Как отозвать налоговую декларацию в кабинете налогоплательщика
Как отозвать декларацию в кабинете налогоплательщика
Как аннулировать декларацию 3-НДФЛ?
Здравствуйте.В апреле 2010 г обратился в Межрайонную ИФНС России N 5 по Республике Коми с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме израсходованной на преобретении квартиры на меня и на троих несовершеннолетних детей, принадлежащей на праве общей долевой собственности. Налоговая испекция отказала в получении налогового вычета на детей. Подскажите куда мне обратиться с этим вопросом, можно-ли отозвать или анулировать налоговую декларацию чтобы не потерять льготу. Спасибо.
—
Чтобы исправить данные, которые были поданы в налоговый орган, надо подать уточненную декларацию. В Вашем случае — это уточненная 3-НДФЛ с нулевыми данными. И получается, что имущественным вычетом Вы не воспользуетесь, потому что Вы исправили свои данные.
Как аннулировать декларацию 3-НДФЛ?
Чтобы исправить данные, которые были поданы в налоговый орган, надо подать уточненную декларацию. В Вашем случае — это уточненная 3-НДФЛ с нулевыми данными. И получается, что имущественным вычетом Вы не воспользуетесь, потому что Вы исправили свои данные.
Хотя форумянин Письмо в редакцию/Татьяна Суфиянова вряд ли нуждается в ответах (судя по времени написания всех писем этих пользователей, и вопрос и ответ уже заранее набраны), но вопрос интересный.
Точнее интересны даже 2 вопроса:
№ 1 (Формальный). Можно ли отказаться от имущественного вычета на приобретение жилья, и если можно то как?
Наверное налогоплательщик действительно может «отыграть вычет назад», если подаст корректировочную декларацию без указания имущественного вычета ДО МОМЕНТА принятия налоговым органом решения о предоставлении вычета по первичной декларации.
Колотушка, Вы про заявление шутите, да?
№ 2 (По сути). Что делать в указанной ситуации человеку из Коми? Действительно ли ему надо отзывать декларацию?
Ему надо через суд получить вычет на себя и доли своих детей, которые приобретены им за свой счет, т.к. отказ в предоставлении вычета неправомерен.
Аналогичные ситуации (приобретение вместе с несовершеннолетними детьми) неоднократно обсуждались на форуме. Поиск рулит.
Процедура отзыва (аннулирования) налоговых деклараций в одностороннем порядке налоговыми органами не предусмотрена ни нормами НК РФ, ни положениями Административного регламента ФНС.
То есть налоговая декларация – это заявление самого налогоплательщика, который вправе это заявление впоследствии уточнить (ст. 81 НК РФ), отозвать или аннулировать. При этом Налоговым кодексом предусмотрено право налоговых органов по аннулированию и, тем более – по отзыву поданных налогоплательщиками налоговых деклараций, которые в любом случае подлежат камеральной налоговой проверке по правилам ст. 88 НК РФ.
Вместе с тем незаконность позиции ФНС обусловлена следующими обстоятельствами.
Однако данные тезисы не выдерживают никакой критики, поскольку, как подтверждает арбитражная практика, отказ не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим о непричастности физического лица к деятельности возглавляемой им организации, поскольку тем самым они своим отказом избегают ответственности! Подобные выводы присутствуют, в частности, в постановлениях ФАС Московского округа от 25.06.2014 по делу № А40-9903/13, ФАС Московского округа от 18.03.2013 по делу № А40-10801/11-20-46, АС Поволжского округа от 22.01.2018 № Ф06-28512/2017 по делу № А12-11347/2017, АС Поволжского округа от 07.09.2017 № Ф06-23837/2017 по делу № А57-26509/2016.
Таким образом, формальный отказ лица от какого-либо отношения к созданным им обществам не может рассматриваться в качестве обстоятельства, достаточного для вывода о доказанности данного факта.
Во-вторых, процедура отзыва (аннулирования) налоговых деклараций в одностороннем порядке налоговыми органами не предусмотрена ни нормами НК РФ, ни положениями Административного регламента ФНС, утв. приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н.
Налоговая декларация, не содержащая ошибки и принятая налоговым органом, не может быть аннулирована (отозвана) в одностороннем порядке самим налоговым органом – по ней должна пройти камеральная проверка по правилам ст. 88 Налогового кодекса РФ с оформлением соответствующего акта и решения. Отозвать (аннулировать) поданную налоговую декларацию может только сам налогоплательщик – путём подачи уточнённой налоговой декларации.
Арбитражная практика подтверждает, что налоговые органы даже не вправе отказать в приёме налоговых деклараций по субъективным мотивам, поскольку приём налоговых деклараций является государственной услугой. Подобные выводы содержатся, в частности, в постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2018 по делу № А67-8529/2017, АС Западно-Сибирского округа от 25.07.2018 по делу № А67-9224/2017, АС Западно-Сибирского округа от 10.08.2018 по делу № А67-9223/2017.
С моими аргументами согласился Минюст России и в письме от 12.10.2018 № 01-134776/18 предложил Федеральной налоговой службе отозвать письмо № ЕД-4-15/[email protected] с исполнения!
Александр Медведев, к.э.н.,
член Палаты налоговых консультантов, консультант по налогам и сборам I категории,
Здравствуйте,подскажите пожалуйста! Фирма ООО на УСН перечислила дивиденды учредителю НДФЛ , налог был уплачен своевременно. Но бухгалтер сдала ошибочно декларацию по налогу на прибыль организаций соотвественно поставив КБК 182 1 010 104 001 100 0110 (Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций). На данный момент налоговая выставила требования и приостановила р/с взыскав суммы. Нулевая декларация мы подали 18.11.2016 через Контур и в программе стоит метка,что она принята и исполнена. Но деньги все равно списали 25.11.2016. Какие наши действия с налоговой?
Ответы юристов ( 2 )
- 7,7 рейтинг
- 2637 отзывов эксперт
Здравствуйте, Анна!
Так как уточненную декларацию вы подали, то осталось только вернуть излишне взысканный налог. Подавайте заявление по ст.79 НК РФ.
Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
Нулевая декларация мы подали 18.11.2016 через Контур и в программе стоит метка, что она принята и исполнена.
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 14] [Статья 88]1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).
Привел выдержки из НК, чтобы было понятнее
Но деньги все равно списали 25.11.2016.
Анна
Первичная декларация была к уплате, уплата не произведена, поэтому применена процедура принудительного взыскания в порядке 46-47 НК.
После подачи уточненной налоговой декларации, с уменьшенной суммой налога, проводится камеральная проверка в течении максимально трех месяцев, до этого времени суммы, заявленные к уменьшению, не считаются подтвержденными комплексом мероприятий и не подлежат возврату, поэтому они были списаны со счета по инкассовым поручениям.
Дождаться срока окончания проверки, обратиться с заявлением о возврате переплаты в порядке, установленном 78-79 НК РФ.
Если сумма значительная и ее возврат ждать не может, рекомендую записаться на прием к заместителю начальника инспекции, курирующему соответствующий отдел и объяснить ситуацию. В таком случае могут подойти индивидуально, поскольку обязанности подавать данную декларацию. у Вас не было, и завершить камеральную проверку ранее 3 месяцев.
Можно ли отозвать налоговую декларацию
Бывают ситуации, когда нужно отозвать декларацию. Допустим, компания стала плательщиком ЕНВД только во II квартале. А бухгалтер по ошибке проставил на титульном листе первой декларации по ЕНВД код налогового периода «21» (I квартал) вместо «22» (II кварта л) приложение № 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ . Что делать в таком случае? Можно ли отозвать ошибочную декларацию?
К сожалению, НК РФ не предусмотрен отзыв декларации. Это значит, что налоговики будут проверять все надлежащим образом сданные декларации, как первичные, так и уточненные, невзирая на письма компании с просьбой об отзыве отчетности. Даже если организация направит такое письмо до окончания камеральной проверк и Письма Минфина от 01.02.2011 № 03-02-08/6 ; ФНС от 21.02.2012 № ЕД-3-3/549@ . В поддержку этого подхода высказывались и суды см., например, Постановление 9 ААС от 23.12.2014 № 09АП-49595/2014 .
В то же время известно решение, в котором суд пришел к выводу, что компания имела право отозвать уточненные декларации по НДС, поданные из-за технической ошибки уже после того, как инспекция приняла решение о возмещении налога по первичной отчетности. Судьи указали, что в уточненках были заявлены те же вычеты и их проверка могла привести к повторному возмещению налог а Постановление ФАС ПО от 06.03.2014 № А12-10216/2013 .
И все же, на наш взгляд, исправлять положение в любом случае лучше не попыткой отозвать декларацию, а подачей уточненки. Тем более что за подачу «лишней» декларации по налогу, плательщиком которого компания не является, с нулевыми данными никак не накажут. К уточненке приложите пояснительную записку.
О порядке отзыва налоговой отчетности
Отзыв налоговой отчетности, представленной за налоговый период, указанный в налоговом заявлении, производится методом удаления, изменения.
Налоговая отчетность подлежит отзыву органом налоговой службы из системы приема и обработки налоговой отчетности на основании налогового заявления налогоплательщика (налогового агента) об отзыве налоговой отчетности, а также в случае, представления налоговой отчетности налогоплательщиком, у которого в соответствии с Налоговым Кодексом отсутствует обязательство по представлению такой налоговой отчетности, сообщает Salykvko.gov.kz.
Отзыв налоговой отчетности, представленной за налоговый период, указанный в налоговом заявлении, производится одним из следующих методов:
1) методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности;
2) методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения.
Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:
1) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки;
2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий, если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченных органом установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик должен представлять налоговую отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится;
3) представленной налогоплательщиком, у которого в соответствии с Налоговым Кодексом отсутствует обязательство по представлению такой налоговой отчетности;
4) которая считается непредставленной, если:
1) не соответствуют налоговым формам, установленным уполномоченным органом в соответствии с Налоговым Кодексом, или
2) не указан или неверно указан код органа налоговой службы, или
3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или
4) не указан или неверно указан налоговый период, или
5) не указан или неверно указан вид налоговой отчетности, или
6) нарушены требования настоящего Кодекса относительно подписи налоговой отчетности, или
7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномоченным органом.
5) представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности.
При отзыве налоговой отчетности методом удаления в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование исчисленных (уменьшенных) сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений по отзываемой налоговой отчетности.
Налоговый орган производит отзыв налоговой отчетности без налогового заявления методом удаления при неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления. Отзыв производится в течение двух рабочих дней со дня окончания срока, предусмотренного для исполнения такого уведомления.
Методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности:
1) в которой не указан или неверно указан код валюты;
2) в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на недропользование;
3) в которой не указан или неверно указан статус резидентства;
3-1) в которой неверно указан код органа налоговой службы;
3-2) в которой неверно указан налоговый период;
3-3) в которой неверно указан вид налоговой отчетности;
4) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения о возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки или завершения камерального контроля.
При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений.
В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности, налоговый орган в установленные сроки направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление, об устранении нарушений налогового законодательства РК. Уведомление подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику (налоговому агенту).
Не допускается отзыв налогоплательщиком (налоговым агентом) ошибочно представленной налоговой отчетности:
1) проверяемого налогового периода — в период проведения комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение проверки;
2) обжалуемого налогового периода — в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы.
Налоговые органы в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления об отзыве налоговой отчетности, производят отзыв налоговой отчетности и направляют налогоплательщику (налоговому агенту) извещение об отзыве налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.
