Последовательность взымания налога приставам

ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ РЕШЕНИЯ (ПОСТАНОВЛЕНИЯ) НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ (ПЕНЯМ, ШТРАФАМ) ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Решение налогового органа о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика исполняется судебным приставом в следующем порядке (абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ).

В течение шести рабочих дней после получения постановления налогового органа о взыскании судебный пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства (п. 5 ч. 1 ст. 12, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона N 229-ФЗ). Его копию судебный пристав должен направить налоговому органу и налогоплательщику-должнику (ч. 17 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Затем вам дается время – по общему правилу пять рабочих дней после получения копии постановления судебного пристава, в течение которых можно добровольно уплатить задолженность (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Срок в пять рабочих дней для добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности в бюджет применяется с момента вступления в силу Федерального закона от 05.04.2013 N 49-ФЗ (пп. “а” п. 2 ст. 1, ст. 4 данного Закона). Закон N 49-ФЗ вступил в силу 9 мая 2013 г. Ранее пристав мог установить и меньший срок для добровольного исполнения (ч. 12 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Если в этот срок вы не погасили задолженность, судебный пристав приступает к принудительному взысканию недоимки (пеней, штрафов) (ч. 2 ст. 68 Закона N 229-ФЗ).

ПОРЯДОК И СРОКИ ВЫНЕСЕНИЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА В СВЯЗИ С ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПО НАЛОГАМ (ПЕНЯМ, ШТРАФАМ). ЕГО НАПРАВЛЕНИЕ ИНСПЕКЦИИ И СРОК ВРУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ

В течение трех рабочих дней после поступления в службу судебных приставов постановление налогового органа о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика передается судебному приставу-исполнителю. Тот, в свою очередь, не позднее трех рабочих дней с момента его получения выносит постановление о возбуждении исполнительного производства (ч. 2 ст. 15, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона N 229-ФЗ). Таким образом, в общей сложности для его принятия отводится шесть рабочих дней.

Судебный пристав составляет постановление по форме, утвержденной Приказом ФССП России от 11.07.2012 N 318 (Приложение N 53). При этом должны быть соблюдены требования к содержанию данного документа, установленные ч. 2 ст. 14 Закона N 229-ФЗ.

Отметим, что постановление о возбуждении исполнительного производства, составленное с нарушениями, вы можете обжаловать вышестоящему должностному лицу службы судебных приставов или в суд (ч. 4 ст. 14, ст. 121 Закона N 229-ФЗ).

Судебный пристав-исполнитель передает налоговому органу копию постановления о возбуждении исполнительного производства. Также он вручает ее налогоплательщику лично под расписку или направляет по почте заказным письмом (абз. 2 п. 3.1 Методических рекомендаций). Сделать это он должен не позднее следующего рабочего дня после вынесения постановления (ч. 2 ст. 15, ч. 17 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

В п. 3.2 Методических рекомендаций предусмотрено, что налоговый орган после получения копии постановления о возбуждении исполнительного производства должен приостановить действие выставленных им поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика .

Поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика налоговый орган направляет в банк на предыдущей стадии принудительного взыскания налоговых платежей, когда задолженность погашается из денежных средств на банковских счетах налогоплательщика. Подробнее об этом вы можете узнать в гл. 4 “Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов, процентов со счетов налогоплательщика в банке и за счет электронных денежных средств”.

Однако полагаем, что на практике налоговые органы будут приостанавливать действие поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика после того, как получат от судебного пристава-исполнителя постановление о наложении ареста на находящиеся в банках денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика. Это условие следует из п. 4.1 ст. 46 НК РФ, введенного Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ, а также из п. 2.4 Соглашения ФССП России от 04.04.2014 N 0001/7, ФНС России от 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@.

Вероятнее всего, налоговые органы будут руководствоваться именно данными нормами, поскольку они были приняты позже, чем Методические рекомендации. При этом в упомянутом выше п. 3.2 Методических рекомендаций указанные законодательные изменения не учтены.

ИСПОЛНЕНИЕ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ РЕШЕНИЯ (ПОСТАНОВЛЕНИЯ) НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ НЕДОИМКИ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Судебный пристав должен произвести взыскание недоимки (пеней, штрафов) за счет имущества налогоплательщика в течение двух месяцев со дня поступления к нему постановления налогового органа о взыскании задолженности (п. 4 ст. 47 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 36 Закона N 229-ФЗ). В этот срок не включается время, в течение которого исполнительные действия фактически не совершались. Например, в него не входят периоды, когда производство было отложено, приостановлено (ч. 7 ст. 36 Закона N 229-ФЗ).

Однако заметим, что истечение указанного срока не влечет прекращения (окончания) исполнительного производства (ч. 8 ст. 36 Закона N 229-ФЗ). Поэтому взыскать налоговые платежи за счет вашего имущества можно и после установленного двухмесячного срока.

Сначала судебный пристав предоставит вам время для добровольной уплаты задолженности в бюджет (ч. 11 ст. 30 Закона N 229-ФЗ). По общему правилу этот срок составляет пять рабочих дней со дня получения вами копии постановления о возбуждении исполнительного производства (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Срок в пять рабочих дней для добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности в бюджет применяется с момента вступления в силу Федерального закона от 05.04.2013 N 49-ФЗ (пп. “а” п. 2 ст. 1, ст. 4 данного Закона). Закон N 49-ФЗ вступил в силу 9 мая 2013 г. Ранее пристав мог установить и меньший срок для добровольного исполнения (ч. 12 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Важно учитывать, что при неисполнении постановления в отведенный срок приставы взыскивают исполнительский сбор. Его размер составляет 7% от взыскиваемой суммы налогов (пеней, штрафов), но не менее 5000 руб. для организации или 500 руб. для индивидуального предпринимателя (ст. 112 Закона N 229-ФЗ).

Чтобы обеспечить своевременное взыскание задолженности, судебные приставы вправе совершать исполнительные действия (ст. 64 Закона N 229-ФЗ). Приведем наиболее значимые из них.

Так, приставы вправе:

1) наложить арест на ваше имущество, денежные средства, ценные бумаги, изъять указанное имущество, передать его на хранение (п. 7 ч. 1 ст. 64, ст. ст. 80 – 84, 86 Закона N 229-ФЗ, п. 2.9 Соглашения).

Отметим, что после получения от судебного пристава-исполнителя копии акта о наложении ареста на имущество должника (описи имущества) инспекция в течение трех рабочих дней проводит действия по снятию ранее наложенного ею ареста на это имущество (п. 2.11 Соглашения).

2) произвести оценку имущества (п. п. 8, 9 ч. 1 ст. 64 Закона N 229-ФЗ).

Имущество, за счет которого производится взыскание задолженности по налогам, пеням, штрафам, оценивается по рыночным ценам (ч. 1 ст. 85 Закона N 229-ФЗ).

Оценка производится (ч. 1 – 3 ст. 85 Закона N 229-ФЗ):

Последний привлекается в двух случаях:

– если оценивается имущество, указанное в ч. 2 ст. 85 Закона N 229-ФЗ (недвижимость, драгоценные металлы и камни, предметы, имеющие историческую и художественную ценность, и др.);

– если вы не согласны с оценкой пристава. В такой ситуации вы должны оплатить все расходы, связанные с привлечением оценщика (ч. 3 ст. 85 Закона N 229-ФЗ). В течение трех рабочих дней после получения отчета оценщика пристав выносит постановление об оценке имущества (ч. 2 ст. 15, п. 3 ч. 4 ст. 85 Закона N 229-ФЗ). Не позднее следующего рабочего дня он должен направить вам его копию (ч. 6 ст. 85 Закона N 229-ФЗ).

Читать еще:  Как найти текущий налог на прибыль

Стоимость имущества, которую указал оценщик или судебный пристав, вы можете оспорить. Жалобу нужно подать вышестоящему должностному лицу или в суд не позднее 10 рабочих дней со дня извещения вас о произведенной оценке (п. 3 ч. 4, ч. 7 ст. 85, ст. ст. 122, 123 Закона N 229-ФЗ);

3) совершать иные действия: проверять финансовые документы, запрашивать необходимую информацию у налогового органа и налогоплательщика, вызывать стороны исполнительного производства и их представителей в предусмотренных законом случаях, производить розыск должника и др. (ст. 64 Закона N 229-ФЗ).

Если в установленный срок вы не перечислили сумму задолженности в бюджет, судебный пристав приступает к ее принудительному взысканию (ч. 2 ст. 68 Закона N 229-ФЗ).

Прежде всего он изымает у организации (индивидуального предпринимателя) денежные средства. Сначала они перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов, а затем – в бюджет (ч. 1 ст. 69, ч. 1, 2 ст. 70, п. 1 ч. 3 ст. 110 Закона N 229-ФЗ).

Если денежных средств нет, пристав изымает иное имущество налогоплательщика и передает его специализированной организации на реализацию (ч. 4 ст. 69, ч. 1 ст. 87 Закона N 229-ФЗ).

Отметим, что при взыскании задолженности судебные приставы изымают имущество в очередности, установленной п. 5 ст. 47 НК РФ. Вы вправе указать, в какой последовательности изымать имущество, которое относится к одной очереди. Свои предложения лучше оформить письменно, т.е. подать заявление, составленное в произвольной форме. Однако окончательное решение принимают судебные приставы (ч. 5 ст. 69 Закона N 229-ФЗ).

Сумма, вырученная от реализации имущества, направляется (ч. 2 ст. 69 Закона N 229-ФЗ):

– на погашение вашей налоговой задолженности. При этом недоимка (пени, штрафы) считается уплаченной с момента продажи имущества (п. 6 ст. 47 НК РФ);

– на оплату расходов, связанных с совершением исполнительных действий.

После этого судебные приставы завершают исполнительное производство (п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона N 229-ФЗ).

Добавим, что в ч. 1 ст. 47 Закона N 229-ФЗ предусмотрены и другие основания для окончания исполнительного производства. В частности:

– возвращение судебным приставом постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, например, в связи с его отзывом налоговым органом при предоставлении отсрочки или рассрочки налогоплательщику (п. 3.17 Методических рекомендаций);

– признание налогоплательщика банкротом;

Окончание исполнительного производства оформляется постановлением судебного пристава (ч. 3 ст. 47 Закона N 229-ФЗ). Копию постановления не позднее следующего рабочего дня пристав направляет в налоговый орган и налогоплательщику (ч. 2 ст. 15, ч. 6 ст. 47 Закона N 229-ФЗ).

Особенности взыскания задолженности по налогам

Каждый гражданин РФ имеет обязательства перед налоговой инспекцией. Их должны оплачивать, согласно утвержденным срокам как физические, так и юридические лица.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Сфера налогообложения довольно сложная. В ней часто встречаются спорные вопросы. Самая большая проблема, которая может появиться в сфере налогообложения – это наличие просроченного долга.

В большинстве случае образовавшийся долг нужно оплачивать в установленные законом сроки. Но есть налогоплательщики, которые нарушают условия и отказываются вносить оплату. В таком случае осуществляется взыскание долго в принудительном порядке.

Порядок взыскания

В случае выявления недоимки, в установленные законом сроки, налоговые органы могут начать процедуру взыскания:

  1. Первое что делают сотрудники налоговой компании – это направляют плательщику уведомление. В нем четко прописана сумма к взысканию, включая общий долг и начисленные пени. Помимо этого, в уведомление прописаны точные сроки, в течение которых налогоплательщик обязан все погасить.
  2. Если должник не вносит оплату в установленные законом сроки, налоговый орган имеет право взыскать задолженность по налогам самостоятельно, воспользоваться, так называемым, бесспорным порядком взыскания. А также сотрудник налоговой службы имеет право подготовить иск в суд.

Рассмотрим более детально, как происходит взыскание долга по налогам с физического и юридического лица.

С физических лиц

В первую очередь налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление. Данный документ должен быть подготовлен не менее чем за 30 дней до срока оплаты. Если есть возможность, то вручается уведомление лично в руки, под расписку.

Если нет возможности вручить уведомление должнику лично в руки, под расписку, его:

  • отправляют в электронном виде;
  • заказным курьером;
  • направляют по почте, заказным письмом (самый распространенный и менее затратный способ).

Согласно части 4 ст.57 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик не обязан оплачивать налог, если не получил налоговое уведомление. Обязанность по оплате возникает именно с момента получения документа.

Если уведомление было направлено в установленные законом сроки, но налогоплательщик не внес оплату, налоговый орган направляет требование о его уплате. В требование прописывается не только сумма долга, но и размер начисленных пеней. Данный документ, согласно закону, должен быть подготовлен и направлен не позднее 3 месяцев, с момента выявления недоимки.

Если налогоплательщик не погасит сумму долга в срок и сумма задолженности превысит 1 500 рублей, то налоговый орган имеет право обратиться в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев, с момента образования долга. При этом должник получает копию заявления не позднее дня подачи документов в суд.

Мировой судья выносит приказ единолично, который имеет силу исполнительного документа. Стоит отметить, что судебный приказ выносится без заслушивания каждой стороны и объяснений. Копия приказа направляется налогоплательщику, который согласно закону обязан произвести оплату в течение 10 дней с момента получения.

Если у налогоплательщика не хватает средств, для погашения задолженности по налогам, то взысканию подлежит личное имущество.

С юридических лиц

Для взыскания долга для юридических лиц используют:

  • денежные ресурсы, которые находятся на счетах;
  • имущество предприятия: оборудование, техника или мебель .

Первый вариант – самый простой и оптимальный. При выборе этого варианта налоговый орган подготавливает требование, в котором указывает сумму долга и размер начисленных пеней. Данный документ отправляется налогоплательщику.

С момента получения требования юридическое лицо обязано произвести погашение задолженности по налогам. Если этого не происходит, налоговый орган отправляется в банк, в котором открыт счет юридического лица и отдает решение. Согласно полученному решению долг автоматически списывается со счета.

Второй вариант – это когда оплата долга осуществляется за счет имущества предприятия. Это актуально в том случае, если деньги на счете отсутствуют или их не хватает для полного погашения долга.

В данном случае налоговый инспектор направляет должнику официальное уведомление, в котором сказано, что необходимо погасить долг в установленные законом сроки. После выявления факта, что юридическое лицо не может погасить долг за счет денежных средств, составляется требование.

Составление требование налоговый орган передает в суд и просит погасить сумму долга за счет взыскания имущества.

Только после того, как дело будет передано судебным приставам, осуществляется осмотр имущества, фиксация стоимости и конфискация. Все изъятое имущество будет продано и долги погашены. Также стоит принимать во внимание, что судебные приставы реализуют имущество по минимальной стоимости. Главная цель – быстро продать, что есть в наличии и получить средства.

Второй вариант может длиться по времени до 1 года.

Что делать если транспортный налог оплачен, а задолженность висит? Найдите ответ на этой странице.

Штрафные санкции

Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.

Читать еще:  Допрос в налоговой инспекции как себя вести

Для определения суммы принимают во внимание две даты: непосредственной даты оплаты и законодательно установленной, до которой налогоплательщик должен был погасить налог. В большинстве случаев пени начисляются за каждый просроченный день.

Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.

Формула расчета выглядит следующим образом:

Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.

Санкции при неуплате налогов

Помимо пеней к должнику, будет быть применена еще одна форма материального наказания – это штрафы. Размеры и способы начисления строго определяются 122 статьей Налогового кодекса. Нарушителю могут быть начислены штрафы, в размере 20% от суммы недоимки. Если выяснится, что действия должника носили умышленный характер, то размер санкций увеличивается до 40%.

Признание задолженности по налогам безнадежной к взысканию

Согласно ст. 59 Налогового кодекса безнадежными к списанию признаются недоимка, начисленные пени и штрафы, которые числятся за налогоплательщиком, в следующих случаях:

  1. Ликвидация организации, в соответствии с законодательством РФ. В этом случае компания не может погасить долг, по причине недостаточности имущества и денежных средств.
  2. Признание банкротом индивидуального предпринимателя, в части недоимки, непогашенной по причине недостаточности имущества.
  3. Принятием судом акта, согласно которому налогоплательщик освобождается взыскания долга в связи с истечением срока взыскания.
  4. Смерти физического лица.

Также считаются безнадежными к списанию штрафы и пени, в случае если на момент принятия решения их уже списали финансовые компании, которые ликвидированы.

Порядок списания недоимки, признанные безнадежными к списанию, предусмотрены 59 статьей Кодекса.

Пресекательный срок

Многих налогоплательщик интересует вопрос, а есть ли предельный срок, в течение которого налогоплательщики могут требовать оплаты долга. Если внимательно изучить Налоговый Кодекс РФ, то можно понять, что точного срока не существует, а такой срок обязательно должен быть.

Тем не менее, на практике зачастую налоговые органы считают, что выставлять требования об уплате налогов и пеней они могут в любое время.

В связи с этим многие налогоплательщики получают требование налоговых органов, за прошедшие года. Возникает вопрос, законно ли данное требование, со стороны сотрудников налоговой службы? Также не ясно, всем известный срок исковой давности, равный 3 года распространяется на налоговые правонарушения?

Стоит отметить, что срок исковой давности, равный 3 годам установлен для гражданских правонарушений, о чем прописано в ст. 196 Гражданского кодекса РФ. Что же касается налоговых правоотношений, то тут стоит внимательно изучить п.3 ст. 2 Гражданского кодекса. Именно там четко сказано, что нормы гражданского права к налоговым правоотношениям неприменимы.

Прямой нормы, аналогично ст.196 Гражданского кодекса, в которой был бы четко прописан срок взыскания задолженности по налогам в Налоговом кодексе нет. В то же время стоит отметить, что срок исковой давности для излишне уплаченной суммы налога или пеней Налоговым кодексом предусмотрен и составляет три года.

Получается, налоговые долги являются бессрочными, и налоговый орган может обратиться для взыскания долга даже спустя 5 или нет лет?

Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговая обязанность каждого налогоплательщика действительно является бессрочной. При этом в кодексе предусмотрены сроки, при пропуске которых задолженности может быть признана безнадежной к списанию.

Что касается имущественных налогов (на имущество и транспорт), то в данном случае оговорено одно правило, согласно которому Налоговый орган имеет право начислять налоги только за три налоговых периода. Конечно, это не назвать пресекательным сроком, то, тем не менее, данное правило ограничивает деятельность налоговых органов.

Так что, отвечая на вопрос о пресекательном сроке долгов налогоплательщика, то можно сделать вывод, что он не имеет срока давности.

Про задолженность по налогам читайте здесь.

Как узнать задолженность по налогам ИП узнайте тут.

Видео: Взыскание задолженности по налогам

Кризис сплотил налоговиков и судебных приставов

В последнее время все больше компаний оказываются неплатежеспособными, в том числе и по части налогов. Инспекторы же действуют по принципу кризис кризисом, а бюджет надо пополнять. ФНС России вместе с Федеральной службой судебных приставов разработала ДСП-методичку — регламент взаимодействия двух служб. Цель — оперативно взыскать имущество должника в счет неуплаченных налогов.

Какие силовые методы борьбы с неплательщиком есть у инспекторов

Итак, налогоплательщик (возможно, по совершенно объективным причинам) вовремя не рассчитался с бюджетом. Требование об уплате налогов компания тоже проигнорировала. На этот случай у московских налоговиков есть установка — как можно быстрее принять ответные меры.

Взыскать задолженность за счет средств на счетах. Сначала инспекторы принимают решение о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Механизм описан в статье 46 Налогового кодекса РФ. Принять такое решение налоговики должны не позднее чем через два месяца после того, как истекает срок, указанный в требовании. Впрочем, на практике сейчас никто не ждет целых два месяца. Инспекторы рассказали нам, что укладываются в 10-20 дней — в противном случае у них возникают проблемы с региональным налоговым управлением.

Затем налоговики направляют в банк поручение на перечисление денег в бюджет со счетов должника. Как требует пункт 4 статьи 46 Кодекса, банк должен в неукоснительном порядке списать необходимую сумму. А что происходит, если денег на счетах недостаточно? По закону в такой ситуации банк должен сообщить об этом в налоговый орган, а затем исполнять поручение по мере того, как будут поступать средства. Это называется «поставить в картотеку».

Впрочем, если деньги не удалось получить сразу, налоговики ничего не ждут, а сразу переходят к следующему действию — взысканию долга за счет имущества.

«Как только банк сообщает, что поставил наше поручение в картотеку, мы понимаем, что должник скорее всего не расплатится в ближайшее время. А поскольку в нынешней ситуации от нас требуют оперативных действий, переходим к следующему этапу — обращаемся к имуществу должника», — рассказал нам специалист отдела урегулирования задолженности одной из столичных инспекций.

Взыскать задолженность за счет имущества. Вынести решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика нужно в течение одного года, после того как истек срок, указанный в требовании (ст. 47 Налогового кодекса). Но год — это роскошь, которую налоговики не позволят ни одной компании. В нестабильной экономической ситуации компании за год просто-напросто спрячут свое имущество, уверены чиновники.

«У нас есть внутренний регламент: решение о взыскании задолженности за счет имущества должно быть вынесено в течение месяца после того, как банк сообщил об отсутствии или недостаточности средств на счетах компании. А если должник относится к крупным налогоплательщикам, то есть на него приходится 70 и более процентов от общей суммы недоимки по субъекту, то срок сокращается до пяти дней», — рассказывают в одной из подмосковных инспекций.

Приняв решение о взыскании задолженности за счет имущества, инспекция выносит соответствующее постановление и в трехдневный срок направляет судебному приставу-исполнителю.

Какую информацию о налогоплательщике инспекция направляет приставам

Как следует из ДСП-методички, налоговики должны максимально помочь приставам разобраться с должником. А конкретно в довесок к постановлению передать такие сведения:
— информацию о лицах, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации;
— фактические адреса и телефоны головной организации и ее подразделений;
— сведения о наличии кассовых аппаратов и местах их установки;
— расшифровку задолженности;
— перечень расчетных, текущих и иных счетов в банках;
— извещение банка об отсутствии или недостаточности средств для погашения задолженности;
— сведения об имуществе налогоплательщика (в том числе дебиторской задолженности).

Читать еще:  Как считается транспортный налог организации

Как рассказывают инспекторы, иногда приставы запрашивают также учредительные документы, бухгалтерский баланс и прочее, в общем, любую информацию о налогоплательщике.

Авторы ДСП-методички ставят перед налоговиками еще и такую практически творческую задачу, как выделить имущество, реализация которого даст «наибольший эффект». Впрочем, что это означает, инспекторы, как показал наш опрос, сказать затрудняются. Видимо, предполагают они, требуется выбрать наиболее ликвидные активы.

Кроме того, как рассказали в одной из ИФНС, для того, чтобы оценить имущество на предмет эффективности, инспекторы лично наведываются в организацию и ее подразделения — осматривают производственные и другие помещения. А затем решают, что лучше продать, чтобы закрыть недоимку налогоплательщика.

Тут важно учесть такой момент. Формально проводить осмотр налоговики вправе только в рамках выездной проверки (ст. 92 Налогового кодекса). Но они нашли весьма «элегантный» выход. Дело в том, что инспекторы вправе еще и проверить, соответствует ли фактическое нахождение компании ее юридическому адресу. А сделать это можно только при личном визите.

В какой срок должны уложиться приставы

Приставы должны исполнить постановление о взыскании налогов (сборов, пеней, штрафов) за счет имущества в течение двух месяцев с того момента, как документ был получен (п. 4 ст. 47 Налогового кодекса РФ).

Алгоритм их действий таков. Сначала в адрес должника направляется постановление о возбуждении исполнительного производства. Там указывается срок для добровольного погашения задолженности. Затем, если срок истек, судебный пристав-исполнитель взыскивает недоимку в принудительном порядке.

Согласно подпункту 1 пункта 17 статьи 64 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», пристав вправе совершать любые действия, которые необходимы для своевременного, полного и правильного исполнения исполнительных документов, а проще говоря, для погашения задолженности налогоплательщика. Начиная с опроса должностных лиц компании и заканчивая арестом денежных средств и имущества, включая то, которое непосредственно используется в производстве.

Что же касается двухмесячного срока, то на практике он соблюдается очень редко. Это подтвердили и сами приставы. Как пояснили работники ФССП, сроки затягиваются по нескольким причинам. Главная — отыскать имущество и людей оказывается достаточно проблематично.

Для поиска имущества направляются запросы в разные инстанции, например в органы по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БТИ, ГУЮ. Для розыска транспортных средств — в ГИБДД (также о том, какие бюрократические формальности съедают время, отведенное приставам, читайте в комментарии юриста на стр. 19). Если невозможно найти сотрудников компании, приставы вправе привлечь работников ОВД, то есть милицию.

Когда компания не находится по юридическому адресу и связаться с ней невозможно, судебный пристав выносит постановление о розыске должника. В этом случае приставы работают самостоятельно. А все расходы, которые возникнут в ходе поиска, будут взысканы с «пропавшей» компании, когда ее обнаружат (подп. 4 п. 2 ст. 116, п. 1 ст. 117 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

В ДСП-методичке акцент сделан на то, что приставы должны сделать все возможное, чтобы уложиться в двухмесячный срок. Но едва ли это связано с тем, что руководство служб ориентирует подчиненных на то, чтобы неукоснительно соблюдать закон. Скорее авторы регламента делают логичный вывод: если приставы не найдут имущество в первые два месяца, то потом шансов будет еще меньше, ведь все ценные активы разорившиеся компании к тому времени уже распродадут. Можно также предположить, что чиновники, стремясь уложиться в короткие сроки, будут арестовывать любое имущество компании, которое попадет в их поле зрения.

Должник может погасить недоимку дебиторской задолженностью

В ДСП-соглашении указано, что задолженность по налогам может быть взыскана с компании за счет дебиторской задолженности. Причем в пользу такого подхода есть как письмо Минфина России от 19 января 2007 г. № 03-02-07/1-15, так и арбитражная практика (см. постановление ФАС Московского округа от 22 сентября 2006 г. № КА-А40/9048-06).

Обратим внимание, что такая позиция выгодна должнику. Фактически ему предоставлена возможность расплатиться с бюджетом дебиторской задолженностью. А это хорошее использование актива в ситуации, когда инспекция не может списать средства с расчетного счета.

Должник может погасить недоимку после вступления в силу исполнительного документа

У организации есть возможность расплатиться с бюджетом и в ходе исполнительного производства. «Если компания захочет рассчитаться с бюджетом, ей всегда пойдут навстречу», — в один голос уверяют как налоговики, так и приставы. Правда, есть одно «но»: должнику придется заплатить еще и исполнительский сбор в размере 7 процентов от суммы, подлежащей взысканию, а также возместить другие расходы по исполнительным действиям (п. 11 ст. 30, п. 3 ст.112 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

В частности, к таким расходам относятся затраты на перевозку, хранение и реализацию имущества должника, вознаграждение за работу переводчиков и других специалистов (ст. 116 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Если же погасить недоимку в срок, установленный для добровольного погашения задолженности, то сверх ничего платить не придется.

Какова судьба арестованного имущества

Если расплатиться частично или полностью у компании не получилось, а какое-то имущество нашлось, то судебные приставы его арестовывают. Делают это в присутствии понятых и оформляют актом о наложении ареста и описи имущества. Иногда арестованное имущество оставляют на хранение владельцу с правом пользования. Но чаще всего сразу изымают.

На следующем этапе приставы оценивают имущество. В некоторых случаях сделать это они могут самостоятельно, однако в основном требуется привлечение специалистов. После того как имущество будет оценено (по рыночной стоимости), его передадут в специализированные организации, которые в свою очередь выставят его на торгах. Полученные от реализации деньги будут направлены в счет погашения задолженности.

Если же компания расплачивается по долгам в момент, когда арестованное имущество уже передано на реализацию, ей нужно обратиться в Российский фонд федерального имущества. Деньги от проданного имущества будут возвращены.

На что тратится время судебных приставов

Комментирует Павел Ламбров, адвокат московской коллегии адвокатов «Николаев и партнеры»:

— На практике судебные приставы практически никогда не укладываются в двухмесячный срок, отведенный законом. Исполнительное производство тянется от 6 месяцев до года. Ведь нет ответственности за то, что пристав обнаружил какое-либо имущество, например автомобиль, не через полтора месяца после начала производства, а через четыре. В любом случае этот автомобиль будет оценен и выставлен на торги. Впрочем, реально у приставов нет никакой возможности соблюдать срок. Их работа связана с многочисленными бюрократическими процедурами. Рассмотрим подробнее. Вот постановление о взыскании налога за счет имущества поступило в органы ФССП. В течение трех дней оно попадает к конкретному приставу-исполнителю. Далее тот в течение пяти-семи дней принимает постановление о возбуждении исполнительного производства. И направляет его в адрес должника, как правило, отводя тому порядка месяца на то, чтобы рассчитаться добровольно.

Если этого не происходит, начинается поиск имущества — запросы в различные инстанции вроде ГИБДД, регистрационной палаты, БТИ, тех же налоговых органов. С учетом того, как «быстро» у нас работают госструктуры, ответов приходится дожидаться не меньше месяца. Таким образом, проходит более двух месяцев, прежде чем пристав-исполнитель непосредственно приступает к работе — осмотру, аресту и оценке имущества.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector