Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль: как проверить правильность заполнения
Некоторые бухгалтера верно составляют декларацию по налогу на прибыль, но при этом ошибаются в промежуточном значении. В результате организация предоставляет в налоговую службу документ с правильным итоговым значением, но ошибками внутри, что искажает данные. Для того, чтобы избежать такой ситуации надо проверять декларацию по прибыли на правильность заполнения.
Способы проверки декларации по налогу на прибыль
При верной регистрации организации в соответствии с законом РФ она автоматически становится налогоплательщиком. А значит, обязана заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
Такой вид документа предоставляется по результатам работы, в отчетный период. Кто-то сдает каждый месяц, кто-то один раз в полгода. Сотрудники налоговой для того, чтобы бухгалтеру было проще рассчитывать такой вид налога, придумали методические рекомендации. Они помогают в проверке деклараций.
Существует два этапа для проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:
- первый этап характеризуется тем, что необходимо сопоставить данные декларации по налогу с отчетом бухгалтера, а также с декларациями по остальным налогам;
- второй этап характеризуется тем, что налоговики будут разбираться с тем, почему у компании упала прибыль, но при этом выросли расходы.
Для начала необходимо выровнять выручку, которая указана в декларации на налог с прибылью декларации по НДС. Для этого должны совпадать значения:
В случае, если будут расхождения, сотрудники налоговой могут затребовать, чтобы компания предоставила разъяснения. Или же направят своего работника для полной проверки.
Следующим шагом станет проверка таких значений:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В случае с декларацией по ЕСН налоговики обязательно проверят, обоснованно ли организация убрала выплаты сотрудникам из расходов. Ведь из-за этого уменьшается облагаемая прибыль. Для этого надо проверить следующее:
Существует также налог на рекламу, что обязательно проверит налоговая:
В обязательном порядке будет сверка с отчетом бухгалтера, а именно с формами 2 и 5 (ее не заполняют только малые учреждения). Для этого необходимо сравнить:
Желательно, чтобы у фирмы не возникало расхождений в таких операциях:
В случае, если данные показатели не совпадают, фирма занимается какими-либо операциями, используя ценные бумаги, использует цены рынка при обменных или неоплачиваемых операциях, также, когда цены у фирмы в долларах.
Сотрудники налоговой инспекции будут анализировать и такие показатели:
Когда компания начисляет амортизацию абсолютно одинаково в бухгалтерском и налоговом отчете, тогда будет работать следующее соотношение:
При проверке декларации по прибыли необходимо проверять правильность значений внутри нее. Для этого проверяются следующие соотношения:
Второй этап проверки декларации
Чтобы знать, как проверить декларацию по налогу на прибыль, сотрудниками налоговой службы была немного упрощена работа предпринимателям. Существует методика по проверке.
На втором этапе проводится экономический анализ. Как правило, проводят данный этап для солидных фирм, которые имеют большую прибыль. Так что небольшие фирмы могут успокоиться после проведения первого этапа.
Такой анализ проводится в сравнении налогового и бухгалтерского отчетов в настоящее время и три предыдущих года. В случае выявления нарушений, никаких штрафов начислено не будет, но в фирму обязательно приедет проверка.
Важные моменты, которые нужно учесть
Каждая организация должна сдавать декларацию по налогу на прибыль, бланк которой можно найти в открытом доступе. Компания сама может выбрать, как сдавать декларацию по налогу на прибыль. Ее форма может быть разной: письменный вид, который делается в двух экземплярах, по почте с полным списком вложений или электронно.
Если фирма не сдала вовремя декларацию, будет наложен штраф в 1 000 руб. при уплате налога, но не сдаче годового отчета; если фирма не уплатила налог – 5 % от его суммы, но не менее 1 000 руб.
Когда у компании не сходятся какие-либо показатели, сами сотрудники налоговой службы в своих методических материалах указывают, что это может быть связано со сменой технологии производства. Но для того, чтобы не искать какие-либо лазейки, старайтесь правильно заполнять декларацию, чтобы потом ее не проверять.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Проверяем декларацию по налогу на прибыль организаций
Проводится ли камеральная проверка в случае, если декларация не была представлена в налоговый орган? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Недавно ФНС России выпустила письмо с контрольными соотношениями для проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (письмо ФНС России от 14 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12317@ «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»). Письмо предназначено в первую очередь для налоговых инспекторов, принимающих налоговые декларации и проводящих камеральные проверки. Но и налогоплательщики могут самостоятельно им воспользоваться как при заполнении декларации, так и при проверке уже сданной отчетности.
Полный перечень контрольных соотношений можно найти в письме ФНС России, мы же рассмотрим наиболее интересные и полезные из них.
Лист 02 «Расчет налога»
Порядок заполнения большинства строк этого листа уже прописан в декларации: в конце наименования строки в скобках указывается, из какой строки какого листа декларации нужно взять сведения. Но есть несколько моментов, на которые стоит обратить внимание.
Строка 090 «Суммы льгот, предусмотренных законодательством РФ». Если в этой строке организация отразила сведения по применяемым льготам, то как прописано в письме ФНС России о контрольных соотношениях, налоговые инспекторы обязаны будут запросить документы, подтверждающие право применения льготы. Поскольку на выполнение требования налогового органа организации отводится всего 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), то лучше заранее подготовить необходимую документацию.
Строки «Налоговая база для исчисления налога» (стр. 120, 130) и «Ставка налога» (стр. 140-170). Если организация является участником региональных инвестиционных проектов, резидентом особой экономической зоны или субъект федерации, в котором она зарегистрирована, снизил налоговую ставку, зачисляемую в региональный бюджет, то налоговая инспекция уделит внимание порядку заполнения этих строк.
Если налоговая база полностью получена от инвестпроектов, в регионе со сниженной ставкой или в особой экономической зоне (стр. 130 = стр. 120), то ставка налога (стр. 140) складывается из ставки налога в федеральный бюджет (ст. 150) и ставки налога в бюджет субъекта РФ, понизившего ставку (стр. 170). А вот в случае, когда в общей сумме налоговой базы присутствуют и доходы не от инвестдеятельности или полученные в прочих субъектах РФ (то есть стр. 130
Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Проверка заполнения декларации по налогу на прибыль по ОСВ
Автор статьи
Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :
- Ежемесячно по фактической прибыли
- Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
- Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный : могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).
После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.
Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.
Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.
Приложение 1 – Доходы организации.
Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03
Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 040 = сумма строк 020…….030
Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)
Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).
Приложение 2 – Расходы организации
Связанный курс
Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом
Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами
Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08
Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)
Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета
Смотрите ОСВ по счету 91.02
Лист 02
Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02
Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)
Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287
/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
25.07.2017
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
Как проверить декларацию по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль?
Как проверить декларацию по НДС? Это насущная проблема тех, кто платит этот налог. Такой же вопрос возникает и по прочим декларациям. В нашей рубрике мы рассказываем о том, как проверить декларации по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль и другим налогам.
Чья обязанность — проверять декларации
Конечно, прежде всего, это непосредственная обязанность вашей ИФНС. Камеральные проверки, в рамках которых и подтверждаются поданные вами декларации, одно из направлений деятельности налоговых органов, их трудовая функция.
Подробнее о камералках читайте здесь.
Но в проверке налоговой отчетности заинтересован и сам налогоплательщик. Предварительный контроль дает возможность избежать неточностей и ошибок, что, в свою очередь, позволяет снизить градус внимания к нему налоговиков. Поэтому каждому, кто взаимодействует с контролерами по отчетной линии, важно знать не только правила заполнения деклараций, но и владеть информацией и инструментами, пригодными для их проверки.
О том, что такое декларация, чем она отличается от авансового расчета, а также об особенностях ее сдачи в ИФНС вы узнаете из этого материала.
Проверка налоговой декларации по НДС
С тех пор как в декларацию по НДС стали попадать сведения из книг покупок и продаж, это, пожалуй, самая объемная из всех представляемых форм налоговой отчетности. К счастью, НДС-плательщики не сдают ее на бумаге и избавлены от необходимости ежеквартально распечатывать целый талмуд.
Увы, это практически единственное преимущество электронного способа сдачи перед бумажным. Новая система сдачи НДС-деклараций облегчает налоговикам администрирование этого налога, делает расчеты по НДС прозрачнее. Данные вашей декларации автоматически сопоставляются со сведениями по контрагентам. При этом любая нестыковка может повлечь за собой требование о представлении пояснений.
Ответить на такое требование вам поможет материал «Формализованный ответ на требование налоговой по НДС – нюансы».
Вот почему проверке декларации по НДС стоит уделять повышенное внимание.
Так все-таки как проверить декларацию по НДС? Например, используя контрольные соотношения.
Но главное — это знать, как декларация проверяется налоговиками. Хотите владеть такой информацией? Читайте наши статьи:
Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль тоже требует внутреннего контроля. В ней мы отражаем все наши доходы и расходы, выводим итоговый по периоду результат налогового учета, исчисляем налог и распределяем его между бюджетами и подразделениями. Для этого заполняется достаточно большое количество листов, производится масса вычислений. Из одной строки мы вычитаем другую, затем прибавляем третью, результат умножаем на ставку и т. д. Поскольку расчеты ведутся нарастающим итогом, для декларации текущего периода мы использует данные из уже сданного отчета за предыдущий. Так недолго и запутаться.
В подспорье вам мы предлагаем не только материалы по заполнению прибыльной декларации (см. одноименную рубрику), но и рассказываем, как подготовиться к камералке по этому налогу.
Подробнее об этом — в данной статье.
А если вдруг вы обнаружили ошибку, не торопитесь с уточненкой, возможно, в вашем случае она не понадобится.
Все об уточненной декларации читайте в этом материале.
Завершая тему прибыли, отметим, что не всегда результатом деятельности является именно она. Убыток — отнюдь не редкость. Особенно сейчас, в таких непростых экономических условиях. Такой итог невыгоден компании-налогоплательщику не только с точки зрения ее финансового благополучия. Убыток в отчетности не любят и налоговики. Если он сопровождает вас достаточно продолжительное время, ждите вызова на так называемую убыточную комиссию.
О том, что это за комиссия и как себя на ней вести, расскажет этот материал.
Проверка 3-НДФЛ и отчетности по другим налогам
Декларацию 3-НДФЛ сдают разные категории граждан. ИП, например, отчитываются о бизнес-результатах. Граждане, не связанные с бизнесом, декларируют доходы от продажи имущества или заявляют о своем праве на вычеты. Ситуаций, когда необходимо отчитаться, масса. И в каждой из них важно правильно заполнить форму 3-НДФЛ. Будь то декларация предпринимателя или простого физика, она обязательно подвергнется камеральной проверке.
О том, как проверяют 3-НДФЛ, читайте здесь.
Самопроверка позволит вам предотвратить все неблагоприятные последствия.
Основное условие — форма должна быть действующей. Кстати, к отчетности за 2017 год налоговики планируют снова обновить эту отчетную форму.
Об этом см. в сообщении.
Заходите в данную рубрику сайта и о проверке деклараций по основным налогам — НДС, НДФЛ, налогу на прибыль — и будете знать все.
Но мы не обходим вниманием также и более простые в заполнении декларации. Наши материалы помогут проконтролировать правильность отчетов:
Подробнее см. по ссылке.
- налогу на имущество и др.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если любую вашу электронную декларацию удостоверяет представитель, вам стоит поторопиться со сдачей в ИФНС доверенности на него. Иначе декларацию просто не примут.
Как налоговики проверяют налог на прибыль
Налоговики разработали специальные рекомендации по проведению камеральных проверок налога на прибыль. Этот документ недавно появился в инспекциях под грифом «для служебного пользования». О его содержании вы узнаете из нашей статьи.
Ю.С. Шемелева, эксперт АГ «РАДА»
Новые методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль утверждены приказом МНС России от 23 апреля 2003 г. № БГ-4-02/9дсп (далее – Рекомендации). Согласно этому документу, налоговики должны проверять налог на прибыль в два этапа.
На первом этапе они сопоставят показатели декларации по налогу на прибыль с показателями бухгалтерской отчетности и деклараций по другим налогам (НДС, налога на рекламу, ЕСН).
Обратим внимание, что рекомендации разработаны для проверки декларации по налогу на прибыль в редакции приказа МНС от 12 июля 2002 г. № БГ-3-02/358. Если в последующем ее опять изменят, необходимо будет учесть все новые поправки.
Второй этап камеральной проверки – экономический анализ декларации. Его цель – выяснить причины роста расходов и снижения доходов фирмы.
Как сопоставить показатели
С декларацией по НДС
Если организация считает налог на прибыль по методу начисления, а НДС – по отгрузке, налоговики могут сопоставить выручку, указанную в декларациях по налогу на прибыль с выручкой, отраженной в декларации по НДС (нарастающим итогом).
Прежде всего, они проверят выполнение следующего равенства:
Приложение 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Раздел I декларации по НДС
Строка 010 – строка 011 – строка 013 – строка 015 – строка 017 + строка 020 Приложения 6 к листу 02
Сумма показателей графы 4 строк 010, 020, 030 и 040 – сумма показателей графы 6 строк 030 и 040 – сумма показателей графы 4 строк 050 и 060 – (графа 4 строки 120 – графа 6 строки 120 + графа 4 строки 130 – графа 6 строки 130) – (графа 4 строки 110 – графа 6 строки 110) – сумма показателей графы 4 строк 070 и 080 – (графа 4 строки 020 + графа 4 строки 030 + графа 4 строки 040 – графа 6 строки 040 + графа 4 строки 050 – графа 6 строки 050 Приложения Е) – (графа 4 строки 060 + графа 4 строки 070 + графа 4 строки 080 – графа 6 строки 080 + графа 4 строки 090 – графа 6 строки 090 Приложения Е) + итоговая строка графы 3 Приложения В + сумма показателей графы 3 строк с кодами 1010804, 1010807, 1010808 Приложения Д
Если налоговики выявят расхождение, они должны выяснить его причину. Для этого они могут провести дополнительные мероприятия налогового контроля: вызвать организацию в налоговую инспекцию для объяснений, затребовать первичные документы, провести встречные проверки.
Но иногда расхождения между декларациями неизбежны. Например, если организация поставляет товары на экспорт и одновременно пользуется освобождением от НДС по статье 145 НК РФ.
Кроме того, в методичке рекомендуется проверить еще несколько соотношений:
Приложение № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Строка 110 Раздела 1 декларации по НДС
графа 4 – графа 6
Приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Строка 080 Раздела 2 декларации по НДС
Особое внимание налоговики уделяют показателям строки 261 Приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Они рекомендуют своим коллегам проверять, насколько обоснованно исключены выплаты работникам из состава расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль. Ведь именно такие выплаты не облагаются ЕСН.
Кроме того, между налогом на прибыль и ЕСН налоговики проверяют следующее соотношение:
Приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Декларация по ЕСН
Строка 261 + строка 251
С декларацией по налогу на рекламу
Между декларацией по налогу на прибыль и деклараций по налогу на рекламу тоже должно быть определенное соотношение:
Приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Декларация по налогу на рекламу
Приложение № 3 к листу 02 декларации
Раздел 6 формы 5 (по ОКУД)
Кроме того, налоговики предлагают сравнить декларацию по налогу на прибыль с другими показателями бухгалтерской отчетности. Прежде всего, это суммы доходов:
Лист 02 декларации по налогу на прибыль
Отчет о прибылях и убытках (ф. 2 по ОКУД)
Строка 010 + строка 030
Строка 010 + строка 060 + строка 080 + строка 090 + строка 120 + строка 170
Различаться эти показатели могут лишь в нескольких случаях:
– если у фирмы есть операции с ценными бумагами;
– если по бартерным операциям или при безвозмездном получении имущества фирма использует в налоговом учете рыночные цены;
– если фирма устанавливает свои цены в условных единицах.
С точки зрения доходов анализу подлежат и другие показатели декларации:
Приложение № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Отчет о прибылях и убытках (ф. 2 по ОКУД)
Строка 010 + строка 100 – строка 030 – строка 040
Сумма всех (нескольких) или одна из строк: 030, 040, 060, 080, 090
Отдельное соотношение налоговики разработали и для расходов. Правда, оно может соблюдаться, только если фирма начисляет амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаково:
Приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Отчет о прибылях и убытках (ф. 2 по ОКУД)
Строка 010 + строка 020 + строка 030
Показатели декларации по налогу на прибыль налоговики будут сравнивать не только с другими декларациями, но и между собой. При этом должны соблюдаться следующие соотношения:
Лист 02 декларации по налогу на прибыль
Лист 02 декларации по налогу на прибыль или иные значения
Строка 140 – строка 150
Строка 140 – строка 150 – строка 160
строка 140 – строка 150 – строка 170
В своих Рекомендациях налоговики написали, что экономический анализ необходимо проводить лишь по декларациям основных налогоплательщиков. Поэтому небольших фирм, чьи налоговые платежи не велики, он скорее всего не коснется.
Сам анализ заключается в сравнении различных показателей налоговой и бухгалтерской отчетности за текущий период и три предыдущих года. Он базируется на внутренних и внешних источниках информации.
По результатам анализа налоговики не могут доначислить фирме налоги и штрафы. Они могут лишь предположить, что у организации есть нарушения в финансово-хозяйственной деятельности и налоговом учете, и назначить выездную проверку.
Внутренний анализ
На этом этапе налоговики должны сравнить объемы реализации и уровень себестоимости продукции (работ, услуг) и определить их колебания. Для этого они используют внутренние источники информации: данные бухгалтерской и налоговой отчетности, а также пояснения самих организаций.
Если расходы и доходы растут или уменьшаются приблизительно одними темпами, налоговики оставят фирму в покое. В противном случае они потребуют объяснений.
Поэтому следует заранее продумать, что вы скажете инспектору, так как не все объяснения его устроят. Например, объяснить рост расходов по причине инфляции не получится: налоговики считают, что в этом случае должны возрасти и доходы фирмы.
Внешний анализ
При анализе декларации налоговики могут прибегнуть к помощи других организаций. Например, запросить информацию о физических объемах потребленных вашей фирмой энергии, газа, воды и т. д. и проанализировать, насколько уровень ее доходов соответствует уровню расходов в физических величинах.
Если у фирмы растут расходы на производство 1 единицы продукции, а доходы при этом почти не меняются или снижаются, она должна это обосновать. В противном случае проверяющие посчитают их превышение экономически неоправданным и могут исключить из состава расходов. Но даже если они не пойдут на столь радикальные меры, фирму могут включить в план выездных проверок.
Правда, в самой же методичке налоговики указали объяснение, которое может оправдать фирму в их глазах. Так, любые нестыковки в динамике показателей вы можете списать на изменение технологии производства.
