат из вычета и на них доначислят налог, а руководителя подвергнут санкциям.

Владимир Старинский , управляющий партнер коллегии адвокатов «Старинский, Корчаго и партнеры»:

Грамотная учетная политика позволяет самостоятельно определять, когда и сколько платить налогов. Вы можете самостоятельно решать, какие расходы и доходы принять в конкретный период и распределить налоговую нагрузку по периодам в зависимости от финансовых возможностей организации. Кроме того, сократить налоговые расходы можно путем передачи части функций сторонним организациям — на аутсорсинг. Например, если в штате нет юристов или бухгалтеров а эти услуги оказывают другие компании, то их оплата является налоговыми расходами, и нет необходимости перечислять налоги с зарплат. В настоящее время такой метод применяют все больше организаций.

Чем вам поможет аутсорсинг и сколько это стоит, узнайте здесь.

Метод № 5. Налоговый вычет за онлайн-кассу

Государство ввело налоговую льготу для предпринимателей на спецрежимах: ЕНВД или ПСН (патенте). Максимальный размер подобного вычета – 18 000 руб. за каждый приобретенный аппарат. Причем вычет касается не только покупки кассы и фискального накопителя, но и оплаты услуг оператора фискальных данных, настройки и регистрации ККТ, сопутствующих работ.

Юлия Русинова , директор по развитию бизнеса фискальных решений компании АТОЛ:

Для предпринимателя здесь главное – выполнить два условия. Первое – приобрести кассу, включенную в реестр ККТ. Второе – зарегистрировать ее в налоговой до 1 июля 2019 г.

Чтобы получить налоговый вычет, ИП на ПСН достаточно представить в ФНС уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Причем он вправе подать его одновременно с заявлением на получение нового патента. Уведомление можно составить по рекомендованному ФНС шаблону или в свободной форме.

Для ИП на ЕНВД налоговая доработала действующую форму декларации. В ней появился раздел «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». В разделе укажите название модели кассы, ее заводской и регистрационный номера, дату регистрации аппарата в налоговой, сумму расходов на покупку. Уведомление и декларацию можно подать в налоговую в бумажном или электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС.

Какие изменения законодательства повлияют на оптимизацию налогообложения в 2019 году

В 2019 году в режиме пилотного проекта введут нескольких видов налогов, которые значительно увеличат налоговую нагрузку на бизнес. Дополнительно вводят экологический, туристический налог и налог для самозанятых лиц. Из этих трех видов обязательных платежей получится оптимизировать только экологический платеж за счет внедрения технологий и проведения мероприятий, ориентированных на снижение влияния на окружающую среду.

Изменения в 2019 году:

  • С 1 января 2019 года вырастет базовая ставка НДС с 18 до 20%, при этом в отношении пониженных ставок (0% и 10%) изменений не планируется.
  • С 2019 г. налогом на имущество организаций облагается только недвижимость. С автомобилей, оборудования и других движимых основных средств не нужно будет платить налог на имущество.
  • Предельная база по взносам на пенсионное страхование возрастет до 1 150 000 руб., на взносы по временной нетрудоспособности и материнству — до 865 000 руб.
  • С 2019 г. не будет пониженных тарифов для коммерческих организаций и ИП на УСН, а также для аптек, уплачивающих ЕНВД. Они будут платить взносы по основным тарифам, которые останутся теми же, что и в 2018 г.

Денис Костин , управляющий партнер группы компаний «Аксиома», директор ООО «Универсальная юридическая контора»:

Главное изменение в 2019 году – это повышение ставки НДС на 2 % (с 18% до 20 %). Соответственно, стоимость работ и услуг будет повышаться, этот процесс уже начался. Для тех, кто занимается экспортом товаров, это довольно выгодно. Пороговое значение перечисленных средств при возмещении НДС снизится (вместо 7 млрд руб. будет действовать предел в 2 млрд руб.).

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector