Какие налоги включаются в состав производственных затрат

Налоги и отчисления, включаемые в состав затрат на производство и реализацию продукции

С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, которая определяет порядок исчисления, налоговые ставки, налоговые льготы и порядок уплаты налогов, сборов и отчислений в Республике Беларусь.

В соответствии с законодательством в состав затрат на производство продукции включаются:

1. Земельный налог. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты земельного налога определены главой 18 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З. Ставки земельного налога приводятся в приложении 2 к особенной части Налогового кодекса.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Ставки земельного налога устанавливаются согласно приложениям к Особенной части налогового кодекса.

В соответствии с п.2.2. Указа Президента РБ от 09.03.2010 № 143 земельный налог не взимается за земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания многоквартирных жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств граждан, в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 — 1.27 пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания многоквартирных жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, уплаченные организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищными кооперативами, жилищно-эксплуатационными, коммунальными предприятиями (объединениями, организациями), товариществами собственников, гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в этих домах, членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или мест стоянок, за исключением граждан, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 — 1.27 пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса Республики Беларусь.

2. Экологический налогплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты экологического налога определены главой 19 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З. Ставки экологического налога приводятся в приложениях к особенной части налогового кодекса.

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы веществ.

3. Затраты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах от фонда оплаты труда по ставке. Страховые тарифы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установленные Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 531 составляют для:

страхователей — бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, — 0,1 процента;

иных страхователей — 0,6 процента.

Правила установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов также утверждены Указом от 25.08.2006 № 531.

4. Налог на недвижимость плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты экологического налога определены главой 17 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З.

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

— здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

— здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам — физическим лицам;

— здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, — в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

для организаций, — в размере 1 процента;

для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ — в размере 0,1 процента.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2 процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

93.79.221.197 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Состав включаемых в себестоимость продукции затрат

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, организация определяет сама, фиксируя это во внутренних документах. О том, какие это документы и как взаимосвязаны уровень, на котором формируется себестоимость, и перечень входящих в нее затрат, читайте в нашей статье.

Виды себестоимости и связанные с ними затраты

Себестоимость продукции может формироваться в 2 вариантах:

  • в объеме расходов, осуществленных непосредственно при ее производстве (производственная или неполная себестоимость);
  • в сумме всех расходов организации, включая те, которые обеспечивают функционирование организации в целом (полная себестоимость), однако сюда не будут входить расходы, связанные с продажей (коммерческие).

К непосредственно связанным с производством относятся затраты, которые:

  • можно с полной определенностью привязать к созданию конкретной продукции (прямые затраты);
  • не относятся к конкретному виду продукции, но обеспечивают функционирование производственного подразделения, участвующего в производстве этой продукции (накладные расходы производственного характера).

Расходы, не связанные непосредственно с производством, носят название общехозяйственных и складываются из затрат:

  • обеспечивающих деятельность организации в целом, в т. ч. процесс управления ею;
  • относящихся к производству, которые невозможно привязать к конкретному производственному подразделению или распределить между несколькими подразделениями.
Читать еще:  Как оформить налоговый вычет за медицинские услуги

Какие затраты входят в перечень прямых расходов?

Прямые расходы производства зависят в первую очередь от вида создаваемой продукции (например, материалоемкая или нет) и чаще всего состоят из:

  • затрат на сырье, комплектующие, иные материалы, необходимые для производства продукции;
  • расходов на оплату труда персонала, непосредственно задействованного в выполнении работ по созданию определенной продукции;
  • страховых взносов, начисляемых на оплату труда персонала, непосредственно создающего продукцию.

Если есть возможность организовать учет с отнесением на определенный вид продукции, то в составе прямых расходов могут быть также учтены:

  • амортизация используемого в производстве оборудования;
  • затраты на энергоресурсы;
  • услуги сторонних организаций.

Сбор прямых расходов ведут на счетах бухучета применительно к выделяемым на них калькуляционным единицам продукции (заказам или переделам):

  • 20 — для основного производства;
  • 23 — для вспомогательного производства;
  • 29 — для обслуживающего производства.

Перечень затрат для этих счетов, как правило, делается общим, детализируясь только в части материальных расходов, среди которых могут быть выделены:

  • основные материалы (сырье, комплектующие);
  • полуфабрикаты собственного производства;
  • вспомогательные материалы;
  • возвратные отходы.

По прямым расходам допускается оценивать незавершенное производство. Подробнее об этом читайте в статье «Незавершенное производство в бухгалтерском учете».

Какими могут быть накладные расходы производственного характера?

В состав накладных расходов производственного характера по каждому из производственных подразделений будут входить:

  • оплата труда руководства подразделения и общецехового персонала, начисления страховых взносов на эту оплату;
  • затраты по текущему обеспечению работы подразделения (канц- и хозтовары, инвентарь, инструмент, амортизация оборудования, расходы на аренду, страхование, информационное обслуживание, командировки сотрудников);
  • затраты на содержание имущества, находящегося в подразделении, с выделением работ, осуществленных собственными силами организации (вспомогательным или обслуживающим производством) и сторонними организациями (техническое и транспортное обслуживание, поверка, ремонты, сменно-запасные части и расходные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования, расход энергоресурсов);
  • затраты на обеспечение качества выпускаемой продукции (лицензирование, сертификация, опытные испытания, гарантийное обслуживание, обучение персонала);
  • затраты на охрану труда (аттестация рабочих мест, спецодежда, спецпитание, санобработка).

В т. ч. в составе накладных расходов производственного характера будут отражаться те расходы, которые могли бы входить в состав прямых, но организация распределения их по объектам калькулирования либо невозможна, либо требует неоправданно высоких трудозатрат:

  • амортизации используемого в производстве оборудования;
  • затрат на энергоресурсы;
  • услуг сторонних организаций.

Учет расходов накладных расходов производственного характера ведется на счете 25, который может быть открыт:

  • Ко всем счетам учета прямых затрат.
  • К счетам основного и вспомогательного производств, если обслуживающее производство отсутствует или учет затрат по нему из-за небольшого их объема решено вести котловым методом (т. е. с отнесением и прямых, и накладных расходов по подразделению непосредственно на счет 29).
  • Только к счету основного производства, если вспомогательное и обслуживающее производства отсутствуют или учет затрат по ним решено вести котловым методом. Применение котлового метода для вспомогательного производства оправдано для целей упрощения учета. Счет 23 в такой ситуации обычно закрывают ежемесячно, включая собранные на нем затраты как в прямые расходы на производство (например, обеспечение процесса создания продукции выработанной собственными силами электроэнергией или самостоятельно добытой водой), так и в накладные расходы основного производства.

Расходы, собранные на счете 25, ежемесячно распределяют между калькуляционными единицами, в отношении которых на счетах учета прямых затрат ведется сбор прямых расходов на производство. Базой распределения выбирается либо один из видов прямых расходов (материалы, зарплата), либо их общая сумма.

Состав затрат общехозяйственного назначения

Расходы общехозяйственного назначения имеют перечень, схожий с перечнем накладных расходов производственного характера. Сюда будут относиться:

  • оплата труда руководства организации и персонала подразделений общехозяйственного назначения, начисления страховых взносов на эту оплату;
  • затраты по текущему обеспечению работы подразделения (канц- и хозтовары, инвентарь, амортизация оборудования, расходы на аренду, страхование, информационное обслуживание, командировки сотрудников);
  • затраты на содержание имущества, находящегося в подразделении, с выделением работ, осуществленных собственными силами организации (вспомогательным или обслуживающим производством) и сторонними организациями (техническое и транспортное обслуживание, поверка, ремонты, сменно-запасные части и расходные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования, расход энергоресурсов);
  • затраты на охрану труда (аттестация рабочих мест, спецодежда, спецпитание, санобработка).

Дополнительно могут присутствовать расходы на:

  • услуги связи;
  • подбор и подготовку персонала;
  • медицинское обеспечение (содержание собственного здравпункта или проведение медосмотров сторонними учреждениями);
  • охрану территории;
  • вывоз мусора, канализацию;
  • представительские цели;
  • услуги юристов, аудиторов;
  • проведение собраний акционеров;
  • подлежащие уплате налоги, включаемые в себестоимость.

Затраты общехозяйственного назначения также собирают по каждому из подразделений, аккумулируя их на счете 26. Ежемесячно этот счет закрывают. Собранные на нем суммы возможно учесть двумя способами:

  • либо путем списания их в полном объеме на счет учета финрезультатов (90), тогда они не будут учтены в себестоимости создаваемой продукции, и себестоимость будет формироваться на уровне производственной (т. е. как неполная);
  • либо путем их распределения на объекты калькулирования по аналогии с накладными расходами производственного характера (пропорционально выбранной для этого базе), себестоимость продукции при этом сформируется как полная.

О том, как формируется себестоимость при позаказном методе учета затрат, читайте в материале «Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости».

Где определяется состав расходов?

На каждый вид производимой продукции организацией самостоятельно разрабатывается ее плановая калькуляция, определяющая количественный состав основных материальных и трудовых затрат на ее создание. Эта калькуляция ложится в основу перечня прямых расходов на производство и позволяет контролировать фактические объемы вложенных в производство конкретных видов продукции ресурсов.

Также самостоятельно организации предстоит создать конкретные перечни затрат (справочники) по каждому из счетов учета накладных расходов, детализируя их в необходимой степени и присваивая определенный цифровой шифр каждой выделенной статье. Наличие шифра существенно облегчает указание на статью затрат в первичных документах, которыми оформляют отнесение на расходы. Такой справочник может быть многоуровневым, что даст возможность получать учетные данные как по отдельным элементам затрат, входящим в статью, так и по каждой статье, а также по группам затрат. Например, в составе статьи «Ремонт основных средств» можно выделить подстатьи «Капитальный ремонт» и «Текущий ремонт». В составе каждой подстатьи могут быть выделены элементы, отражающие вид основного средства (недвижимость, оборудование, транспорт, прочие ОС) и то, кем делался ремонт (собственным подразделением или сторонней организацией). Детализацию справочников следует осуществлять с таким расчетом, чтобы они давали возможность получения необходимой для составления разного рода отчетов информации с минимальным количеством дополнительных действий с ней.

Кроме того, организации необходимо определить:

  • перечни объектов калькулирования себестоимости по каждому виду производимой продукции;
  • алгоритмы учета и распределения расходов вспомогательного и обслуживающего производств;
  • базу для распределения накладных расходов производственного характера;
  • порядок списания расходов общехозяйственного назначения, а в случае включения их в себестоимость — базу для распределения.
Читать еще:  Уступка долга как выписывать налоговые накладные

Все вышеуказанные моменты фиксируются в приказе по учетной политике. При этом все справочники статей затрат и перечни объектов калькулирования будут являться приложениями к этому приказу.

Состав затрат, формирующих себестоимость продукции, их детализация и то, на каком уровне будет определяться эта себестоимость, организация устанавливает сама. Также самостоятельно ею выбирается порядок включения накладных расходов в себестоимость калькуляционных единиц. Все принятые решения фиксируются в приказе по учетной политике.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Источник уплаты налогов

Налоги платятся предприятием за счет:

  • себестоимости;
  • прибыли;
  • выручки от реализации (увеличивают продажную цену).

В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.

Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.

Значение системы налогообложения

Для того, чтобы сформировать себестоимость с учетом налогов, необходимо сначала определить, какие налоги будет платить предприятие.

При любой системе налогообложения предприятие будет платить страховые взносы, начисляемые на заработную плату. Уплата взносов регламентируется главой 34 НК РФ. Как правило, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда и относятся на себестоимость соответственно тем статьям затрат, где учтена зарплата персонала.

Что касается того, какие налоги входят в себестоимость продукции, то в этом случае есть прямая зависимость от применяемой системы налогообложения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то ряд налогов не учитываются. В первую очередь это касается НДС, который является косвенным налогом и предъявляется покупателям. Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету. В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения. Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет. Во всех этих случаях организация, применяющая спецрежим, включает НДС в себестоимость, так как в этом случае НДС увеличивает цену приобретаемого товара. Также в целях налогообложения НДС включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Какие налоги включаются в себестоимость продукции

Можно условно разделить налоги, которые учитываются в затратах, на две группы – постоянные и переменные. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. Например, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, в спецрежимах это ЕНВД, ПСН. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход.

К переменным в первую очередь относятся страховые взносы, особенно если на предприятии сдельная оплата труда или большая текучка. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции.

Ответ какие налоги включаются в состав производственных затрат

Ответ какие налоги включаются в состав производственных затрат

Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2 (ред. от 10.07.2003) «Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на. 2.1. Для определения величины налогооблагаемой базы на предприятиях и в организациях химического комплекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения ( статья 270. часть вторая Налогового кодекса «Налог на прибыль»)).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 «Внереализационные расходы» Налогового кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Ответ какие налоги включаются в состав производственных затрат

Назовите, какой из разделов плана развития предприятия определяет максимально возможный годовой объем выпуска продукции:а) производственная программаб) план технического развитияв) производственная мощностьг) план маркетингад) план капитальных вложений 8.

Валовой внутренний продукт (ВВП) и валовой национальный продукт (ВНП)

Учащиеся должны знать : показатели системы национальных счетов “валовой внутренний продукт”, “чистый национальный продукт”, “национальный доход”, “личный доход”, “личный располагаемый доход”. Различие между валовым внутренним продуктом (ВВП) и валовым национальным продуктом (ВНП).

Методы исчисления валового внутреннего продукта.

Издержки производства продукции

Косвенные — имеют отношение ко всем производимым продуктам.

Один из самых распространенных методов отнесения на себестоимость продукции — пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Переменные — изменяются прямо пропорционально изменению объема производства: все прямые материальные затраты, основная заработная плата производственных рабочих, затраты на инструмент и двигательную энергию и т.п. Постоянные — расходы, которые при изменении объема производства не меняются или меняются незначительно.

К ним относятся: амортизация, заработная плата вспомогательных рабочих и административно-управленческого персонала.

Ответ какие налоги включаются в состав производственных затрат

Организации в процессе осуществления деятельности неизбежно становятся плательщиками тех или иных налогов и сборов, то есть становятся налогоплательщиками, плательщиками сборов.

Прежде всего напомним читателям о том, что расходами для целей налогообложения прибыли, согласно п.

Суточные сверх лимита в расходы

Можно ли учесть в расходах размер суточных более 2500 рублей в день, выплачиваемых организацией сотруднику при направлении его в служебную командировку за границу, если данная сумма установлена во внутренних документах организации? С точки зрения норм трудового законодательства размер суточных, выплачиваемых организацией сотруднику при направлении его в служебную командировку, не ограничен.

При этом организация обязана утвердить размер суточных в локальном акте, например в Положении о командировках или коллективном договоре.

Суточные, то есть дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, входят в состав расходов, которые работодатель обязан возмещать работнику при направлении его в служебную командировку (ч.

Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг): особенности налогового и бухгалтерского учета

Налог на прибыль (НП): порядок исчисления и уплаты. Отражение суммы начисленного и уплаченного налога на счетах БУ

Читать еще:  Какой документ устанавливает регламент специальных налоговых режимов

Плательщиками НП явл. организации. Объект НО – валовая прибыль (ВП). Для бел. организаций ВП – сумма прибыли от реализации товаров (р, у) и внереализ. доходов, уменьшенных на сумму внереализ. расходов.

Прибыль (убыток) от реализации определяется как разница между выручкой от реализ., уменьш. на суммы налогов и сборов из выручки и затратами по пр-ву и реализ., учитыв. при НО. При безвозмездной передаче тов. (р, у) выр-ка от их реализ. отраж-ся не менее суммы зат-т на их пр-во или приобретение и зат-т на безвозм. передачу. При безвозмездной передаче ОС и НМА – не менее их остат. ст-сти и зат-т на безвозм. передачу.

Для целей НО внереализ. доходы – доходы, получ. плат-ком при осуществл. своей деят-сти, но не св. с реализ. товаров (р, у), им. прав. К ним относятся: дивиденды от источников за пределами РБ; доходы, полученные участником орг-ции при отчуждении им части доли в уст.фонде в размере превышения над суммой внесенного им вклада; суммы неустоек, штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров; суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исков. давности; излишки, выявл. в рез-те инв-ции; доходы от сдачи в аренду им-ва и т.д.

Для целей НО внереализ. расходы – расходы, потери, убытки, произвед. плат-ком для осуществл. своей деят-сти и не св. с пр-вом и реализац. товаров (р, у). К ним отн.: суммы неустоек, штрафов, начисленные за невыполнение усл. договоров; расх., св. с рассмотрением дел в судах; расх. по содержанию произв. мощностей, наход-ся на консервации; расх. по аннулиров. произв. заказам; суммы недостач активов; расх., св. с ЧС; отчисления в резервы по сомнит. долгам и т.д.

Зат-ты на пр-во пр-ции (р, у) опред-ся по данным БУ. При НО не учит-ся след.зат-ты: на выполнение и оплату работ, не св. с пр-вом и реализ. тов-в; мат. помощь; возмещ. по итогам раб за год; командировки сверх устан. норм; налог за доб. ррир. ресурсов сверх устан. лимитов; проценты по просроч. кредитам и займам; на выдачу работникам СИЗ сверх норм и др.

От НП освобожд-ся прибыль: приб. от изготовл. протезно-ортопедич. изделий; приб. орг-ций уголовно-исполнит. с-мы; приб. орг-ций, исп. труд инвалидов, если их численность не менее 50%; приб. орг-ций от произв. пр-циирастениев-ва, животнов-ва и пчелов-ва; приб. орг-ций от пр-ва пр-ции детского питания; приб. от реализ. пр-ции на объектах придорожного сервиса в теч. 5 лет с даты их ввода в экспл. и т.д.

Льготы по НП: валов прибыль, исп. на финансиров. капвложений (льгота не может превышать 50% валов.прибыли); исп. прибыли в кач-ве благотворительности (не более 5% вал. прибыли).

Ст. НП: 24%; при пр-ве лазерно-оптической техники – 10%; при реализ. высокотехнолог. тов-в – 12% и др.

Налоговый период – календ.год. Порядок уплаты НП: равными долями в разм. ¼ суммы НП, исчисленной по результатам работы за прошлый нал.период; в разм. ¼ планируемой суммы НП равн. Долями, но не менее 80% от суммы НП, исчисл. по рез-ам прошлого нал.периода. С 2012 г. сроки уплаты НП: 22.04, 22.07, 22.10, 22.01.

В БУ суммы начисленного НП отраж-ся записью: Д 99 К 68, этой же записью отраж-ся суммы штрафов, пеней за нарушение налогового законодательства.

Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг): особенности налогового и бухгалтерского учета

Взат-ты по пр-ву пр-ции (р, у) вкл-ся след. налоги и сборы: экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, налог на недвижимость, земельный налог, отчисления в инновационные фонды, отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательные страховые взносы в ФСЗН .

К объектам НО эколог.налогом (ЭН)относ-ся: выбросы загрязняющих вещ-в в атмосферный воздух; сброс сточных вод; захоронение отходов пр-ва; ввоз на тер-рию РБ озоноразрушающих веществ.

НЕ явл. объектами НО:выбросы загряз-щих вещ-в в атмосферный воздух мобильными источниками; сброс сточных с-мой дождевой канализации; хранение и захоронение радиактивных отходов, образовавшихся в рез-те провед-я работ по преодолению последствий аварии на ЧАЭС и др.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атм. воздух;сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окр. среду;отходов пр-ва, подлежащих захоронению;озоноразр-щих вещ-в, в т.ч. содерж-щихся в прод-ции.

Ставки ЭНустан-ся в соотв-вии с особенной частью НК РБ.К ставкам могут прим-ся понижающие коэффициенты.

Налоговым периодом ЭН, за исключ. ввоза азоноразр-щих вещ-в на тер-риб РБ, призн-сякаленд-ый квартал.Исчисленная сумма ЭН эжеквартальноуменьш-ся плат-щиком (но не больше суммы начисл-го налога) на сумму освоенных кап-ых вложений (за исключ. финансируемых избюджеты) в строит-во или реконстр-цию газоочистных установок, автоматизир-ых систем контроля за выбросами, устойств, предназнач-ых для удаления из сточных вод загрязн-щих вещ-в, реконстр-цию объектов хранения, захоронения, обезвреживания или использ-ния отходов.Плат-щикиежекварт-но, не позднее 20 числа месяца, след-щего за налог-ым периодом, предост-ют декларации.

Объектом нал-нияналогом за добычу (изъятие) прир-ыхрес-совпризн-сядобыча (изъятие) след-щихприр. рес-сов:песка формовочного, стекольного, строит-го;песчано-гравийной смеси; камня строит-го, облицовочного; воды (поверхностной и подземной) и др.

Об-том нал-нияналогом за добычу прир. рес-сов не призн-ся:добыча нефтяного попутного газа;добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или отходах перерабат-щихпр-ств, а также сост-щих норм-ые потери полезных ископаемых;изъятие полезных ископаемых из недр при строит-ве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строит-ва, не связ-ое с добычей полезных ископаемых, в т.ч. их изъятие со дна водоемов при пр-ве дноуглубительных работ и др.

Налог-ая базаопред-ся как факт-кий объем добываемыхприр. рес-сов.

Ставки налога устан-ны в соотв-вии с особенной частью НК РБ в бел-ких рублях и зависят от вида добываемого прир-горес-са. Налог-ымпер-дом налога призн-ся календ-ый квартал.

Плат-щикиежекварт-но предст-ют в налог-ые органы налог-ую декларацию не позднее 20-го числа месяца, след-щего за истекшим налог-ым периодом. Уплата налога произв-сяежекварт-но не позднее 22-го числа месяца, след-го за истекшим налог-ым пер-дом.

Объекты налогообложения: располож-е на тер.РБзем. участки, находящиесяв собств-сти, постоянном или временном пользовании орг-ций.

Освобождаются от земельного налога:здания общего польз-ния насел-х пунктов;земельные участки, занятые кладбищем;земли лесного фонда (за исключ-ем сельхоз. земель) и др.

Налоговая базаисчисляется исходя из:кадастровой стоимости (она устан-ся в рублях за га);при отсутствии кадастровой ст-сти, исходя из колич-ва занимаемых га площади, занимаемого участка; для земель сельхоз. назначения, исходя из кадастровой оценки вида земельного участка и кол-ва занимаемой площади в га.

Льготы:зем. полоса, проходящая непоср-но вдоль Госуд. границы РБ;зем. участки, занятые матер-ми историко-культурными ценностями, включ-ми в Гос. список историко-культ. ценностей РБ;

Освобождение от ЗН не распростан-сяназем. участки, использ-мые для предприним-кой деят-сти, своевременно невозвращенные, самовольно занятые и использ-мые не по целевому назначению.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector