Какие налоги платит тсн

Налогообложение ТСЖ в 2019 году

nalogooblozhenie_tszh_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Владельцы помещений многоквартирного дома (МКД) зачастую создают товарищества собственников жилья для более эффективного управления общим имуществом МКД и эксплуатации придомовой территории. К примеру, ТСЖ вправе возводить дополнительные помещения или сдавать часть помещений общего пользования в аренду. Поговорим о системах учета, приемлемых для подобных объединений, и о налогообложении ТСЖ в 2019 году.

Правовая база ТСЖ, особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Деятельность ТСЖ регулируется пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ, где отражается возможность объединения для управления совместной общей собственностью МКД. Раздел VI Жилищного кодекса РФ определяет порядок деятельности ТСЖ, а критерии налогообложения устанавливает ряд статей НК РФ.

Несмотря на то, что ТСЖ относится к разряду НКО (некоммерческих организаций), оно обязано вести учет и уплачивать налоги, поскольку поступающие средства имеют различные источники (ТСЖ могут вести коммерческую работу и получать прибыль от использования общего имущества и придомовой территории), а также иметь штат наемных работников.

Поступления ТСЖ формируются от:

Оплаты коммунальных услуг и взносов жильцами;

Субсидий из местных бюджетов или других источников на осуществление ремонтных работ или поддержание должного состояния имущества МКД;

Доходов от посредничества, предоставления коммунальных услуг, ведения иной коммерческой деятельности;

При этом налогообложению подлежат не все поступающие на счет ТСЖ средства. Не облагаются:

Целевые поступления (бюджетные ассигнования, субсидии, взносы на капремонт);

Оплаченные напрямую поставщикам ресурсов коммунальные услуги.

Оплата жильцами коммунальных услуг по агентскому договору, где ТСЖ выступает посредником. Выручкой считается вознаграждение за услуги ТСЖ;

Оплата коммунальных услуг непосредственно ТСЖ (его выручка), а затратами считаются перечисления поставщикам за ресурсы. Налоги в этом случае рассчитываются с разницы между доходами и расходами;

Перечисления за содержание жилья (выручка ТСЖ).

В налоговую базу включаются также доходы от коммерческой деятельности (аренда помещений, сдача площадей под рекламу, т.п.). Наличие двух блоков поступлений (налогооблагаемых и не подлежащих налогообложению) предполагает ведение их раздельного учета.

Законодательно ТСЖ вправе применять ОСНО либо работать на УСН, заявив об этом в общепринятом порядке.

ТСЖ: налогообложение и бухучет

Бухгалтерский учет в ТСЖ

Целевые поступления аккумулируются на сч. 86 в разрезе субсчетов по источникам прихода средств. Основные проводки, применяемые ТСЖ:

Операции

Д/т

К/т

Начисления целевых взносов от членов ТСЖ, в т.ч. на капремонт

Целевые поступления (кроме взносов по капремонту, которые генерируются на спецсчете)

Поступления взносов по капремонту

Учтены затраты по управлению МКД

Списание текущих затрат по управлению МКД за счет целевых поступлений

Коммерческая деятельность ТСЖ, как и полученные доходы, отражается на сч.90 «Продажи», коммунальные платежи, перечисляемые ТСЖ поставщикам ресурсов или региональным операторам – на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Операции

Д/т

К/т

Начисление коммунальной платы с собственников

Поступление платы от собственников, агентского вознаграждения

Отражено агентское вознаграждение ТСЖ

По услугам, которые ТСЖ оказывает самостоятельно, поступления включаются в доходы:

Обязателен аналитический учет по каждому собственнику. Это позволяет оперативно получить сведения о состоянии расчетов на отчетную дату.

ТСЖ: общая система налогообложения

Объединения жильцов МКД, применяющие общую систему налогообложения, обязаны перечислять:

Налог на прибыль (облагаются доходы, полученные при исполнении обязанностей агента по заключенным с поставщиками услуг договорам, от сдачи в аренду числящегося на балансе имущества, либо от оказания других услуг);

НДС (начисляется при оказании любых коммерческих услуг). При выполнении работ подрядчиком ТСЖ может воспользоваться правом на вычет. Если же квартальная выручка не более 2 млн. руб., компания может получить освобождение от налога (ст. 145 НК РФ);

Налог на имущество (если ТСЖ обладает недвижимостью);

Налог на землю (уплачивается, если во владении ТСЖ имеется участок земли);

Транспортный налог (перечисляется при наличии транспорта);

НДФЛ (при выплате вознаграждений персоналу или привлекаемым наемным работникам).

Кроме того с производимых выплат персоналу производится уплата страховых взносов в фонды.

Налогообложение ТСЖ на УСН

Упрощенная система налогообложения ТСЖ предполагает возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: доходами (6%) и разницей между поступлениями и затратами (15%). Если между доходами и расходами при УСН 15% образуется отрицательная величина, то уплатить придется минимальный налог – 1%.

Кроме единого налога перечисляются НДФЛ и страховые взносы за персонал.

До окончания 2018 года для «упрощенцев» при соблюдении некоторых условий действовали льготы – им было разрешено снижать тарифы страховых отчислений (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) до 20%. С 2019 года эта преференция упразднена.

Преимуществом УСН является освобождение от начисления НДС, налога на прибыль и имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимости). Однако упрощенная система налогообложения ТСЖ предусматривает уплату транспортного и земельного налогов при наличии объектов налогообложения.

Поскольку ТСЖ считается НКО, использовать в расчете УСН «доходы» будет несправедливо. Ведь в соответствии со спецификой ТСЖ все его денежные поступления компенсируют расходы, зачастую снижая прибыль до нуля. Практичнее применять режим УСН «Доходы минус расходы». При этом учитывать в затратах можно лишь расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не означенные в перечне, не могут быть учтены при расчете налога. Перечисляемые страхвзносы и налоги рассчитываются обычным образом, применяемым для организации любой правовой формы.

Разберемся, какая система налогообложения актуальнее для ТСЖ в 2019 году.

Приведем пример:

Собственники оплачивают коммунальные услуги в соответствии с заключенными агентскими договорами. Вознаграждение посреднику – 0,8%. ТСЖ освобождено от НДС. Ставка УСН – 15% («доходы минус расходы»), налог на прибыль – 20%.

Система налогообложения ТСЖ и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья?

Товарищества собственников жилья (ТСЖ) создаются не только для улучшения качества обслуживания многоквартирных домов, но и для оптимизации расходов владельцев жилых помещений.

Добиться этого без тщательного ведения бухгалтерского учёта и грамотного подхода к выбору системы налогообложения едва ли возможно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Юридический статус

В соответствии с существующим сегодня законодательством Российской Федерации, ТСЖ относится к некоммерческим организациям (ст. 50 п. 3 ГК РФ).

Решение о создании кооперативного товарищества принимается домовладельцами коллегиально, в ходе голосования.

При этом численность голосов, которым может распоряжаться каждый владелец жилья, зависит от его доли в том или ином МКД.

Деятельность ТСЖ как юридического лица регулируется Жилищным кодексом РФ и законодательными актами федерального значения. В вопросах налогообложения руководствоваться необходимо НК РФ.

ТСЖ платит налоги или нет?

Несмотря на то, что товарищество собственников жилых помещений не является субъектом предпринимательства, его руководители обязаны вести стандартный бухгалтерский учёт и регулярно делать перечисления в государственный бюджет.

Связано это как с различным характером финансовых ресурсов, поступающих на счета ТСЖ, так и с тем, что в штате любой организации подобного профиля всегда есть наёмные сотрудники.

О налогообложении ТСЖ узнаете из видео:

Источники финансирования

Среди основных типов денежных поступлений в бюджет ТСЖ, в соответствии со ст. 151 п. 2. ЖК РФ, можно выделить:

  • вступительные, обязательные и целевые взносы, которые перечисляются членами объединения;
  • платежи от собственников жилья, не входящих в товарищество;
  • субсидии, полученные от органов местного самоуправления и других организаций на ремонт или обеспечение надлежащего качества эксплуатации тех или иных хозяйственных объектов;
  • доход, полученный в ходе посредничества, оказания частных коммунальных услуг и прочей коммерческой деятельности ТСЖ, напрямую связанной со стоящими перед ним задачами;
  • прочие финансовые поступления (благотворительные взносы, пожертвования и т. д.).
  • Налогооблагаемыми при этом не являются средства, имеющие характер целевого финансирования (ст. 251 НК РФ). К ним относятся, например, коммунальные платежи, деньги на капитальный или текущий ремонт, бюджетные вливания и т. д.

    Теперь, когда вы знаете, что налоги ТСЖ — реальность, а не миф, давайте поговорим о том за что именно приходится производить выплаты.

    Какие налоги платит ТСЖ?

    1. Налог на прибыль.

    Взимается только с доходов, которые получает ТСЖ, когда берёт на себя обязанности агента и заключает договоры с субпоставщиками коммунальных благ, сдаёт в аренду находящееся на балансе имущество или оказывает населению какие-либо дополнительные услуги.

    Ставка налога состоит из двух частей, областной и федеральной, и рассчитывается в каждом случае индивидуально.
    Налог на добавленную стоимость.

    Если ТСЖ активно участвует в операциях по продаже товаров и услуг и при этом пользуется основной системой налогообложения, то оно обязано своевременно отчитываться перед фискальными органами и платить НДС в общем порядке.
    Налог на имущество.

    Объединение собственников может владеть недвижимым имуществом и использовать его в коммерческих или хозяйственных целях. Ставка налога при этом определяется, как правило, по кадастровой или балансовой стоимости объекта.
    Налог на землю.

    По аналогии с предыдущим пунктом, уплачивается только в том случае, если ТСЖ имеет в собственности отдельный земельный участок.

    Перечисляется в бюджет, если у ТСЖ на балансе есть спецтехника, а также грузовой или легковой транспорт. Вычисляется по мощности двигателя и ставкам, принятым региональными властями.
    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Его ставка варьируется в зависимости от статуса работника. Так, за гражданина РФ в бюджет нужно заплатить 13%. Если сотрудник не является налоговым резидентом Федерации, сумма сбора увеличивается до 30%.

    Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.

    Читать еще:  Должна ли налоговая предупреждать о выездной проверке

    Две системы налогообложения ТСЖ

    ТСЖ имеют право применять как базовую (ОСНО), так и упрощённую (УСН) схему налогообложения.

    Изначально все юрлица находятся на общем режиме.

    Для перехода на льготную систему уплаты налогов необходимо подать заявление в течение первых 5 дней после постановки объединения на налоговый учёт.

    Либо в период с 1 октября по 30 ноября того года, который предшествует следующему отчётному периоду, с которого организация рассчитывает перейти на УСН.

    Как уже было указано, применяется по умолчанию ко всем юридическим лицам. Предусматривает перечисление НДС, а также сборов на прибыль и на материальные активы ТСЖ.

    Товарищество может использовать УСН, если:

    • среднесписочная численность компании — 100 человек;
    • стоимость активов и основных средств не превышает до 100 млн рублей;
    • размер выручки ТСЖ за 9 месяцев с учётом коэффициента-дефлятора — не более 45 млн рублей.

    При переходе на упрощённую систему объединение собственников жилья может выбрать один из двух объектов налогообложения:

    1. Совокупные доходы (ставка — 6%);
    2. Поступления в бюджет с вычетом расходов (ставка — 15%, в случае отрицательного баланса уплачивается минимальный сбор в 1%).

    При УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, а также налогов на имущество и прибыль. Транспортные и земельные пошлины вносятся на общих основаниях.

    Нюансы отчетности

    В обязательном порядке должна быть предоставлена отчетность ТСЖ в налоговую.

    Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, представители ТСЖ должны своевременно передавать сотрудникам местного отделения ФНС:

    1. Декларацию по налогу на прибыль (ОСНО) либо по сборам по упрощённой схеме (УСН).
    2. Декларацию по НДС (ОСНО).
    3. Информацию о среднесписочном составе штата и справки по форме 2-НДФЛ (раз в год на каждого работника) и 6-НДФЛ (раз в квартал на всю организацию).

    Ведение отчетности по хоз. деятельности ТСЖ смотрите на видео:

    На заметку

    Тем не менее, прежде чем переходить на УСН, необходимо составить смету и рассчитать, какие денежные поступления можно квалифицировать как целевые, много ли будет расходов, сколько можно выручить за оказание платных услуг и т. д.

    Ведь вполне может оказаться, что такая привлекательная на первый взгляд ставка в 6% в вашем случае менее выгодна, чем 15%-ная.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Налоги в ТСЖ

    Деятельность ТСЖ регламентируется законодательством страны. Так же как и все предприятия, приносящие прибыль, товарищество должно платить налоги в государственную казну. Чаще налогообложение ТСЖ при УСН (упрощенная система налогообложения) наиболее выгоднее для ведения документации и выплате перечислений в бюджет.

    Налоги при общей системе

    Сборы, которые выплачивают ТСЖ в многоквартирном доме при ОСНО, применяется по умолчанию. При этом есть три вида налогов:

    • на доходы;
    • на добавленную стоимость;
    • на имущество.

    Также взимаются налоги и страховые взносы на сотрудников компании. НДФЛ на доходы ТСЖ составляет 20% от полученных дивидендов, которые подтверждаются соответствующими документами.

    НДС во всех ТСЖ на ОСНО, который составляет 20%, высчитывается лишь из цены работ, сделанных самостоятельно жильцами дома. При услугах, которые выполняют подрядчики, стоимость сборов понижается за счет льгот на НДС. Когда поступления в фонд товариществ за три месяца менее, чем 2 миллиона рублей, то компания освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии статьи 145 Налогового кодекса. Это намного упрощает ведение документации товариществом.

    Сборы на имущество, величину которых устанавливают местные власти, взимаются, если есть основные средства. В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо. Окупаемость дорогого оборудования длится долго, поэтому все оно устанавливается подрядчиками.

    НДФЛ и начисления в Пенсионный фонд и ФСС рассчитываются, как и для других организаций. ТСЖ, также как и коммерческие структуры, имеют в штате работников, на которых необходимо уплачивать 13% в госказну.

    Чем лучше упрощенка

    УСН для ТСН и ТСЖ, соответствуя своему названию, упрощает выплату сборов, которые проводят налоговики. Нужно меньше собирать документации и налоговый учет проводится по сокращенному объему. Оплачивать при этом необходимо:

    • единый сбор;
    • НДФЛ и взносы на страхование.

    ТСЖ на упрощенке выгодно проводить компаниям, у которых:

    • доход составляет меньше, чем 120 миллионов рублей;
    • меньше, чем 100 человек, работающих в штате товарищества;
    • основной фонд составляет меньше, чем 100 миллионов рублей.

    Сборами облагается прибыль или доходы минус расходы. Ставки в этих двух случаях различные. В первом варианте это – 6%, а во втором – 15%. Это средние показатели по стране, местные органы управления могут и понижать эти ставки.

    Так как ТСН – это организации некоммерческого характера, то прибыль они от своей деятельности не получают. Все деньги, которые поступают на счет этих компаний, расходуются на целевые нужды, дохода при этом, естественно, нет. Поэтому для расчета налогов в ТСЖ следует пользоваться упрощенкой «доходы за вычетом расходов».

    Платить ТСЖ должны по Налоговому кодексу, в котором перечислен перечень объектов, которые облагаются сбором. Если у ТСЖ или ТСН предвидятся расходы, которых нет в списке, вычеты на них невозможны по закону.

    Тарифы на страхование можно снизить до двадцати процентов при выплате сборов в казну и взносов в Пенсионный фонд и ФСС. Такое понижение используют в следующих ситуациях:

    • не меньше 70% доходов товарищество получает от управления домом;
    • такие доходы составляют не более 120 миллионов рублей в год.

    Выгоды от упрощенки

    Выгоды от упрощенки слагается из нескольких аспектов, к которым относятся:

    • налоговая ставка, которую утвердили в конкретном регионе;
    • возможность отрицательного баланса или минимальных доходов, при которых высчитывают только 1% от полученной прибыли;
    • вероятность снятия НДС и использования сниженной процентной ставки в ПФ и ПСС.

    Поэтому следует просчитать возможные выгоды при выборе той или иной системы налогообложения. В каждом случае это индивидуально для каждого товарищества.

    При переходе на УСН домовладельцы не освобождаются от других перечислений в госбюджет. Выплачивают их в соответствии с общими порядками налогообложения в стране.

    Также при упрощенке ТСЖ и ТСН ведут Книгу учета доходов и расходов, а при общей системе требуется заполнять много бухгалтерской отчетности, что вынуждает компании обращаться к услугам бухгалтеров.

    Что облагается сборами

    Немного о том, какие налоги платит ТСЖ. Вся прибыль от управления недвижимостью делится на следующие типы:

    1. Целевые средства. Это, в основном, сборы на капитальный ремонт и поступления из бюджетной казны.
    2. Коммунальные услуги. Жители домов вносят деньги за них либо прямо организациям, которые предоставляют ресурсы, либо товариществу как посреднику, либо напрямую в ТСЖ. В последнем случае эта организация получает прибыль, и налог ТСЖ выплачивается с разницы при вычете расходов.
    3. Содержание жилых помещений многоквартирного дома. Это полностью относится к выручке.
    4. Содержание общих помещений многоквартирного дома. Это также входит в статью прибыли компании.

    Бухгалтерский учет в ТСЖ

    ТСЖ, как и все некоммерческие компании, должны вести следующую документацию для отчетов, ведя бухгалтерский учет:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о финансовых итогах;
    • отчет о целевом расходовании денег.

    Бухучет в ТСЖ выполняется следующим образом. Все товарищества отчитываются в целевом расходовании денег, которые поступили от жильцов, в виде отдельной ведомости. В ней указывают источники поступления денег, их расходование и остатки на период отчетности.

    Основные источники доходов, которые подлежат налогообложению при УСН

    Содержание и ремонт жилья выполняется за счет всех людей, которые живут в многоквартирном доме, независимо от того, состоят они в товариществе или нет. При этом объем НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно внес плату за содержание и ремонт.

    Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.

    Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.

    Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.

    Дополнительные услуги

    Хоть ТСЖ и некоммерческая организация, по действующему законодательству, она может заниматься предпринимательской деятельностью, таким способом зарабатывая деньги на собственные нужды. Но перечень бизнеса, который организует товарищество, довольно мал. ТСЖ может:

    • ремонтировать и обслуживать квартиры;
    • строить добавочные помещения в домах;
    • сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.

    Прибыль от такого бизнеса составляет дополнительные источники, которые являются доходом ТСЖ. К тому же, компании часто занимаются предпринимательством, имея в своих рядах работников, которые выполняют услуги по сантехнике, замене и обслуживанию электрооборудования. Стоимость подобных работ отражается в документации компании. Эти доходы отражаются в бухгалтерской отчетности и учитываются при расчете сборов в госказну.

    Страховые взносы

    ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при урощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.

    Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.

    Читать еще:  Как заплатить налог на автомобиль через интернет

    Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.

    Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.

    ТСН система налогообложения

    САДОВОДЧЕСКИЕ ИЛИ ОГОРОДНИЧЕСКИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ТОВАРИЩЕСТВА — ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ, УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    С 01.01.2019 г. вступает в силу новый федеральный закон, регулирующий отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд.
    О правовых особенностях нового закона, а также об особенностях учета и налогообложения некоммерческих организаций, создаваемых для ведения садоводства и огородничества, мы расскажем в данной статье.

    Правовое регулирование садоводства или огородничества

    Как уже было сказано, с 01.01.2019 г. вступает в силу Федеральный закон от 29.07.2017 г.

    Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?

    N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 217-ФЗ), который придет на смену действующему ныне Федеральному закону от 15.04.1998 г. N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее — Закон N 66-ФЗ).
    Стоит обратить внимание, что Законом N 217-ФЗс 01.01.2019 г. вносятся соответствующие изменения и дополнения в целый ряд законов, в том числе и в такие основополагающие, как Земельный кодекс Российской Федерации, Водный кодекс Российской Федерации, Жилищный кодекс Российской Федерации, Градостроительный кодекс Российской Федерации и Гражданский кодекс Российской Федерации (далее — ГК РФ).
    Согласно пункту 1 статьи 4 Закона N 217-ФЗ собственники садовых земельных участков или огородных земельных участков, а также граждане, желающие приобрести такие участки в соответствии с земельным законодательством, могут создавать:
    — садоводческие некоммерческие товарищества;
    — огороднические некоммерческие товарищества.
    Таким образом, в отличие статьи 4 Закона N 66-ФЗ, будут упразднены такие формы некоммерческих объединений как:
    — дачные некоммерческие товарищества;
    — садоводческие, огороднические или дачные потребительские кооперативы;
    — садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнерства.
    Учитывая изложенное, одной из задач нового закона является сокращение организационных форм до двух основных, учитывающих предназначение земельных участков.
    Статьей 3Закона N 217-ФЗ установлены основные понятия, в соответствии с которыми:
    — садовый земельный участок — земельный участок, предназначенный для отдыха граждан и (или) выращивания гражданами для собственных нужд сельскохозяйственных культур с правом размещения садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей;
    — огородный земельный участок — земельный участок, предназначенный для отдыха граждан и (или) выращивания гражданами для собственных нужд сельскохозяйственных культур с правом размещения хозяйственных построек, не являющихся объектами недвижимости, предназначенных для хранения инвентаря и урожая сельскохозяйственных культур.

    Согласно пункту 3 статьи 4 Закона N 217-ФЗ садоводческое или огородническое некоммерческое товарищество является видом товарищества собственников недвижимости.
    Пунктом 1 статьи 123.12 ГК РФ, в редакции действующей с 01.01.2019 г., товариществом собственников недвижимости признается добровольное объединение собственников недвижимого имущества (помещений в здании, в том числе в многоквартирном доме, или в нескольких зданиях, жилых домов, садовых домов, садовых или огородных земельных участков и т.п.), созданное ими для совместного владения, пользования и в установленных законом пределах распоряжения имуществом (вещами), в силу закона находящимся в их общей собственности или в общем пользовании, а также для достижения иных целей, предусмотренных законами.
    Таким образом, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества имеют следующие общие признаки:
    — являются некоммерческими организациями (видом товарищества собственников недвижимости), то есть не преследуют извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности, что следует из пункта 1 статьи 50 ГК РФ;
    — это объединение граждан, а не организаций;
    — объединение формируется на добровольной основе;
    — цель объединения (статья 7 Закона N 217-ФЗ):
    • создание благоприятных условий для ведения гражданами садоводства и огородничества (обеспечение тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведения, обращения с твердыми коммунальными отходами, благоустройства и охраны территории садоводства или огородничества, обеспечение пожарной безопасности территории садоводства или огородничества и иные условия);
    • содействие гражданам в освоении земельных участков в границах территории садоводства или огородничества;
    • содействие членам товарищества во взаимодействии между собой и с третьими лицами, в том числе с органами государственной власти и органами местного самоуправления, а также защита их прав и законных интересов.

    Выбор системы налогообложения

    Налоговое законодательство и налоговые инспектора в особенности требуют от предпринимателя произвести выбор системы налогобложения до начала предпринимательской деятельности. Это требование распространяется на вновьзарегистрированных индивидуальных предпринимателей и на вновьзарегистрированные организации.

    Фактически начинающий предприниматель должен сделать выбор одной (или двух) систем налогообложения из пяти существующих:

    • ЕНВД — единый налог на вмененный доход
    • УСН6 — упрощенная система налогообложения с обложением дохода
    • УСН15 — упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов
    • ТСН- — традиционная система налогообложения с освобождением от НДС
    • ТСН+ — традиционная система налогообложения с уплатой НДС

    Образование налогов у ПБОЮЛ при той или иной системе налогообложения иллюстрируется нижеприведенной схемой. Вы можете манипулировать переключателями (кликнуть мышкой на ВКЛ или УСН) и наблюдать за изменениями схемы налогообложения. Голубым помечены налоги. Ваш выбор ограничен описанными ниже законодательными ограничениями.

    Для селхозпроизводителей предусмотрен отдельный налоговый режим, который мы рассматривать в этой заметке не будем.

    Выбор системы зависит от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера месячного совокупного дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости основных средств.

    По дейтсвующему законодательству ЕНВД разрешено совмещать с ТСН или УСН. ТСН и УСН совмещать запрещено. Приведенная схема полностью справедлива для розничной торговли до 2006 года. С 2006 года в ГК РФ изменено понятие розничной торговли и стало возможным получать безналичные платежи. Для остальных видов деятельности с ЕНВД и ранее можно получать оплату на расчетный счет.

    В отличии от предыдущей упрощенной системы налогообложения УСН по гл. 26.2 НК РФ распространяется на все виды деятельности предпринимателя, за исключением тех, по которым он обязан применять ЕНВД. С 2006 года вновь вводится патент (1997-2002), который выдается индивидуальному предпринимателю при условии принятия местного соответствующего закона на один вид деятельности из списка разрешенных (58 видов по НК РФ). Для патентованных предпринимателей запрещено заключать трудовые договора с работниками.

    Сложность выбора варианта упрощенной системы дополнительно затруднена законодательным запретом на измененние объекта налогообложения в течение первых трех лет (с 2006 года) применения упрощенной системы. Если выбранный вариант перестал быть привлекательным для предпринимателя он вправе с нового календарного года отказаться от применения упрощенной системы. Через год применения ТСН он вправе снова перейти на УСН с любым объектом налогообложения. Если нет возможности столько ждать, то можно прекратить предпринимательскую деятельность совсем и снова зарегистрироваться с новым выбором системы налогообложения (умереть и заново родиться).

    Выбор вида предпринимательской деятельности и ЕНВД

    Единый налог на вмененный доход для ОТДЕЛЬНЫХ видов предпринимательской деятельности обязывает предпринимателя применять ЕНВД, если натуральные показатели его бизнеса не превышают значений, установленных Законом. При этом следует руквоводствоваться двумя законами — Федеральным — гл. 26.3 НК РФ, и местным законом, принятым субъектом федерации. В некоторых субъектах местный Закон об ЕНВД не принят, например в Москве. По этой причине этот налоговый режим на территории данного субъекта не применяется.

    Выбор состоит в том, что предприниматель решает для себя выгодно ему или нет осуществлять вид деятельности, регулируемый законами об ЕНВД. Для решения этого вопроса следует исследовать рынок и составитт примерный бизнес план. Некоторые начинающие предприниматели обращаются к тем, кто уже осуществляет такую деятельность и у них выясняют насколько это выгодно. Второй путь более быстрый, но менее надежный.

    При выборе ЕНВД для организаций следует учесть, что обязанность ведения бухгалтерского учета при применении ЕНВД не снимается. Также следует учитывать желание законодателей и местной власти постоянно повышать размер вмененного налога путем применения различных коэффициентов.

    Если сам вид деятельности для предпринимателя интересен, но применение ЕНВД невыгодно, то следует решить вопрос о возможности преодаления натуральных показателей, которые определяют условия применения ЕНВД. Наример, аренда торговой площади более 150 кв. метров для розничной торговли.

    Если такой путь неприемлем из-за нехватки финансовых средств и предпринимательского опыта, то следует выбирать вид деятельности, который не подпадает под ЕНВД.

    Потребители ваших товаров (работ, услуг) плательщики НДС

    Если основные потребители ваших товаров (работ, услуг) являются плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость), то выбор вами не традиционной системы налогообложения сделает вас менее привлекательным продавцом (исполнителем), по сравнению с конкурентами — плательщиками НДС.

    Это правило действует не всегда. Если вы оказываете разовые услуги, например, ремонт помещений, поставку оргтехники, то наличие НДС в цене ваших товаров (рабо, услуг) может и не окажет серьезного влияния на выбор вашего потенциального покупателя.

    Однако, если вы стоите в цепочке продвижения товаров и действуете исключительно от собственного имени (по договорам купли-продажи), то наличие НДС в вашей цене будет обязательным для покупателя. В противном случае, сделав наценку на ваш товар в размере 18%, ваш покупатель будет вынужден отдать её всю в бюджет в качестве НДС.

    Таким образом, у вас не остается выбора, как применять традиционную систему налогообложения с уплатой НДС.

    Читать еще:  Облагаются ли несовершеннолетние дети налогом на имущество

    Величина совокупного дохода и доля расходов

    Очевидно, что вновь зарегистрированный предприниматель не имеет существенной величины совокупного дохода. Поэтому выбор системы налогообложения целесообразно начинать с наиболее выгодного. После того, когда совокупный доход превысит установленный законом порог предприниматель всего лишь с очередного квартала теряет право на применение данной системы и обязан перейти на ТСН+. Если предприниматель поступит оптимистически, он будет вынужден платить более высокие налоги, чем тогда, когда он будет пессимистом.

    Второй фактор влияющий на выбор — доля расходов в совокупном доходе. Этот показатель в большой степени зависит от вида предпринимательсокй деятельности. Например, при оказании услуг, основанных на выской квалификации исполнителя, доля расходов в его доходе ничтожна. При выполнении работ, например, строительных, доля расходов на материалы примерно составляет 50% от общей стоимости работ. Наконец, розничная торговля имеет среднюю наценку в 20-30 процентов и несет издержки на зарплату работников, аренду помещений и т.п. Еще больше доля расходов у оптовых предприятий, поскольку оптовое звено имеет сравнительно небольшую наценку в 5-10 процентов.

    Таким образом, для подавляющего большинства основным выбором будет выбор между УСН15 и ТСН+. В настоящее время для освобождения от обязанностей плательщиука НДС достаточно уведомить налогву инспекцию о своем желании воспользоваться этим правом, подать заявления с приложениями. Отказать в этом праве ИМНС может только если докажет, что выручка за три последних месяца превысила 1 млн. рублей.

    В настоящее время в правительстве обсуждается вопрос об увеличении порога в 15 млн. рублей дающего право применять упрощенную систему налогообложения хотя бы до 18,5 млн. рублей — простая индексация в темпах инфляции. При этом совсем не вспоминается порог в 1 млн. рублей дающий право освобождения от НДС.

    Налоги в ТСЖ

    Деятельность ТСЖ регламентируется законодательством страны. Так же как и все предприятия, приносящие прибыль, товарищество должно платить налоги в государственную казну. Чаще налогообложение ТСЖ при УСН (упрощенная система налогообложения) наиболее выгоднее для ведения документации и выплате перечислений в бюджет.

    Налоги при общей системе

    Сборы, которые выплачивают ТСЖ в многоквартирном доме при ОСНО, применяется по умолчанию. При этом есть три вида налогов:

    • на доходы;
    • на добавленную стоимость;
    • на имущество.

    Также взимаются налоги и страховые взносы на сотрудников компании. НДФЛ на доходы ТСЖ составляет 20% от полученных дивидендов, которые подтверждаются соответствующими документами.

    НДС во всех ТСЖ на ОСНО, который составляет 20%, высчитывается лишь из цены работ, сделанных самостоятельно жильцами дома. При услугах, которые выполняют подрядчики, стоимость сборов понижается за счет льгот на НДС. Когда поступления в фонд товариществ за три месяца менее, чем 2 миллиона рублей, то компания освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии статьи 145 Налогового кодекса. Это намного упрощает ведение документации товариществом.

    Сборы на имущество, величину которых устанавливают местные власти, взимаются, если есть основные средства. В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо. Окупаемость дорогого оборудования длится долго, поэтому все оно устанавливается подрядчиками.

    НДФЛ и начисления в Пенсионный фонд и ФСС рассчитываются, как и для других организаций. ТСЖ, также как и коммерческие структуры, имеют в штате работников, на которых необходимо уплачивать 13% в госказну.

    Чем лучше упрощенка

    УСН для ТСН и ТСЖ, соответствуя своему названию, упрощает выплату сборов, которые проводят налоговики. Нужно меньше собирать документации и налоговый учет проводится по сокращенному объему. Оплачивать при этом необходимо:

    • единый сбор;
    • НДФЛ и взносы на страхование.

    ТСЖ на упрощенке выгодно проводить компаниям, у которых:

    • доход составляет меньше, чем 120 миллионов рублей;
    • меньше, чем 100 человек, работающих в штате товарищества;
    • основной фонд составляет меньше, чем 100 миллионов рублей.

    Сборами облагается прибыль или доходы минус расходы. Ставки в этих двух случаях различные. В первом варианте это – 6%, а во втором – 15%. Это средние показатели по стране, местные органы управления могут и понижать эти ставки.

    Так как ТСН – это организации некоммерческого характера, то прибыль они от своей деятельности не получают. Все деньги, которые поступают на счет этих компаний, расходуются на целевые нужды, дохода при этом, естественно, нет. Поэтому для расчета налогов в ТСЖ следует пользоваться упрощенкой «доходы за вычетом расходов».

    Платить ТСЖ должны по Налоговому кодексу, в котором перечислен перечень объектов, которые облагаются сбором. Если у ТСЖ или ТСН предвидятся расходы, которых нет в списке, вычеты на них невозможны по закону.

    Тарифы на страхование можно снизить до двадцати процентов при выплате сборов в казну и взносов в Пенсионный фонд и ФСС. Такое понижение используют в следующих ситуациях:

    • не меньше 70% доходов товарищество получает от управления домом;
    • такие доходы составляют не более 120 миллионов рублей в год.

    Выгоды от упрощенки

    Выгоды от упрощенки слагается из нескольких аспектов, к которым относятся:

    • налоговая ставка, которую утвердили в конкретном регионе;
    • возможность отрицательного баланса или минимальных доходов, при которых высчитывают только 1% от полученной прибыли;
    • вероятность снятия НДС и использования сниженной процентной ставки в ПФ и ПСС.

    Поэтому следует просчитать возможные выгоды при выборе той или иной системы налогообложения. В каждом случае это индивидуально для каждого товарищества.

    При переходе на УСН домовладельцы не освобождаются от других перечислений в госбюджет. Выплачивают их в соответствии с общими порядками налогообложения в стране.

    Также при упрощенке ТСЖ и ТСН ведут Книгу учета доходов и расходов, а при общей системе требуется заполнять много бухгалтерской отчетности, что вынуждает компании обращаться к услугам бухгалтеров.

    Что облагается сборами

    Немного о том, какие налоги платит ТСЖ. Вся прибыль от управления недвижимостью делится на следующие типы:

    1. Целевые средства. Это, в основном, сборы на капитальный ремонт и поступления из бюджетной казны.
    2. Коммунальные услуги. Жители домов вносят деньги за них либо прямо организациям, которые предоставляют ресурсы, либо товариществу как посреднику, либо напрямую в ТСЖ. В последнем случае эта организация получает прибыль, и налог ТСЖ выплачивается с разницы при вычете расходов.
    3. Содержание жилых помещений многоквартирного дома. Это полностью относится к выручке.
    4. Содержание общих помещений многоквартирного дома. Это также входит в статью прибыли компании.

    Бухгалтерский учет в ТСЖ

    ТСЖ, как и все некоммерческие компании, должны вести следующую документацию для отчетов, ведя бухгалтерский учет:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о финансовых итогах;
    • отчет о целевом расходовании денег.

    Бухучет в ТСЖ выполняется следующим образом. Все товарищества отчитываются в целевом расходовании денег, которые поступили от жильцов, в виде отдельной ведомости. В ней указывают источники поступления денег, их расходование и остатки на период отчетности.

    Основные источники доходов, которые подлежат налогообложению при УСН

    Содержание и ремонт жилья выполняется за счет всех людей, которые живут в многоквартирном доме, независимо от того, состоят они в товариществе или нет. При этом объем НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно внес плату за содержание и ремонт.

    Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.

    Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.

    Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.

    Дополнительные услуги

    Хоть ТСЖ и некоммерческая организация, по действующему законодательству, она может заниматься предпринимательской деятельностью, таким способом зарабатывая деньги на собственные нужды. Но перечень бизнеса, который организует товарищество, довольно мал. ТСЖ может:

    • ремонтировать и обслуживать квартиры;
    • строить добавочные помещения в домах;
    • сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.

    Прибыль от такого бизнеса составляет дополнительные источники, которые являются доходом ТСЖ. К тому же, компании часто занимаются предпринимательством, имея в своих рядах работников, которые выполняют услуги по сантехнике, замене и обслуживанию электрооборудования. Стоимость подобных работ отражается в документации компании. Эти доходы отражаются в бухгалтерской отчетности и учитываются при расчете сборов в госказну.

    Страховые взносы

    ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при урощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.

    Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.

    Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.

    Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector