Как узнать о выездной налоговой проверке заранее

План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут

Мы благодарим нашу читательницу Е.А. Никонову, главного бухгалтера ООО ПКФ «БиК» из г. Уфы, за предложенную тему статьи.

Налоговая инспекция физически не может проверить всех налогоплательщиков до одного, поэтому она вынуждена проводить проверки выборочно. Для отбора «счастливчиков» составляется план выездных налоговых проверок (ВНП). Он готовится на основе предпроверочного анализа деятельности налогоплательщика и утверждается управлением ФНС.

Существует мнение, что налоговики могут приходить с так называемыми внеплановыми проверками. Это не совсем так. Внеплановые проверки не предусмотрены действующим механизмом планирования и подготовки выездных налоговых проверо к Письмо ФНС от 23.01.2009 № ШС-21-3/40 . Однако по разным причинам, например в случае поступления негативной информации о вашей фирме от юридических или физических лиц или из правоохранительных органов, налоговики могут внести изменения в план проверок и включить в него вашу фирму.

Контрагент сообщил вам, что налоговики запросили у него документы по вашим совместным сделкам? Это один из тревожных звоночков, свидетельствующих о приближающейся выездной проверке

Налоговое законодательство не устанавливает порядок отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Поэтому налоговики разрабатывают его самостоятельно. В 2007 г. ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (далее — Концепция) и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщико в Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ . Если налогоплательщик попадает в зону риска, то есть соответствует критериям оценки риска, высока вероятность, что его включат в план проверо к Письмо ФНС от 31.07.2007 № 06-1-04/505 .

И Концепция, и Общедоступные критерии оценки рисков есть в открытом доступе. Однако проведенные самостоятельно расчеты оценки рисков не всегда могут совпасть с расчетами налоговико в разд. 4 Концепции . К тому же они руководствуются не только указанными критериями. А, например, используют также сведения, полученные от правоохранительных органов или содержащиеся в обращениях граждан, принимают во внимание результаты камеральных проверок.

Как же узнать, попали вы в план проверок или нет?

На бухгалтерских интернет-форумах отвечают на этот вопрос по-разному. Кто-то заявляет, что в скором времени налоговики будут обязаны знакомить налогоплательщиков с планом проверок заблаговременно. Кто-то уверяет, что план проверок находится в открытом доступе на сайте ФНС. Но это ложные слухи.

Мнение читателя

“ А я всегда у своего инспектора отдела камеральных проверок узнаю, нет ли нас в плане на выездную. Причем абсолютно безвозмездн о ” .

Валентина Сергеевна,
главный бухгалтер, г. Санкт-Петербург

В реальности же план ВНП налоговики составляют исключительно для личного пользования. Узнать на законных основаниях, включены ли вы в него или нет, нельзя: план является конфиденциальным документом. Даже для самих сотрудников доступ к сведениям, содержащимся в плане, ограничен и строго регламентирован. И обязанности ознакомить вас с намерением провести ВНП у налогового органа не т Письма ФНС от 18.11.2010 № АС-37-2/15853, от 04.04.2008 № ШТ-6-2/255@; Постановление 2 ААС от 06.09.2011 № А28-2594/2011 .

Фактически о том, что в отношении вас будет проведена выездная проверка, вы узнаете уже только после того, как вам позвонят и пригласят вас ознакомиться с решением о проведении ВНП или когда налоговики позвонят к вам в дверь и сообщат, что они уже пришли на проверк у п. 1 ст. 89 НК РФ; форма решения о проведении выездной проверки, утв. Приказом ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ .

Как правило, большинство бухгалтеров заранее догадываются о намерениях налоговой. И ВНП редко становится полной неожиданностью. Иногда налоговики сами сообщают о своих планах. Например, чтобы вы заранее начали готовить документы. Или ваши поставщики (покупатели) могут сообщить вам о том, что у них, в числе прочих, запрашивают документы в отношении ваших с ними сдело к пп. 2, 3, 5 ст. 93.1 НК РФ; Письмо Минфина от 20.06.2008 № 03-02-07/1-225 . Это может стать сигналом, так как на этапе предпроверочного анализа налоговики исследуют все ваши связи на наличие в них схем уклонения от налогообложения.

План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут

Налоговая инспекция физически не может проверить всех налогоплательщиков до одного, поэтому она вынуждена проводить проверки выборочно. Для отбора «счастливчиков» составляется план выездных налоговых проверок (ВНП). Он готовится на основе предпроверочного анализа деятельности налогоплательщика и утверждается управлением ФНС.

Примечание. Существует мнение, что налоговики могут приходить с так называемыми внеплановыми проверками. Это не совсем так. Внеплановые проверки не предусмотрены действующим механизмом планирования и подготовки выездных налоговых проверок . Однако по разным причинам, например в случае поступления негативной информации о вашей фирме от юридических или физических лиц или из правоохранительных органов, налоговики могут внести изменения в план проверок и включить в него вашу фирму.

Налоговое законодательство не устанавливает порядок отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Поэтому налоговики разрабатывают его самостоятельно. В 2007 г. ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (далее — Концепция) и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков . Если налогоплательщик попадает в зону риска, то есть соответствует критериям оценки риска, высока вероятность, что его включат в план проверок .

И Концепция, и Общедоступные критерии оценки рисков есть в открытом доступе. Однако проведенные самостоятельно расчеты оценки рисков не всегда могут совпасть с расчетами налоговиков . К тому же они руководствуются не только указанными критериями. А, например, используют также сведения, полученные от правоохранительных органов или содержащиеся в обращениях граждан, принимают во внимание результаты камеральных проверок.

Как же узнать, попали вы в план проверок или нет?

На бухгалтерских интернет-форумах отвечают на этот вопрос по-разному. Кто-то заявляет, что в скором времени налоговики будут обязаны знакомить налогоплательщиков с планом проверок заблаговременно. Кто-то уверяет, что план проверок находится в открытом доступе на сайте ФНС. Но это ложные слухи.

В реальности же план ВНП налоговики составляют исключительно для личного пользования. Узнать на законных основаниях, включены ли вы в него или нет, нельзя: план является конфиденциальным документом. Даже для самих сотрудников доступ к сведениям, содержащимся в плане, ограничен и строго регламентирован. И обязанности ознакомить вас с намерением провести ВНП у налогового органа нет .

Фактически о том, что в отношении вас будет проведена выездная проверка, вы узнаете уже только после того, как вам позвонят и пригласят вас ознакомиться с решением о проведении ВНП или когда налоговики позвонят к вам в дверь и сообщат, что они уже пришли на проверку .

Как правило, большинство бухгалтеров заранее догадываются о намерениях налоговой. И ВНП редко становится полной неожиданностью. Иногда налоговики сами сообщают о своих планах. Например, чтобы вы заранее начали готовить документы. Или ваши поставщики (покупатели) могут сообщить вам о том, что у них, в числе прочих, запрашивают документы в отношении ваших с ними сделок . Это может стать сигналом, так как на этапе предпроверочного анализа налоговики исследуют все ваши связи на наличие в них схем уклонения от налогообложения.

Читать еще:  Сколько лет можно получать имущественный налоговый вычет

Письмо ФНС от 23.01.2009 N ШС-21-3/40

Приказ ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@

Письмо ФНС от 31.07.2007 N 06-1-04/505

разд. 4 Концепции

Письма ФНС от 18.11.2010 N АС-37-2/15853, от 04.04.2008 N ШТ-6-2/255@; Постановление 2 ААС от 06.09.2011 N А28-2594/2011

п. 1 ст. 89 НК РФ; форма решения о проведении выездной проверки, утв. Приказом ФНС от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@

пп. 2, 3, 5 ст. 93.1 НК РФ; Письмо Минфина от 20.06.2008 N 03-02-07/1-225

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N05, 2012

Как узнать о выездной налоговой проверке

Бухгалтеры, как и представители других профессий, всегда предпочитают заранее готовиться к предстоящим проверкам и инспекциям. В этой небольшой статье мы познакомим читателя с тем, как должно быть организовано оповещение о проверке с точки зрения законодательства, и порассуждаем о том, как узнать, когда будет выездная налоговая проверка.

Что говорит закон

Выездные проверки организуются сотрудниками налоговых служб непосредственно на рабочем месте налогоплательщика, и для их проведения никаких разрешений не предусмотрено. За редким исключением, например, тогда, когда плательщик налогов не имеет возможности предоставить место для проведения проверки, они проводятся в самой инспекции.

Решение о проведения выездной проверки принимает руководитель инспекции по налогам и сборам. Цель таких проверок – выполнение комплексного анализа разного рода показателей работы организаций и предприятий, оценка качества ведения бухгалтерской и налоговой отчетности, налоговых рисков.

Как правило, проверка начинается с даты, когда руководитель налоговой инспекции принял решение о ее проведении.

Действующее законодательство не предусматривает обязанности предупреждать налогоплательщиков о том, что к ним придут налоговики. Однако сотрудники налоговых служб предпочитают заранее оповещать бухгалтерии о предстоящей проверке. Делают они это или по телефону, или путем отправки письма. Прецеденты, когда налоговые инспекторы приходят с проверкой внезапно, случаются крайне редко, потому что такая практика невыгодна самим налоговикам.

Кроме того, в самом ведомстве имеется рекомендация (письмо ФНС № АС-4-2/13622), которая говорит о желательности предварительного оповещения о выездной проверке путем отправки соответствующего решения. Факт ознакомления должен подтверждаться отметкой работника бухгалтерии о получении документа. Исключения возможны лишь в том случае, если у налоговиков есть основания полагать, что компания может скрыть или уничтожить документы, подтверждающие совершение экономических или иных преступлений.

Имеется еще одно законное обстоятельство, которое склоняет работников инспекций к предварительному ознакомлению налогоплательщиков с предстоящей проверкой. Дело в том, что в соответствии со ст. 89 НК РФ, налоговикам должен быть обеспечен доступ ко всем материалам по уплате налогов. А это потребует дополнительного времени на подготовку документации, что задержит проверяющих. Поэтому предварительное сообщение о том, что налоговая планирует прийти с проверкой, удобна и выгодна обеим сторонам.

Узнаем сами

Налогоплательщиков всегда волнует вопрос, как узнать о выездной налоговой проверке заранее самостоятельно. В этом нет ничего предосудительного, скорее наоборот, эта информация может сделать проверку гораздо более эффективной и быстрой. Как рассказывают сами работники налоговой инспекции, в большей мере выездная налоговая проверка грозит тем предприятиям и организациям, у которых были обнаружены недостатки и нарушения в ходе предыдущих камеральных проверок. Если это относится к вам, такие обстоятельства косвенно могут стать причиной тому, что налоговики приедут лично.

Информация о сроках проведения выездных проверок не публикуется, она является конфиденциальной и может на протяжении года изменяться. Тем не менее, существует Концепция планирования выездных проверок, в которой указаны конкретные критерии, по которым налогоплательщик может с высокой степенью вероятности оценить, будет ли на его предприятии проводиться такая проверка или нет.

Данный подход позволяет существенно повысить качество организации выездных проверок, улучшить взаимодействие между налоговиками и налогоплательщиками и способствовать повышению налоговой дисциплины.

Как узнать о выездной налоговой проверке заранее

Предлагаем так же к просмотру на тему о налоговых проверках видео нашего эксперта — налогового адвоката Тылика Павла о критериях планирования ВНП:

Выездная проверка: как определить, не находитесь ли вы под прицелом налоговиков

Да, действительно, ФНС подготовила для налогоплательщиков документ, который называется «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 года ММ-3-06/333@ (Далее Концепция). В этой Концепции содержится 12 критериев, позволяющих обосновать включение организации в план проверок.

Мы эти критерии перечислять не будем. Их легко найти в любой правовой базе, просто в сети Интернет.

Мы попытаемся ответить на вопрос:

Действительно ли, если ваша компания не подходит под признаки, указанные в Концепции, то и выездная налоговая проверка вам не грозит.

Сразу, забегая вперед сообщу, что официального способа узнать придет к вам выездная налоговая проверка (Далее ВНП), и когда она придет нет.

Так же отметим, что если мы внимательно прочитаем все 12 критериев, то легко сможем убедиться в том, что в России сложно найти организацию, которая бы не соответствовала хотя бы одному из указанных в Концепции признаков.

Как все-таки оценить вероятность включения фирмы в план проверок ИФНС на 2018 год? Плановые проверки.

И можно ли выделить какие-либо признаки, почему компанию могут проверить?

Да, такими признаками-предвестниками ВНП могут быть:

  1. Организация работает уже более 2 – х лет.
  2. Значительные обороты компании – примерно около 10-15 млн рублей в год.
  3. «Настоящий» директор – есть кого реально привлечь, если что.
  4. Имеются реальные активы.
  5. Общая система налогообложения, либо упрощенка – «доходы минус расходы» (УСНО 6% не привлекает внимания).
  6. Работа с однодневками.
  7. Работа со взаимозависимыми лицами.

Если ваша компания соответствует хотя бы одному из названных признаков, то к вам обязательно придут, и здесь вопрос только времени.

Есть ли у ФНС планы налоговых проверок на 2018 год?

Как тогда ориентироваться, почему придут именно к вам, и вообще как налоговая готовится к проверке?

Первая группа способов определения или почему налоговики идут в ту или иную компанию:

  1. Существует избирательность налогового контроля. То есть существуют некие механизмы — в недрах налогового органа для этого есть подразделения предпроверочного анализа. Т.е. налоговый администратор изучает некие данные и докладывает вышестоящему органу, почему надо выйти именно туда с выездной налоговой проверкой.
  2. Кроме этого, существуют ключевые критерии эффективности ВНП (экономическая целесообразность). То есть проведение ВНП содержит в себе затраты, имеет расходы, и экономически должно себя оправдывать. Логично. Поэтому минимальное доначисление по городам миллионникам составляет по разным оценкам 3 000 000 — 4 000 000 рублей. Хотя налоговый орган это и не признает.
  3. Следующим критерием выбора налогоплательщика является фактическая обязанность налоговиков провести еще один предпроверочный анализ. Ведь у налоговиков нет задачи только доначислить. Есть и другая задача. Обязательно и во чтобы то ни стало – взыскать. По этой причине выходить на проверку компании – однодневки налоговому органу в настоящее время фактически прямо запрещено. Внутренней инструкцией. Почему? Да потому, что если доначислят, то что взыскивать? А во-вторых, если проведут проверку – то взыскивая средства с однодневки признают сам факт ведения однодневкой самостоятельной хозяйственной деятельности. Смысл?
Читать еще:  Что означает налоговый резидент РФ

Есть ли график проверок у налоговой инспекции на 2018 год: каковы дополнительные критерии составления «графика проверок»?

До составления «графика проверок» налоговый орган первоначально исследует данные о компании. Как? Через онлайн программы: программы исследуют совпадение номеров телефонов – отсюда делается вывод о взаимозависимости и хозяйственном положении, определяется наличие имущества у учредителя и руководителя, членов их семей и т.п. Существующие программы в налоговом органе переводят всю цифровую информацию в графическую и наглядную, рисуют схемы и т.п.

Для чего изучать имущественное положение учредителя и директора? Ну, например, что бы привлечь руководителя и учредителя налогоплательщика к субсидиарной ответственности. Таким образом, у налоговиков имеется прекрасная возможность реально взыскать доначисленное и оправдать право на свое существование, получить «звездочку» и т.п.

  1. А теперь по проблемным контрагентам. До выхода на проверку налоговики уже все пробили, составили схемку в программе – все линии выявила программа. И поэтому, когда налоговики выходят к вам на проверку – работа по контрагентам уже проведена. Далее, когда схема ясна и понятна – формальное завершение — приходят, предъявляют Решение о проведении ВНП и … далее уходят, чтобы сделать официальные запросы… (оформить официально, «затвердить» в соответствии с законом взаимоотношения проверяемого лица с однодневками). И это все было сделано на этапе предпроверочного анализа…
  2. Что касается НДС… система отслеживания так же полностью автоматизированная. Имеется боле 20 проверочных баз. Автоматизированных. Как со стороны поставщиков, так и со стороны покупателей… как часто менялись директора… движение по счетам… налоговой тайны нет… налоговый орган имеет доступ к вашим счетам и т.п.

Далее, во время проверки уже точечно делаются запросы, а не рассылаются веерно, как думает налогоплательщик…

Вторая группа способов выбора компании для проведения выездной налоговой проверки.

У налогового органа сегодня практически все автоматизировано. Имеется программа, которая наглядно показывает, как у налогоплательщика распределялась и вообще была ли прибыль, как она менялась по годам… и все это сравнивается еще и по отраслевым показателями… (коды ОКВЭД).

И все это в картинках… цифры превращаются в картинки… Так же налоговики исследуют открытые источники информации о компании, сайты… с «мы эксклюзивные представители», а в налоговом учете импорта, например, нет. Как будем это несоответствие объяснять? Ну и ваши объяснения будут всегда в системе. Это раньше дали показания и о них все забыли. А теперь они хранятся вечно. Ничто никуда не пропадает и инспектор в Калининграде имеет точно такие же о вас сведения, как и инспектор в Хабаровске.

Все номиналы уже дали показания, и все так же занесены в базу общих данных… у налоговиков эта база есть еще до начала проверки…

Часто компания меняет счета и думает, что ничего не видно. В предпроверочном анализе, эта все отслеживается. Сверяются ай-пи и мак адреса доступа в банк, чтобы доказать подконтрольность, а так же кто управлял компанией.

И эта система работает фактически с 2001 года. Например, что бы доказать взаимозависимость или вообще, что реального, делового дробления не было, проверяется ай-пи адрес. АЙ-ПИ адрес он один. Это провайдер. АЙ-ПИ можно менять. Есть программа соответствующая. Но есть МАК адреса… это модем – это МАК адрес. АЙ-ПИ меняется, а Мак один. Налоговый орган делает вывод: работает одно и тоже лицо.

Когда предпроверочная компания заканчивается – налоговый орган решает и считает, сколько можно доначислять, какие мероприятия провести еще, это может быть и экспертиза, и инвентаризация, допросы свидетелей (к этому на практике руководители предприятий почему-то относятся легкомысленно – типа: «Ну и что они там могут показать? Это же простой вахтер». А вахтер покажет, что товар на базу никогда не завозился, ремонт не делался, автотранспорт никогда ничего не привозил и т.п.). Кстати, сейчас налоговики проводят допросы свидетелей и при проведении камеральной проверки, могут провести осмотр территории… и т.п.

При проверке обоснованности вычетов (НДС) однозначно в число проверяющих включаются сотрудники правоохранительных органов – 99,9 всех выездных налоговых проверок.

Не забываем, что сейчас новый порядок возбуждения уголовных дел по налоговым статьям, гораздо более жесткий, чем старый…

Так примерно происходит подготовка на самом деле.

А теперь давайте опять вернемся к Концепции.

Как правильно ей пользоваться и как указанные в Концепции критерии работают?

Надо понимать, что Концепция была издана в 2007 году, сейчас 2017 года – и мы живем в другое время. И на сегодня политика в области налогового администрирования другая – она носит мобилизационный характер.

Еще, раз, мобилизационная политика в области налогового контроля заключается в следующем: главное выбрать налогоплательщика, которому можно доначислить не ниже определенной суммы, а затем обеспечить реальное взыскание. Т.е. налогоплательщик может себя там (в Концепции) поискать, но это не значит, что если вы себя там в этих критериях увидели, то это непременно означает, что проверка к вам обязательно придет.

Или если вы себя там не обнаружили, то к вам и не придут. Это не обязательно так или не так.

Безусловно, Концепция содержит рациональное зерно.

Но на самом деле, налоговый орган руководствуется своими, известными только им критериям.

Как оценить свои шансы на проверку, какие еще есть критерии?

Ну, например, есть у налогового органа и критерии для проверки, которые не афишируются:

  1. Вы крупный налогоплательщик для своей инспекции. И с вас можно взять…
  2. Либо вы крупнейший налогоплательщик…

Например, ряд клиентов вообще живет от ВНП до ВНП и их проверяют раз в три года. Не важно, убыточные они или нет, какие там у них показатели общеотраслевые… главное их стричь, благо такая возможность всегда будет ввиду неопределённости и размытости налоговых норм.

  1. Если компания входит в международный холдинг, или вы дистрибьютор и т.п.
  2. Проверки по отраслям. За этим просто надо следить. Это тренд. Например, какая-то тема пошла у налоговиков. Например, фактический владелец дохода. Или бонусы… золотые парашюты, выплаты высоких зарплат высшим менеджерам (на предмет экономии страховых взносов).

Поэтому бизнесу придется мониторить ситуацию другими средствами, а не Критерием.

И в качестве вывода: ведя свою предпринимательскую деятельность не забывайте про задачи, которые стоят перед государственными органами в области сбора налогов, главной из которых является не только доначисление (причем не ниже нижнего предела), но и обеспечение взыскания доначисленного в рамках поставленного перед ними «плана».

Читать еще:  Как поменять журнал кассира операциониста в налоговой

И коротко о том, а какие виды проверок налоговой инспекцией на 2018 год предусмотрены законом еще?

Налоговым кодексом РФ предусмотрено проведение ВНП и камеральных.

Но это в рамках НК РФ.

Поэтому не забываем и про другие законы, которыми налоговикам делегированы полномочия, связанные с проверками. Например, ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» наделил полномочиями налоговый орган по организации проверки полноты учета выручки денежных средств в организациях. Так проверка правильности применения ККТ не входит в ограничения ни по количеству, ни по продолжительности проверок, предусмотренных НК РФ. Такая проверка проводится независимо от проведения ВНП или КНП.

Ну, и в заключении, предлагаем к просмотру небольшое видео нашего эксперта — налогового адвоката Тылика Павла о критериях планировании ВНП:

Как узнать о выездной налоговой проверке заранее

Выездная налоговая проверка: порядок проведения

К любому ИП и ООО может прийти выездная налоговая проверка. Инспекторы не обязаны сообщать о визите. Расскажем о порядке проведения выездной налоговой проверки.

  • Главная
  • Статьи
  • Выездная налоговая проверка: порядок проведения

В отличие от плановой, выездная налоговая проверка может нагрянуть к предпринимателю в любой момент. Её проводит территориальный налоговый орган в помещении налогоплательщика. Проверка охватывает деятельность физлица или юрлица за последние 3 года. Если в компании есть филиалы, то их могут проверять отдельно, не затрагивая головной офис.

Как узнать о проведении выездной налоговой проверки заранее?

Согласно Письму ФНС России от 18.11.2010 №АС-37-2/15853 налоговая не обязана предупреждать о предстоящей проверке заранее. А это значит, что подготовиться к визиту инспектора сложно. Нет времени найти недостающие документы, закрыть «дыры» и подготовить ответы на возможные вопросы.

Проверить могут всех: налогоплательщиков любой формы собственности, плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (ст. 89 п 17 НК РФ).

По закону узнать заранее о проверке невозможно. Но есть несколько способов, с помощью которых вы сможете понять, что скоро стоит ожидать в гости налоговую:

если ваших контрагентов коснулась выездная налоговая проверка — инспекторы могут потребовать информацию о существующих с ним договоренностях, а после нанести визит и вашей организации;

если сотрудник банка, в котором вы обслуживаетесь, рассказал, что налоговая потребовала расширенную выписку о движении денежных средств по вашему счету — такое возможно, если с банком сложились дружеские отношения.

Выездные проверки не проводят наобум. У налоговой есть план, недоступный для общественности. Согласно ему, проверка осуществляется выборочно среди компаний, имеющих похожие критерии:

низкие суммы уплаченных налогов;

постоянные убытки на протяжении двух и более лет;

в успешной организации крайне низкие зарплаты;

высокая доля налоговых вычетов и т.д.

Каждый критерий не служит основанием для проверки. Это те моменты, которые могут насторожить налоговиков. Успешную организацию, работающую по закону, также могут проверить: известно, что в налоговой есть план по наполнению бюджета, а выездная налоговая проверка — лучший способ доначислить налоги.

Порядок проведения налоговой выездной проверки

Обычно её проводят в офисе налогоплательщика. Но если субъект проверки — физлицо с маленьким офисом, его отсутствием, ведущий деятельность по месту жительства, инспекцию можно перенести по адресу территориальной налоговой. В таком случае предприниматель обязан предоставить в налоговую все требуемые документы.

Выездная проверка для ИП и юрлиц проходит в течение 2 месяцев. Филиал или представительство организации проверяют в течение 1 месяца. Сроки проверки могут быть продлены до 6 месяцев в некоторых случаях.

у ФНС есть информация, что предприниматель нарушил налоговое законодательство и требуется более тщательная проверка;

предприниматель не предоставил вовремя документы;

возникли проблемы с территорией, где проходит проверка: потоп, пожар, наводнение и т.д.

организация — крупнейший налогоплательщик;

у ФНС есть информация о нарушении налогового законодательства;

у юрлица несколько филиалов;

организация вовремя не предоставила документы, требуемые налоговой;

форс-мажор на территории, где проводится проверка — потоп, пожар или другие ЧС.

Сроки проведения проверки считают со дня решения о её начале. В последний день составляется справка — она фиксирует окончание инспекции.

Подробные правила проведения проверки и формы актов есть на сайте ФНС.

Что проверяют при выездной налоговой проверке

Основная задача — проверить правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты. Инспекторы могут проверять только один налог или все сразу. У налоговой есть ограничения:

Проверяют только 3 предыдущих календарных года.

Максимальное количество выездных налоговых проверок для предприятия или ИП — 2 в год.

Проверка одних и тех же документов повторно запрещена.

Если проверяются документы за пределами трехлетнего периода, то решения по ним можно обжаловать.

В рамках проверки ФНС имеет право проверить документы по текущему году (решение Верховного суда от 09.09.2014 № 304-КГ14-737). Если организация подавала уточненную налоговую декларацию (даже за пределами трех лет), то проверка имеет право затронуть этот период дополнительно.

Налоговый орган во время выездной проверки имеет право:

проводить инвентаризацию документов, чтобы проверить достоверность данных;

осматривать помещения и территории, которые налогоплательщик использует в своей деятельности для получения дохода;

требовать документы, необходимые для проверки;

проводить экспертизу с привлечением экспертов;

изымать документы, чтобы подтвердить нарушение законодательства;

вызывать физическое лицо в качестве свидетеля и проводить допросы;

В НК РФ нет точного списка документов для выездной налоговой проверки, которые могут потребовать. Это могут быть договоры, первичная документация, отчетность — всё, что может потребоваться инспекторам для проверки соблюдения налогового законодательства.

Проверяющие уделяют особое внимание платежным ведомостям и правильности начисления зарплаты работникам. Здесь бывают ошибки: отсутствуют печати, подписи, есть опечатки и недочеты.

После проверок документов все данные выездной налоговой проверки систематизируются и составляется справка. Через 2 месяца налоговая составляет Акт. В нем описаны все мероприятия, перечислены проверенные документы, указаны найденные нарушения с обязательными ссылками на статьи НК РФ, рекомендации и способы устранения ошибок.

После получения Акта у налогоплательщика есть месяц на его обжалование.

Выездная налоговая проверка проводится неожиданно для налогоплательщиков. Проверяют правильность и своевременность исполнения налогового законодательства за последние 3 календарных года. Проверка проходит в офисе компании, но в исключительных случаях может перенестись по адресу налоговой. Предприниматель или организация обязаны предоставить налоговой требуемые документы на проверку. Срок проверки — 2 месяца.

Узнать о приходе налоговой заранее практически невозможно, поэтому времени на подготовку не будет. Чтобы подстраховаться от штрафов и пени, нужно всегда содержать документацию в порядке. При внимательном отношении бухгалтеров, менеджеров и руководства проблем при визите проверяющих не будет.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector