Как часто платится налог на прибыль

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

Когда и как платится налог на прибыль?

Как платится налог на прибыль, регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье.

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Для отражения сумм налога используется налоговая декларация за соответствующий период по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Порядок отражения сумм в декларации следующий:

  1. Строка 180 листа 02 – указывается общая сумма налога, исчисленная за весь период.
  2. Строка 190 и 200 листа 02 – суммы налога для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.
  3. Строки 220 и 230 – суммы налога, перечисленные в федеральный и региональный бюджеты авансовыми платежами. Авансовые платежи, перечисленные налогоплательщикам за отчетный период, засчитываются при уплате налога по итогам года (налогового периода) (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
  4. Строки 270 и 271 листа 02 отражают суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате и определяются как разность строк 190 и 200 со строками 220 и 230 соответственно.
  5. Строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 заполняются значениями строк 270 и 271 листа 02.

Сумма к уплате в бюджет может быть отрицательной. Чаще всего это происходит из-за превышения суммы авансовых платежей над исчисленной к уплате суммой налога. Если сумма по строке 180 листа 02 меньше, чем сумма авансовых платежей (строка 210 лист 02), налог уплачивать не нужно на основании п. 1 ст. 287 НК РФ.

  1. Сроки 280 и 281 листа 02 – суммы налога к уменьшению по бюджетам.
  2. Строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 совпадают со значениями строк 280 и 281 листа 02.

Срок уплаты налога

Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Читать еще:  Берется ли подоходный налог с алиментов

Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

Как платить налог на прибыль

Для лучшего понимания того, как платить налог на прибыль, рассмотрим пример.

Организация «Бета» по итогам налогового периода имеет налогооблагаемую прибыль в размере 2 150 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 245 000 рублей. Исчисленный за IV квартал ежемесячный авансовый платеж равняется 95 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового года.

  1. Определим сумму налога по итогам налогового года (периода)

2 150 000×20%=430 000 рублей.

  1. Сумма налога должна быть распределена по уровням бюджета следующим образом:
  • Федеральный бюджет – 2 150 000×2%=43 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ – 2 150 000×18%=387 000 рублей.
  1. Определим сумму уплаченных авансовых платежей:

245 000+95 000=340 000 рублей

  1. Определим суммы авансовых платежей, уплаченных в каждый из бюджетов:
  • Федеральный бюджет: 340 000 ×2÷20=34 000 рублей (24 500 рублей +9 500 рублей);
  • Бюджет субъекта РФ: 340 000×18÷20=306 000 рублей (220 500 рублей +85 500 рублей).
  1. Рассчитаем сумму налога на прибыль к перечислению по итогам налогового периода. Сумма к уплате: 430 000 – 340 000 =90 000 рублей.

Сумма распределяется следующим образом:

  • Федеральный бюджет: 43 000 – 34 000 = 9 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ: 387 000 – 306 000=81 000 рублей.
  1. Приведем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:
  • Строка 180 лист 02 – 430 000 рублей, в том числе строка 190 лист 02 – 43 000 рублей, строка 200 лист 02 – 387 000 рублей;
  • Строка 210 лист 02 – 340 000 рублей, в том числе строка 220 лист 02 – 34 000 рублей, строка 230 лист 02 – 306 000 рублей;
  • Строка 270 лист 02 соответствует строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 – 9 000 рублей;
  • Строка 271 лист 02 соответствует строке070 подраздела 1.1 раздела 1 – 81 000 рублей.

Налог на прибыль: заплатить вовремя

Уплата налогов и сборов – законодательно установленная обязанность не только для физлиц, но и для предприятий и ИП. И если за первую категорию чаще всего это делает налоговый агент – работодатель, то организации самостоятельно проходят всю процедуру от расчета суммы до подачи декларации в ФНС. Уплата налога на прибыль в 2015 году в установленные сроки важна еще и потому, что это поможет избежать начисления пени, которая выражается в процентном соотношении к сумме долга и у крупных предприятий может быть достаточно существенной.

Расчет налога

Прежде чем перечислять определенную сумму в бюджеты, стоит определиться с ее размером. Расчет налога осуществляется так:

  • Определяем ставку налога. Она равна 20%, но для некоторых категорий действуют иные ее значения. Например, медицинские, педагогические, сельскохозяйственные компании применяют ставку 0%. Используются также ставки 9,15%. Сниженная ставка или полное освобождение дается при соблюдении целого ряда условий. В случае их нарушения компания возвращается к ставке 20%.
  • Определяем налоговую базу. В целом налоговая база – это прибыль, которая выглядит как разница между доходом и расходом предприятия. Прибыль до уплаты процентов и налогов участвует в формировании налоговой базы. Данные о доходах берутся из первичной документации, налогового учета. Некоторые из них (251-я статья НК) не подлежат налогообложению. Расходы бывают прямыми и косвенными. Статья 270 устанавливает список расходов, на которые не могут быть уменьшены полученные доходы. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов, является чистой.
  • Выбираем метод подсчета прибыли. Используется метод начисления или кассовый. В первом случае прибыль определяется доходами/расходами в зависимости от даты их возникновения, а во втором – от даты поступления средств на счет, в кассу компании.
  • Применяем формулу. Размер налога равен базе по налогу, умноженной на ставку. Из полученного значения 2% вносится в федеральную казну, а 18% – в местную.
Читать еще:  Как рассчитать налог на землю юр лицам

Когда платить?

Уплата происходит поэтапно. В течение года вносятся авансовые платежи, а по окончании налогового периода делается доплата, если она возникает. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций в 2015 году:

  • Взносы осуществляются по итогам квартала, 6, 9 месяцев и года.
  • Предельный срок внесения сумм – 28-е число месяца, следующего за окончанием периода. Например, уплата авансов по налогу на прибыль за первый квартал производится до 28 апреля, а уплата всего налога за год – до 28.03.

Различают налоговый и отчетный периоды:

  • налоговый равен 12 месяцам, после них организация должна произвести полный расчет по налогу;
  • отчетный – отрезок времени в 1, 3, 9, 6 месяцев, после которого производится внесение аванса и подача соответствующей отчетности.

Перед тем как платить налог на прибыль, организации стоит определить, каким методом она это будет делать. Квартальное перечисление авансов – немассовое явление. Такое право имеет узкий круг организаций, указанных в НК, а именно в 286-й его статье. Остальные же плательщики делают перечисления помесячно. В этом случае отчетность и уплату надо осуществить до 28 числа в следующем месяце.

Ежеквартальная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль имеет свои нюансы:

  • Делать такие отчисления можно лишь в том случае, когда сумма дохода в среднем не выше 10 миллионов рублей.
  • Первым периодом является первый же квартал года. Уплата в бюджет аванса по налогу на прибыль должна поступить до 28 апреля. Кроме того, сдается декларация с указанием внесенного платежа.
  • По истечении 6 месяцев сумма аванса выглядит как разница между уже внесенным платежом и начисленным за второй квартал. Перечисление надо сделать до 28.07, так как налог на прибыль платится в следующем месяце.
  • За 9 месяцев размер аванса составит разницу между исчисленной суммой налога за этот период за минусом уже сделанных двух платежей. Отчетность и уплата производится не позже 28 октября.
  • Последний период – год. Порядок исчисления и уплаты налога на полученную организацией прибыль по итогам: сдать декларацию и осуществить доплату до 28 марта в следующем году.

  • Производятся в случае, когда средний доход за предыдущий год превысил 10 миллионов рублей.
  • Если обнаружено превышение лимита, необходимо начинать вносить суммы помесячно.
  • Для этого исчисленную на квартал сумму делим на три части и вносим каждый месяц не позже 28 числа.

Если квартальные взносы разрешены определенным плательщикам, то перейти на помесячный расчет организация может добровольно. Для того чтобы в следующем периоде платить каждый месяц, необходимо еще до окончания года подать заявление в ФНС о переходе.

Документы для исчисления и уплаты налога

Данные для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций надо искать в бухгалтерском и налоговом учете, а также в декларации. В проводках операция отражается таким образом:

  • Для начисления налога используется проводка Д99 К68.
  • После уплаты налога действие отражается так: Д68 К51.

Документальное подтверждение требуется и при определении расходов, на которые уменьшается прибыль при определении базы. Любая затрата должна иметь экономическое обоснование и иметь целесообразность именно для деятельности этой компании.

Итоговым документом как по истечении года, так и отчетных периодов является декларация. Расчет налога, определение суммы производится в ней. Она служит подтверждение данных о расходах, доходах, содержит в себе всю информацию о плательщике, виде хозяйствования.

Уплата суммы налога производится в банке или безналичным путем. Несданная вовремя декларация или не уплаченная в срок сумма налога грозит наложением штрафных санкций – пени.

Налог на прибыль в 2019 году: сроки уплаты

Уплата налога на прибыль в 2019 году может быть ежемесячной и ежеквартальной. От этого зависят и сроки . Посмотрите в таблице крайние даты, чтобы избежать штрафов за просрочку.

Читать еще:  На какие виды деятельности распространяются налоговые каникулы

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Уплата налога на прибыль в 2019 году

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по прибыли признается календарный год. Однако оплата налога идет через авансовые платежи. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

Таблица оплаты налога на прибыль в 2019 году

Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

Обратите внимание: порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации. При этом с менить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2019 году

Сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

  • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день. Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году мы привели в таблицах ниже.

Срок уплаты налога на прибыль 2019

Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль.

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении только квартальных авансовых платежей

Если организация уплачивает авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала, то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты:

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала

Организации, уплачивающие авансы ежемесячно с доплатой по результатам квартала, должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки:

Сроки уплаты налога на прибыль при ежемесячном перечислении авансов исходя из фактической прибыли

Если организации выбрала уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли, то пополнять бюджет она должна в следующие сроки:

Порядок уплаты налога на прибыль

Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector