Входит ли уплата налога УСН в расходы

Можно ли учитывать в расходах оплату налога УСН?

Можно ли учитывать в расходах оплату налога УСН при упрощенной системе налогооблажения доходы минус расходы?

Вопрос относится к городу Фокино

Перечень расходов при УСН — исчерпывающий. Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может учесть только те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно пп. 22) п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в расходы можно суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного как раз в соответствии с главой 26.2 НК РФ, предусматривающей УСН, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

Перечень расходов при УСН — исчерпывающий. Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может учесть только те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно пп. 22) п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в расходы можно суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного как раз в соответствии с главой 26.2 НК РФ, предусматривающей УСН, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГА, уплаченного в соответствии с НАСТОЯЩЕЙ ГЛАВОЙ главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;

Можно ли при УСН признать в расходах минимальный налог?

Организация применяет УСН, объект налогообложения — «Доходы минус расходы». Можно ли признать в расходах минимальный налог и занести в книгу учета доходов и расходов?

Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога, уплачиваемого при применении УСН, меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить величину разницы между суммой уплаченного минимального налога за период и суммой налога, исчисленного за тот же период в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.

По данным налогового учета за 2011 год получено: доход — 900 000 руб., расход — 850 000 руб., ставка налога — 15 %. Определим сумму налога, подлежащего уплате:

  • сумма, исчисленного в общем порядке налога — (900 000 — 850 000) х 15 % = 7 500 руб.;
  • минимальный налог — (900 000 х 1 %) = 9 000 руб.

Учитывая, что налог, исчисленный в общем порядке (7 500 руб.) меньше суммы минимального налога (9 000 руб.), уплате подлежит минимальный налог в размере 9 000 руб. Сумма налога исчисленного в общем порядке в размере 7 500 руб. не уплачивается.

Разница между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом в размере 1 500 руб. (9 000 руб. — 7 500 руб.) может быть учтена в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, то есть в 2012 году.

Подробнее о минимальном налоге при УСН читайте в справочнике по Упрощенной системе налогообложения в разделе «Налоги и взносы» на ИТС.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Входит ли уплата налога УСН в расходы

Независимо от выбранного объекта налогообложения (“доходы” или “доходы минус расходы”) вы должны включать в доходы и выручку от реализации, и доходы, которые при общей системе налогообложения (ОСН) учитываются как внереализационные (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Доходы учитываются кассовым методом, т.е. в день поступления денег на счет или в кассу организации. А при неденежных расчетах – в день получения имущества (подписания акта выполненных работ, оказанных услуг) либо погашения задолженности иным способом (ст. 346.17 НК РФ).

Доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, т.е. при сделках с невзаимозависимыми лицами по ценам, согласованным сторонами сделки (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Не учитываются для целей исчисления налога при УСН:

– доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

– полученные дивиденды (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

– доходы от деятельности, по которой вы перешли на уплату ЕНВД (п. 8 ст. 346.18 НК РФ);

– доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

– поступления, не являющиеся доходом. Например, покупатель не учитывает в доходах возвращенный продавцом аванс (Письмо Минфина от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).

В Книге учета доходов и расходов доходы отражаются в графе 4 разд. I (п. 2.4 Порядка заполнения книги).

КАК ПЛАТИТЬ ДРУГИЕ НАЛОГИ ПРИ УСН

УСН освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных общей системой налогообложения (ОСН) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1) НДС при реализации товаров (работ, услуг) и получении авансов. Это значит, что вам не надо выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и сдавать декларации по НДС. Но и вычет НДС вам не положен. “Входной” или “импортный” НДС вы будете учитывать в особом порядке. Хотя в некоторых случаях все-таки придется начислять НДС, составлять счета-фактуры и сдавать декларации;

2) налога на прибыль, кроме налога с дивидендов, причитающихся вашей организации. Но если дивиденды вам выплачивает российская организация, то она сама исчислит и удержит налог из причитающихся вам денег и перечислит его в бюджет;

Читать еще:  Как узнать какой налог на имущество начислен

3) налога на имущество, кроме налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Остальные налоги, например транспортный и земельный, упрощенцы уплачивают так же, как и организации, применяющие ОСН.

УСН не освобождает организацию от обязанностей налогового агента:

– по НДФЛ (например, с зарплаты работников или с дивидендов, выплачиваемых физлицам);

– НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества);

– налогу на прибыль (например, при выплате дивидендов другой организации).

Также упрощенцы уплачивают в общем порядке страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС. Но некоторые организации на УСН имеют право на применение пониженных тарифов взносов.

По некоторым видам деятельности вместо налога при УСН может уплачиваться ЕНВД.

КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН “ПО ДОХОДАМ”

Какая применяется ставка

Для УСН с объектом налогообложения “доходы” НК РФ установлена ставка 6%. Законом субъекта РФ, в котором находится организация, эта ставка может быть снижена (п. п. 1, 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Можно ли учесть расходы

При исчислении налога никакие затраты организации в расходах не учитываются.

А вот исчисленный налог можно уменьшить (но не более чем наполовину) на суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

– уплаченных страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС за работников и физлиц, работающих по ГПД;

– выплаченных за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника.

Кроме того, налог при УСН, исчисленный по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, можно уменьшить на сумму торгового сбора, уплаченного в том же периоде и в том субъекте РФ, в котором организация состоит на учете по месту своего нахождения (Письма Минфина от 15.07.2015 N 03-11-09/40621, от 23.07.2015 N 03-11-09/42494, ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233).

Кому выгоден объект “доходы”

Объект “доходы” выгоден организациям, у которых бОльшая часть расходов не перечислена в п. 1 ст. 346.16 НК РФ либо есть проблемы со сбором документов, подтверждающих расходы. Подробнее о том, как выбрать объект налогообложения при УСН, читайте здесь.

КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН “ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ”

Какая применяется ставка

Для УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” НК РФ установлена ставка 15%. Законом субъекта РФ, в котором находится организация, ставка может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Какие расходы можно учесть

При исчислении налога в расходах можно учесть только те затраты, которые прямо перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Даже если по итогам года получен убыток, придется заплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его можно учесть в особом порядке.

Кому выгоден объект “доходы минус расходы”

Как правило, объект “доходы минус расходы” выгоден организациям, у которых большая часть расходов относится к перечисленным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и нет проблем с их документальным подтверждением. Подробнее о том, как выбрать объект налогообложения при УСН, читайте здесь.

КАКИЕ НАЛОГИ УЧИТЫВАЮТСЯ В РАСХОДАХ ПРИ УСН

При УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” в расходах учитываются (пп. 8, 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

– “входной” и “импортный” НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (Письма Минфина от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128);

– другие налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством или доначисленные в результате проверки. В том числе – НДФЛ (учитывается в составе зарплаты), налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, госпошлина и торговый сбор (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233).

Не учитываются в расходах:

– сам упрощенный налог;

– НДС, уплаченный согласно п. 5 ст. 173 НК РФ (п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь в доходы включается сумма, уже уменьшенная на этот НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

КАК ПЛАТИТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГ ПРИ УСН

Каков срок уплаты налога (минимального налога) и авансовых платежей по УСН

Налог (минимальный налог) по итогам года уплачивается не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Налог за 2016 г. надо заплатить не позднее 31.03.2017.

Авансовые платежи упрощенцы уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2016 г. сроки уплаты авансовых платежей такие:

– за I квартал 2016 г. – не позднее 25.04.2016;

– за полугодие 2016 г. – не позднее 25.07.2016;

– за 9 месяцев 2016 г. – не позднее 25.10.2016.

На какие КБК платить авансовые платежи и налог (минимальный налог) по УСН

При объекте “доходы” – КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.

При объекте “доходы минус расходы” – КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Минимальный налог – КБК 182 1 05 01050 01 1000 110.

НДФЛ включаем в расходы на упрощенке

Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и переведен на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы.
Могу ли я включать в свои расходы удержанный из зарплаты своих работников налог на доходы физических лиц?

Как разъясняет УМНС РФ по г. Москве в своем письме от 30.09.03 № 21-08/54655, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включить в расходы на оплату труда суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц.

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 30 сентября 2003 г. N 21-08/54655

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны руководствоваться порядком определения расходов, закрепленных в статье 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При рассмотрении вопроса о включении в состав расходов организации исчисленного и удержанного с работников налога на доходы физических лиц следует руководствоваться следующим. Удерживая с доходов работников налог на доходы физических лиц в полном соответствии положениям статьи 24 НК РФ, организация выступает в данном случае не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Таким образом, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц за налогоплательщиков — физических лиц.
В связи с этим суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц не являются расходами организации и не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика, в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Поэтому указанные суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включить в расходы на оплату труда в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
При этом следует иметь в виду, что расходы на оплату труда принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статей 255 НК РФ, и при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, согласно которому расходы должны быть обоснованными (экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме) и документально подтвержденными (затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации). Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Для целей исчисления единого налога к расходам налогоплательщика на оплату труда согласно положениям статьи 255 НК РФ относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные требованиями законодательства Российской Федерации, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, в расходы на оплату труда включаются различные начисления, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, а также расходы, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами.
Согласно положениям статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (применяющего кассовый метод учета доходов и расходов), признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты.
При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 273 НК РФ расходы на оплату труда (в том числе удержанный из дохода налогоплательщика — физического лица налог на доходы) учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Читать еще:  Как закрыть предприятие без налоговой проверки

Заместитель
руководителя Управления
Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
Л. Я. Сосихина

Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году: таблица с расшифровкой

Предприниматели и организации, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут вычитать из налогооблагаемой базы сумму понесенных расходов. Соответственно, чем больше затрат покажет упрощенец, тем меньше будет налог.

Но не все траты могут уменьшать доход, а для тех, что могут, должны быть выполнены определенные условия. Какие затраты можно включить в расходы на УСН и что для этого нужно сделать, читайте в нашей статье.

Расходы, принимаемые для налогообложения при УСН в 2019 году

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя.

Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице:

Приобретение (создание) основных средств и
нематериальных активов.

Принять можно расходы на основные средства и
нематериальные активы, которые признаются
амортизируемым имуществом в соответствии
с главой 25 НК

п.п. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

п. 4 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на ремонт основных средств, в том числе
арендованных.

Расходы на ремонт арендованного помещения
разрешено принимать, если обязанность по его
поддержанию в исправном состоянии, проведению
текущего ремонта по закону или договору
возлагается на арендатора.

Арендные платежи за арендуемое имущество,
в том числе лизинговые платежи.

Расходы учитывают по мере их возникновения и оплаты.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:

1) сырье, материалы для производства
готовой продукции (работы, услуги);

2) материалы для упаковки и другую
предпродажную подготовку;

3) инструменты, приспособления, инвентарь,
приборы лабораторного оборудования, спецодежду;
средства индивидуальной и коллективной защиты;

4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;

5) работы и услуги производственного характера,
топливо, воду, энергию всех видов,
расходуемую на технологические цели,
выработку всех видов энергии, отопление,
расходы на производство и (или) приобретение мощности,
трансформацию и передачу энергии.

Материальные расходы признают в порядке,
предусмотренном для расчета налога на прибыль
организаций статьей 254 НК РФ.

п.п. 5 п. 1 ст. 346.16

п. 2 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на оплату труда и все виды обязательного
страхования работников.

Учитывать можно расходы, которые предусмотрены
законами, трудовыми и/или коллективным договорами.
Если в отношении принимемых расходов установлены нормативы,
их учитывают только в пределах этих нормативов.
Например, по договорам добровольного пенсионного страхования,
возмещение процентов по кредитам на приобретение жилья и т.д.

п.п. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ

Проценты по кредитам и займам

Кредиты и займы должны быть связаны с деятельностью,
которая приносит доход.

Расходы на содержание служебного транспорта, в том
числе компенсации за использование личного
транспорта в служебных целях.

Компенсации можно учитывать только в пределах норм,
утвержденных Постановлением Правительства РФ № 92
от 8 февраля 2002г.

Рекламные расходы (в том числе на создание сайтов,
оплату услуг хостинга, регистрацию доменного
имени и т.д.)

Некоторые рекламные расходы учитывают в пределах
норматива, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ,
для расчета которого необходимо определить размер выручки
от реализации за отчетный (налоговый) период

Что входит в расходы при УСН

Читать еще:  Когда отменят налог с пенсий неработающих пенсионеров

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

  • поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
  • экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
    Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
  • документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

  • вы перевели деньги за товары или услуги;
  • товары вам отгрузили, а услуги оказали.

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Товары для перепродажи

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

Пример: Компания в ноябре 2019 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2019 года, часть – январе 2020 года, и оставшуюся часть – в апреле 2020 года.

При расчете налога за 2019 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2020 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Основные средства

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2019 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2019 года. В расходы спишут следующие суммы:

— 500 тыс.руб. на последний день второго квартала;
— 500 тыс.руб. на последний день третьего квартала;
— 500 тыс.руб. на последний день четвертого квартала.

Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.

Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:

Остаточная стоимость ОС для налогового учета

Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.

Расходы не принимаемые для целей налогообложения при УСН

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Расходы при расчете налога УСН должны
отвечать тем же критериям, которые
предъявляются к затратам при
налогообложении прибыли, а именно – они
должны быть экономически оправданны и
документально подтверждены.

При расчете налога на прибыль затраты по
выпуску и обслуживанию зарплатных карт
не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ)

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог пи этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

  1. Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
  2. Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет.

На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы.

Заполнение декларации УСН

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г. Налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Срок сдачи отчета для ООО 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Если вы формируете отчет самостоятельно, воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией по заполнению декларации УСН.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector