Может ли налоговая запросить выписку из банка

Поводом для запроса в банке выписки операций по расчетному счету могут быть только мероприятия налогового контроля

В силу Федерального закона от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» (далее — Закон о коммерческой тайне) информацией, составляющей коммерческую тайну, признаются сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и т.д.), которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателями введен режим коммерческой тайны. Этот режим конфиденциальности информации позволяет ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду.

Исходя из этого выписка операций по расчетному счету относится к информации, составляющей коммерческую тайну.

Законом о коммерческой тайне предусмотрено, что доступ к коммерческой информации (ознакомление с ней определенными лицами) возможен только с согласия ее обладателя или на ином законном основании при условии сохранения конфиденциальности.

В частности, Законом о коммерческой тайне предусмотрено предоставление коммерческой информации органам государственной власти, иным госорганам, органам местного самоуправления в целях выполнения их функций.

Согласно ст. 6 Закона о коммерческой тайне обладатель информации, составляющей коммерческую тайну (то есть сама организация или в вашем случае банк), по мотивированному требованию органа государственной власти, иного органа, органа местного самоуправления предоставляет им информацию, составляющую коммерческую тайну.

При этом Законом о коммерческой тайне установлено, что мотивированное требование должно быть подписано уполномоченным должностным лицом, содержать указание цели и правового основания затребования такой информации и срок ее предоставления, если иное не установлено федеральными законами.

Одной из форм налогового контроля, предусмотренного главой 14 Налогового кодекса РФ, является информирование налоговых органов банками о своих клиентах.

На основании п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Согласно приложению 4 к форме запроса о предоставлении выписки по операциям на счете организации приказа ФНС России от 05.12.2006 № САЭ-3-06/829@ «Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе и форм соответствующих запросов» в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько оснований:

• вынесение решения о взыскании налога (сбора, пеней, штрафа);
• принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации;
• проведение в отношении организации мероприятий налогового контроля (например, проведение в отношении налогоплательщика камеральной, выездной (повторной выездной) налоговой проверки, истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах, проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, осуществление иных целей и задач налогового контроля).

• Таким образом, из содержания п. 2 ст. 86 НК РФ следует, что выписка по операциям на счете может быть запрошена налоговой инспекцией у банка, только если в отношении вашей организации инспекцией проводились мероприятия налогового контроля. В этом случае банк обязан предоставить соответствующую информацию инспекции по ее мотивированному запросу.

Для банка законодательством не установлено обязанности уведомления клиента о получении такого запроса. Однако на практике банки часто отказывают налоговым органам в предоставлении подобной информации. Вся судебная практика по данному вопросу как раз связана с оспариванием привлечения к ответственности банков за нарушение ими п. 2 ст. 86 НК РФ.

Очень часто банки выигрывают споры, так как налоговые органы не могут подтвердить проведение предусмотренных НК РФ мероприятий налогового контроля (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 № 10407/08, № 10846/08).

ИФНС запрашивает в банке выписки по счету налогоплатальщика в рамках «камералки»

Фискалы установили тотальный контроль за налогоплательщиками! Как говорится, никогда такого не было, и вот опять…

Читатель нашего форума возмущен до глубины души тем, что налоговики имеют доступ к информации об операциях налогоплательщика по расчетному счета.

Компания на УСН 6%. Работает с 2017 года.
В начале работы не было продаж и авансов.
Учредитель вносил свои средства на расчетный счет, нужно было оплачивать рекламу и некоторые расходы.
Потом начались продажи и поступления денег на расчетный счет.
Соответственно начислили налог декларации. Только сдали декларацию, тут же прилетело требование от налоговой, почему сумма налога не совпадает с суммой поступивших денег на счет (по расчету 6% от суммы, не сама сумма).
Это вообще в рамках законодательства? Откуда и на каком основании налоговая получает наши банковские выписки?
Кассу онлайн только подключаем. Поступления были именно на расчетный счет. Пояснения мы напишем, что дальше? Там суммы вообще мизерные были. У нас что, тотальный контроль уже теперь?

Откуда у налоговой наша выписка по банку?

Разве операции по банку не являются закрытой информацией?

— Аноним

Участники форума пояснили автору вопроса, что такая практика существует уже много лет и налогоплательщики давно свыклись с этим.

Напомним, недавно ФНС разъяснила ситуацию по запросам налоговиками информации о счетах физлиц. При составлении такого запроса должна быть соблюдена определенная процедура.

При этом закон не дает право банку, получившему запрос налогового органа, проверять наличие достаточных оснований для его направления, а также требовать от налогового органа доказательств проведения мероприятий налогового контроля в отношении клиента банка.

Налоговая запросила выписку из банка

31 декабря мой банк сообщил мне, что налоговая истребовала выписку по моему счету и что это «важный сигнал» ( я — ИП).

Как ИП я зарегистрирован с августа 2015 года. Еще не успел раскрутиться и работаю в убыток. Нахожусь на УСН.

Подскажите, чему может предшествовать такой запрос налоговой в банк?

В принципе ничему, это может быть обычная камеральная проверка, при этом проверка может быть даже не в отношении Вас, а в отношении какого-нибудь из ваших контрагентов

31 декабря мой банк сообщил мне, что налоговая истребовала выписку по моему счету и что это «важный сигнал» ( я — ИП).
Владимир

Каким образом Вам банк это сообщил?

Не думаю, что есть основания для волнений. Если Вы действительно пока работаете в убыток и только с августа 2015 года никаким особым сигналом это быть не может. Вы на УСН 6% или 15% доходы минус расходы?

Это обычная и необходимая для налоговых органов практика. Им нужно постоянно быть в курсе о движении Ваших денежных средств. Не имея доходов, тем не менее, Вы обязаны представлять нулевые отчеты. Возможно, что Вы представляли таковые, а они решили проверить, насколько они соответствуют действительности.

Налоговый орган имеет право запрашивать у банков выписки по счету.

Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Причин для волнения нет. Возможно, что налоговая проверяет Вашего контрагента.

чему может предшествовать такой запрос налоговой в банк
Владимир

Во первых обратимся к ст. 86 НК РФ, где установленытри самостоятельных случая, когда указанная информация может быть запрошена налоговым органом, а именно:
1) в случаях проведения мероприятий налогового контроля у индивидуальных предпринимателей
2) после вынесения решения о взыскании налога;
3)в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене
приостановления операций по счетам индивидуального
предпринимателя

Еще не успел раскрутиться…
Владимир

Таких оснований, как непредставление налоговой декларации, невыполнение требования об уплате налога и иных обстоятельств — не является основанием для запроса информации у банка.

Налоговый орган направляет запрос, в котором заполняется мотивировочная часть запроса, в которой указывается информация о принятых решениях.

Во вторых выписки могут быть истребованы в отношении самого банка (Выписки о движении денежных средств по расчетным счетам клиентов и корреспондентским счетам кредитных организаций могут быть истребованы при проведении выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 93 Кодекса в целях получения информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях банка).

Пункт 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает право налогового органа истребовать информацию у банков, не ограничивая налоговые органы в праве истребовать информацию у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.

Согласно порядка, установленного Приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/520@ (ред. от 09.02.2015), банки по мотивированным запросам налоговых органов представляют:

1) справки о наличии счетов (специальных банковских счетов);
2) справки об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах);
3) выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах);
4) справки об остатках электронных денежных средств;
5) справки о переводах электронных денежных средств;
6) справки о наличии вкладов (депозитов);
7) справки об остатках денежных средств на вкладах (депозитах);
8) выписки по операциям по вкладам (депозитам).

Мотивировочная часть запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) в банке в качестве основания для направления запроса может содержать ссылку на проведение у организации такого мероприятия налогового контроля, как истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

Подскажите, чему может предшествовать такой запрос налоговой в банк?
Владимир

Думаю, что таким образом налоговая проверяет имеете ли Вы право применять «упрощенку», правильно ли учитываете доходы

Выписка из банка по запросу налоговой

При каких обстоятельствах налоговый орган может запросить выписку из банка по личному счету физического лица?

Согласно ч.2 ст.86 НК РФ выписки по операциям на счетах , по вкладам ( депозитам) физических лиц , не являющихся индивидуальными предпринимателями , в банке , справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя ( заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти , уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов , в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов ( информации) в соответствии с п. 1 ст.93.1 НК РФ , а также на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях , предусмотренных международными договорами РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах « Системы Юрист».

1.Федеральный закон от 02.12.1990 № 395−1 «О банках и банковской деятельности»

Сведения о наличии счетов , вкладов ( депозитов) и ( или) об остатках денежных средств на счетах , вкладах ( депозитах), по операциям на счетах , по вкладам ( депозитам) организаций , граждан , осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица , физических лиц предоставляются кредитной организацией налоговым органам в порядке , установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.»

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1

«Статья 86. Обязанности банков , связанные с осуществлением налогового контроля

2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов , вкладов ( депозитов) в банке и ( или) об остатках денежных средств на счетах , вкладах ( депозитах), выписки по операциям на счетах , по вкладам ( депозитам) организаций , индивидуальных предпринимателей и физических лиц , не являющихся индивидуальными предпринимателями , а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях , предусмотренных настоящим пунктом.

Справки о наличии счетов , вкладов ( депозитов) и ( или) об остатках денежных средств на счетах , вкладах ( депозитах), выписки по операциям на счетах , по вкладам ( депозитам) организаций , индивидуальных предпринимателей в банке , справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов ( информации) в соответствии со статьей 93.1 настоящего Кодекса , а также в случаях вынесения решения о взыскании налога , принятия решений о приостановлении операций по счетам организации , индивидуального предпринимателя , приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации , индивидуального предпринимателя , отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Справки о наличии счетов , вкладов ( депозитов) и ( или) об остатках денежных средств на счетах , вкладах ( депозитах), выписки по операциям на счетах , по вкладам ( депозитам) физических лиц , не являющихся индивидуальными предпринимателями , в банке , справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя ( заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти , уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов , в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов ( информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса*.

Налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов , вкладов ( депозитов) и ( или) об остатках денежных средств на счетах , вкладах ( депозитах), выписки по операциям на счетах , по вкладам ( депозитам) организаций , индивидуальных предпринимателей и физических лиц , не являющихся индивидуальными предпринимателями , в банке , справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций , индивидуальных предпринимателей и физических лиц , не являющихся индивидуальными предпринимателями , в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях , предусмотренных международными договорами Российской Федерации.»

Налоговая узнает в банке тайны даже непривязанных к ней клиентов

В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством РФ в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Указанная в данном пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций по счетам организаций (индивидуального предпринимателя), приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя) и приостановлении переводов электронных денежных средств.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, вправе направить поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Должен ли банк предоставлять по запросу налогового органа информацию по клиенту, указанную в ст. 86 НК РФ, если клиент не состоит на учете в этом налоговом органе?

Должен ли банк предоставлять информацию налоговому органу по его запросу, направленному в соответствии со ст. 86 и (или) ст. 93.1 НК РФ, если мероприятия налогового контроля проводятся в отношении контрагентов клиента и (или) контрагентов контрагента клиента, без приложения запроса из налогового органа, в котором контрагент состоит на учете?

Должен ли банк предоставлять налоговому органу информацию (выписки по счету, договоры банковского счета и др.), истребуемую в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, если она запрашивается в отношении физлица — клиента банка?

Согласно п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Исходя из п. 2 ст. 86 Кодекса следует, что выписки по операциям на счетах организации в банке, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, вправе запросить налоговый орган, проводящий такие мероприятия, в том числе и в случае, когда указанная организация не состоит на учете в этом налоговом органе.

Статьей 93.1 Кодекса предусмотрен порядок истребования налоговым органом у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), этих документов (информации).

Налоговый орган вправе истребовать у банка в порядке, предусмотренном ст. 93.1 Кодекса, документы (информацию) о контрагенте проверяемого налогоплательщика и о контрагентах указанного контрагента, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Статья 93.1 Кодекса не регулирует порядок представления банком в налоговые органы документов, указанных в п. 2 ст. 86 Кодекса.

Вместе с тем ст. 93.1 Кодекса не предусматривает исчерпывающего перечня документов (информации), которые налоговый орган вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — физического лица, с учетом положений ст. 86 Кодекса и ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» .

Основание: Письмо Минфина РФ от 29 августа 2012 г. N 03-02-07/1-206

Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.