Удерживают ли подоходный налог с больничного

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Когда берут подоходный налог

В Налоговом кодексе сказано, что со всех выплат в пользу граждан необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Одновременно перечислены ситуации, когда он не взимается.

Чтобы разобраться, удерживается ли подоходный налог с больничного листа, рассмотрим нормы ст. 217 НК РФ «Доходы, освобожденные от налогообложения». Уже в первом пункте статьи сказано, что:

• суммы, выплачиваемые в связи с пребыванием на больничном, входят в налогооблагаемую базу;
• исключение составляют только пособия по беременности и родам.

Все предельно ясно: если лист временной нетрудоспособности получен в связи с предстоящими родами, с выплаты работнику подоходный не берут. Во всех остальных ситуациях компенсации облагаются НДФЛ.

Это простое правило важно помнить каждому работодателю, поскольку он считается источником выплат и обязан удерживать, а затем перечислять в бюджет пошлины с дохода работников..

В противном случае предусмотрены штрафы – 20% от суммы, которая не попала в бюджет страны.

С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц

Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.

При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.

Налог с больничных работников-мигрантов

С 1 января 2015 года гражданин другого государства, который на законных основаниях трудится на территории России более полугода, имеет право на социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. При этом выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2015 № 02-08-01/04-466л).

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.

Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять свои рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.

Какие налоги и взносы взымаются с пособия по листку нетрудоспособности? Облагается ли НДФЛ больничный лист?

Для кого написана эта статья? Информация, изложенная здесь, будет полезна как работникам, так и новоиспеченным работодателям. Все рабочие знают, что официальное трудоустройство влечет за собой ежемесячный налоговый вычет. Однако не каждому известно как рассчитывается и оплачивается больничный, а также подлежит ли он налогообложению.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли НДФЛ больничный лист, как удерживается НДФЛ с больничного листа, облагается ли больничный страховыми взносами и как правильно удержать НДФЛ из больничного.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Какие налоги удерживается с больничного листа?

В случае, когда больничный лист выдается рабочему, находившемуся на лечении болезни, травмы или ухаживавшему за болеющим членом семьи, удерживается НДФЛ с больничного листа (ст. 226 п. 1,4 НК РФ). Что касается взносов в ПФР и ФСС, то больничные не облагаются страховыми взносами. Этому существует законное подтверждение.

• Из информации, изложенной в ст. 7 закона N ФЗ-212, вытекает, что отчисления в государственное учреждение, занимающееся страхованием жизни и здоровья граждан, выплачиваются только с доходов работника, связанного трудовым договором с работодателем, за предоставление услуг или осуществление работ.
• Также согласно части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212 выплаты на страхование не вычитаются из государственных пособий и других видов обязательного страхового обеспечения.
• Исходя из информации, представленной в ст. 8 п. 2 закона N ФЗ-165 от 16.07.1999, выплата по временной нетрудоспособности относится к одному из видов обязательного страхового обеспечения.

В каких случаях налог не берется?

Облагается ли больничный лист подоходным налогом?

Как указано выше, больничный не облагается взносами ФСС и ПФР в любом случае.

Что касается НДФЛ, то существуют некоторые виды дохода, по листу нетрудоспособности, с которых не вычитается и он.

Эти виды определены в ст. 217 п. 1 НК РФ. Взносы с больничных листов не платятся с:

• Пособие, предоставляемое безработным гражданам.
• Денежная компенсация, выплачиваемая беременным.
• Выплаты по родам.

Какие взносы взимаются за счет работодателя?

Чтобы ответить на этот вопрос, начать следует с объяснения того, кто выплачивает это пособие. Согласно ст. 12 п. 2 пп. 6 закона N ФЗ-165 работодатель обязан выплатить пособие по листу нетрудоспособности в случаях установленных законодательством РФ. Использовав на это, в том числе, собственные средства.

При этом ст. 3 части 2 п. 1 закона установлена следующая форма выплат пособия. Первые 3 дня, нахождения работника на больничном, оплачивает работодатель, начиная с четвертого, средства поступают из бюджета ФСС РФ.

Также вас возможно заинтересуют следующие статьи на тему больничного:

Согласно законодательным нормам, описанным в первом и третьем разделах этой статьи, с больничного удерживается НДФЛ. Взнос в ПФР и другие страховые вычеты осуществлять законом запрещено.

Берётся ли подоходный налог в первые три дня нетрудоспособности?

В законодательстве указано, что первые три дня больничного, которые работнику оплачивает владелец фирмы, взносами ПФР и ФСС не облагаются.

Так как сумма пособия, по листу нетрудоспособности, состоит из выплат на все обязательные виды страхования.

Это записано в части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212.

Исходя из информации предоставленной выше, можно сказать, что единственный вычет из этой суммы – это НДФЛ.

Но и он взимается только с тех категорий временной нетрудоспособности, которые описаны в ст. 217 НК РФ.

Разобравшись с тем, облагается ли больничный налогом, перейдем к учету НДФЛ. Для того чтобы провести учет, необходимо сначала рассчитать сумму налога. Если нет дополнительных нюансов, это делается следующим образом.

1. Первое, что нужно сделать – сложить сумму доходов за 2 предыдущих года, и разделить полученный результат на 730. Доходы за текущий год в расчетах не участвуют. Налоговый вычет из этой суммы также не производится.
2. Благодаря проведенным вычислениям получаем средний дневной доход.
3. Теперь необходимо умножить это значение на количество дней, проведенных на больничном.
4. Получившаяся сумма – доход по листу нетрудоспособности. Однако получить всю сумму удастся только в том случае, если страховой стаж равен или превышает 8 лет. От 5 до 8 лет работнику выплатят 80 процентов суммы. В случае, когда стаж равен или меньше пяти лет, выплата составит только 60 процентов.

Схема будет отличаться для тех работников, которые предыдущие 2 года не работали или не смогли представить справку о доходах. В этом случае расчет будет производиться следующим образом.

1. Нужно взять сумму, указанную в постановлении правительства как минимальный размер оплаты труда (МРОТ) и умножить ее на число дней, в течение которых работник отсутствовал.
2. Получившийся итог необходимо разделить на число дней того месяца, в котором работник находился на лечении.
3. Получившаяся в итоге сумма считается средним дневным доходом.
4. Следующие стадии расчета идентичны приведенным выше, начиная с пункта 3.
5. Сумма выплачивается целиком.

После того как работник предоставил больничный лист, ему в течение 10 дней должно быть назначено пособие. Выплатить его работодатель обязан вместе с зарплатой, которая будет выдаваться следующей после больничного. Этот факт закреплен законодательно в ст. 15 ч. 1 и ст. 8 ч. 13 редакция указа от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Как отразить доход в справке 2-НДФЛ?

Для того чтобы правильно оформить справку НДФЛ для больничного, в которой необходимо отразить налоговый вычет из доходов по нетрудоспособности, следует обратиться к рекомендациям ФНС РФ.

Они описаны в письме номер ЕД-4-3/74.

Согласно ст. 223 налогового кодекса РФ, в справке 2 НДФЛ для больничного листа отражается весь полученный работником доход, за указанный период.

Третий раздел справки заполняется следующим образом. В поле «месяц» ставится порядковый номер того календарного периода, за который идет начисление средств и фактическое их получение.

Сумма заработной платы указывается за текущий месяц, а доход по листу нетрудоспособности за предыдущий, когда работник брал больничный. Каждая из этих сумм будет указываться под различными кодами. Зарплата идет под кодом 2000, а сумма по больничному листу под 2300.

После прочтения статьи становится понятно, начисляется ли НДФЛ на больничный, что закреплено законом относительно выплат, по листам нетрудоспособности. На какую сумму может рассчитывать работник и как ее вычислить. Как правильно отразить доход по больничному листу в справке 2 – НДФЛ или найти его в этом документе.

Полезное видео

Напоследок предлагаем посмотреть небольшое видео, в котором говорится о сроке перечисления НДФЛ с больничного:

Выплаты по больничному из фсс перечисляются уже без 13
%? Т.е. чистыми?

Лира, добрый вечер.
В 2018 году не ожидается серьезных изменений в расчете больничного листа. Фиксированного значения листок временной нетрудоспособности не имеет, зависит он, прежде всего, от трудового стажа и заработка.
Если трудовой стаж составляет 8 и более лет, выплачивается пособие в размере 100% заработной платы
От 5 до 8 лет — 80%
Менее 5 лет — 60%

В настоящее время Фонд социального страхования РФ работает с предприятиями и организациями по зачётному принципу: пособия работнику выплачивает непосредственно работодатель, а в Фонд перечисляется разница между суммой страховых взносов и размеров выплаченных им пособий. В ряде ситуаций, из-за тяжёлого финансового положения предприятия, страхователь оказывается недобросовестным – зачётная система даёт сбой, в результате происходит задержка или невыплата пособий. Новый порядок расчёта и выплаты пособий даёт работникам гарантии в том, что выплаты будут осуществляться своевременно и в полном объёме. С новой системой работодатель будет практически исключен из схемы выплат пособий, теперь в его обязанности входит лишь предоставление соответствующих документов в региональное отделение Фонда. Предусматривается выплата пособий работникам непосредственно из Фонда – без посредника, то есть страхователя. Получать пособия работающие граждане теперь будут напрямую через Фонд одним из способов: на лицевой счёт в банке или почтовым переводом, в зависимости от собственных предпочтений. Отмена зачётного принципа для работодателей означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведённых расходов, а уплачиваются ими в ФСС в полном объёме. К тому же они теперь будут освобождены от несвойственных функций по расчёту пособий, но будут нести ответственность за передачу документов в ФСС РФ.

Как и прежде, работник приносит на предприятие документы, подтверждающие право на пособие (листок нетрудоспособности, справку о рождении ребёнка и т.д.), и оформляет заявление, где указывает реквизиты, на которые ему удобнее получать пособие (счёт в банке или почтовый адрес). Работодатель формирует комплект документов на выплату пособий и не позднее 5 дней со дня получения их от работника, направляет в региональное отделение ФСС, которое в течение 10 календарных дней с момента получения полного пакета документов принимает решение о назначении и выплате пособия. Затем производится выплата пособий работнику на указанный им лицевой счёт в банке или почтовым переводом. Если работодатель фактически отсутствует или найти его крайне сложно, работник сам может принести заявление и другие документы в Фонд социального страхования, выступив в качестве курьера, передающего документы, оформленные работодателем.

Облагается ли НДФЛ больничный лист в 2019-2020 году?

За чей счет болеет работник в в 2019-2020 году

В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Основание для выплаты пособия – бумажные или электронный листок нетрудоспособности.

Что работодателю делать с НДФЛ с больничного

Пособия по временной нетрудоспособности (больничный) исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

А если регион в пилотном проекте?

В 2019-2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. В таком случае именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.

С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.

Ранее предполагалось, что Иркутская область присоединится к «пилотному» проекту с июля 2020 года. Так что иркутские работодатели должны будут заполнять 4-ФСС с учетом «пилотных» особенностей уже начиная с отчетности за I квартал 2020 года.

Участники пилотного проекта 2020

Перечень субъектов РФ – участников пилотного проекта ФСС РФ можно найти в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.

Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2020

Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2019-2020 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2019-2020 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 №03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

НДФЛ с больничного листа

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2019 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2018 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие.

Подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) с кодом 2300 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).