Расходы ИП на ОСНО как правильно посчитать

ИП на ОСНО. Расчет всех налогов на примере.

nnikolay сказал(-а): 23.12.2016 21:43

ИП на ОСНО. Расчет всех налогов на примере.

Коллеги, доброе время суток!
Помогите разораться с ИП на ОСНО
Допустим вот такая ситуация!
ИП работает на ОСН, без сотрудников.
Первый доход получен 10.01.16. Предоставил в ИФНС справку 4НДФЛ 10.02.16 указав предполагаемы доход 300 000 руб. (выручка 60 000 000 – расход59 700 000)
Авансовые платежи по НДФЛ
За 6м до 15.07.2016г (300 000*13%*1/2) = 19500
За 3кв до 15.10.2016г (300 000*13%*1/4) = 9750
За 4кв до 15.01.2017 г (300 000*13%*1/4) = 9750
ВСЕГО Приход за год по банку 100 000 000 руб.
Выручка 100 000 000 с НДС в т.ч.15 254 237руб. (84 745 762 руб. выручка без НДС)
Расходы только Покупка от поставщика с НДС 95 500 000 руб. в т.ч. 14 567 797 (80 932 203 руб. выручка без НДС)
По банку прошла оплата на поставщика с НДС 1 000 500 руб с НДС. (без НДС 847 458 руб.)
Оставшееся сумма 98 999 500 в течение года переведена на карту ип как физ. лица и сняты как доход ИП.

Вопрос по отчетности.
ИП только в течении года Оплачивал налог НДС по сроку уплат 686 440 руб (15 254 237-14 567 797 ) и ежеквартально сдавал декларации по НДС.
Теперь
До 31.12.2016 нужно уплатить
Фиксированные взнос в ПФР (страховая часть) — 19356,48 руб.
Фиксированные взнос ФФОМС — 3796,85 руб.

До 01.04.2017 нужно уплатить взнос в ПФР с Суммы доходов, превышающая 300 000.00 — 99 700 000.00 *1% = 997 000.
Максимальный взнос на 2016 год уплатить — 154 851.84 р.

До 30 апреля сдать декларацию 3-НДФЛ.
И уплатить НДФЛ до 15 июля
84 745 762 — 80 932 203 = 3 813 559*13% = 495 763 руб (минус 39 000 ранее заплаченные авансовые платежи) Итого доплатить 456 763 руб.
Или 98 999 500*13% = 12 869 935 руб.

Налоговая нагрузка 686 440 +19356,48 + 3796,85 + 154 851.84 + 495 763 = 1 360 208 руб.

Подскажите что не так? Какая получается налоговая нагрузка? правильно рассчитаны налоги? больше никаких отчётов сдавать не нужно?

Как ИП учитывать расходы на ОСНО?

Общая система налогообложения применяется ИП по умолчанию, если предприниматель не заявил специальный режим – УСНО. Режим осно признается наиболее сложным среди всех известных видов, но успешно применяется для работы с партнерами по бизнесу, применяющим НДС. Сложность состоит в том, что учет расходов ведется пономенклатурно, с выводом прибыли по каждой единице товара.

Особенности учета ИП общей системы налогообложения

Для грамотной постановки ведения доходов и расходов необходимо прояснить несколько принципов. Условия документооборота при общей системе:

  • Доходы и расходы для целей исчисления основного налога – НДФЛ учитываются по кассовому методу;
  • Полученные данные оформляются в книге учета доходов и расходов (КУДиР) по каждой единице товара, работ, услуг;
  • Формирование начислений для уплаты НДС производится по методу начисления;
  • Запись в книге КУДиР амортизации производится по начисленных данным.

Ведение КУДиР на осно является обязательным, документ формируется даже при отсутствии у ип деятельности. Предпринимателем оформляется новая книга на каждый календарный год. С 2013 года отменена обязанность налогоплательщиков по регистрации книги осно в отделении ИФНС, но ее наличие в прошитом и подписанном ип виде обязательно и считается основной частью отчетности.

В связи с тем, что форма книги и порядок утвержден в 2002 году приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г. за № 86н/БГ-3-04/430 и некоторые принципы по ведению расходов устарели (например, учет основных средств), законодательством допускается основываться на правилах, установленных главой 25 НК РФ.

В составе разделов КУДиР ип на осно имеются несколько разделов, не связанных между собой. Выходные данные, полученные по группировке сведений, отражаются в отдельном сводном листе помесячно с выведением годового итога.

Оформление раздела 1 КУДиР на ОСНО

Раздел является основным и подтверждает ведение деятельности, получение доходов, ведение расходов. Запись осуществляется в хронологическом порядке. Особенностью кассового метода осно является получение доходов после оплаты, в том числе авансовых платежей.

По каждой единице продукции или поданного товара ип вычисляет себестоимость и прибыль от полученной операции. При формировании данных указывается стоимость затраченного сырья или покупных товаров. Указание данных расходов записывается в случае:

  1. Реального наличия ТМЦ, затраченных на операцию – получение дохода;
  2. Наличия документального подтверждения поступления затраченных ТМЦ;
  3. Проведения оплаты поставщику товаров, материалов или сырья.

Авансовые платежи не в полном объеме поставщику или частичная оплата за полученные материальные ценности позволяют поставить в учет расходов только стоимость ТМЦ, рассчитанную в пропорциональном порядке. Остаток расходов, не принятых в учет в налоговом году, переносится на будущий календарный год.

Избежать сложного вычисления пропорций позволяет запись в учет расходов позже, в момент оплаты полученных от поставщика ТМЦ при затратах, произведенных в отчетном году. При таком ведении пропорциональные расчеты производятся в конце года, при которых исключаются товары, поступившие по неоплаченным накладным.

Метод списания ТМЦ в учетной политике

Законодательством не установлено прямых указаний для ип по необходимости формирования учетной политики. Бухгалтерский учет не ведется, но для целей налогообложения желательно разработать и утвердить учетную политику, что особенно актуально при осно предпринимателя. В учетной политике устанавливается метод оценки ТМЦ для формирования себестоимости.

Читать еще:  Как узнать какой вид налогообложения у ИП

Для осно предпринимателя наиболее оптимальным является ФИФО – списание в расход первых по времени поступления товаров. Позволяет применять метод организованный в компании партионный учет поступающих материальных ценностей.

Амортизация основных средств предпринимателя

Особенностью выбранной формы организации в виде ип является отсутствие различий по принадлежности имущества и прочих активов между физическим лицом и ип. Однако, если имущество участвует в получении доходов от ведения предпринимательской деятельности, для грамотного списания расходов необходимо поставить на учет основные средства и вести полный документооборот в соответствии с правилами бухгалтерии.

Учетным работником заводится карточка ОС-6 на основании акта ОС-1, что служит основанием для начисления амортизации и указания ее в составе затрат раздела 4 КУДиР. Амортизация при осно начисляется помесячно, в основании лежит разделение имущества по амортизационным группам, что позволяет определить срок полезного использования и норму годовой и ежемесячной амортизации.

Допускается дооборудование, достройка основных средств с последующим увеличением остаточной стоимости имущества. Основные средства ип, подлежащие государственной регистрации, принимаются на учет с момента подачи документов в регпалату.

Учет вознаграждения наемных работников

Предприниматель имеет право нанимать работников по трудовому договору. При выполнении обязанностей работникам в ип производится начисление заработной платы. Помимо расчетных и платежных ведомостей, принятых при учете вознаграждений, при осно осуществляется учет начисленной и выплаченной заработной платы в разделе 5 книги.

Затраты, произведенные по заработной плате, начисленные, но не выплаченные в календарном году, переносятся в составе расходов на следующий расчетный год и учитываются в дате выплаты. Датой выплаты считается получение работником вознаграждения на руки или на карточку зарплатного проекта.

Учет прочих расходов предпринимателя на общей системе

Состав прочих расходов, которые может списывать на затраты ип, определяется главой 25 НК РФ. Разрешено в составе расходов принимать командировочные, канцелярские затраты, уплаченные налоги, представительские расходы и прочие, установленные законодательством. Затраты принимаются на учет без начисленных косвенных налогов – НДС, акцизов.

Затраты подлежат списанию в учет только после их оплаты. Датой оплаты считается операция, подтвержденная документально выпиской банка или авансовым отчетом. Предприниматель должен установить приказом круг материально ответственных лиц, которые могут получать под отчет наличные денежные средства. Сам ип, при произведении материальных трат, не оформляет авансовые отчеты, поскольку не может сам себе утверждать документы.

К прочим налогам, учитываемых в составе расходов, относятся отчисления с фонды с заработной платы наемных работников, налог на землю, используемую в предпринимательской деятельности ип. НДС к прочим расходам не относится.

По коммунальным платежам, произведенным при обслуживании зданий, применяемым в деятельности ип, направленной на получение прибыли, учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в количественном, что выражается в записи физических показателей потребления энергоносителей по данным обслуживающих компаний.

Перенос остатков на следующий календарный год

При ведении осно необходимо учитывать остатки поступивших для последующего использования товаров, сырья и материалов. Сумма выводится по состоянию на конец года. Обязательным при оформлении остатков ТМЦ служит запись документа, на основании которого приняты в учет материальные средства.

При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде вывод остатков осуществляется правильно лишь при корректном вводе товара при его поступлении. Необходимо указывать номер документа, дату накладной, номенклатуру в точности, как записано поставщиком. Перенос остатков производится не только по налоговому году, но и предыдущих лет деятельности.

Уплата налогов и перенос убытков при общей системе

Предприниматель на осно по итогам расчетов уплачивает НДФЛ в размере 13%. Расходной части необходимо уделять внимание, поскольку инспектором ИФНС при проверке доходы принимаются в безусловном порядке, учет расходов необходимо подтверждать документально.

Преимуществом осно является отсутствие необходимости уплачивать налог НДФЛ при отсутствии прибыли. Минимального предела, как в УСНО не существует. Минусом осно у ип является отсутствие законодательно установленной возможности переноса убытков, полученных в отчетном году, на будущие налоговые периоды. Варьировать расходную часть осно в сторону уменьшения можно при помощи прочих расходов, произведенных по авансовым отчетам, принятием на учет основных средств в более позднем периоде и другими законными способами.

Налог на прибыль для ИП на ОСНО в 2019 году

Предприниматели на общей системе налогообложения не платят налог на прибыль. Вместо него они платят НДФЛ. Налоговая база – это прибыль предпринимателя, то есть не все доходы, а за минусом расходов и других вычетов. Как определить эту базу и посчитать налог на прибыль (точнее НДФЛ) предпринимателя, мы расскажем в этой статье.

Как определить налоговую базу по НДФЛ

Все доходы, полученные от бизнеса, предприниматель заносит в Книгу учета доходов и расходов. Туда же он заносит и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, если они у него есть. И доходы, и расходы берут без НДС.

По итогам года индивидуальный предприниматель определяет базу, то есть ту сумму, с которой он будет считать налог. Для этого у него есть два варианта:

  1. Вычесть из доходов расходы, и посчитать налог с разницы. Для таких вычетов нужно иметь подтверждающие первичные документы на все расходы. Это акты, чеки, накладные и т.д. К тому же все расходы должны быть экономически обоснованы, то есть связаны с получением прибыли.
  2. Не вычитать расходы, а уменьшить доходы на 20%. В этом случае подтверждающие документы не нужны.

И то, и другое – это профессиональные вычеты, предусмотренные статьей 227 Налогового кодекса РФ. Применять их одновременно нельзя.

Читать еще:  Выгодно ли сейчас открывать ИП

Но предприниматель – это физлицо, а физлицам полагаются еще и стандартные, имущественные и социальные вычеты, если у них есть дети, если они покупали недвижимость или тратились на обучение, лечение и благотворительность (статьи 218, 219, 220 НК РФ).

Предпринимателям на ОСНО такие вычеты тоже полагаются. Если наемные работники для таких для таких вычетов приносят подтверждающие документы работодателю, то ИП сам отражает эти вычеты у себя в декларации 3-НДФЛ и прикладывает подтверждающие документы.

К тому же у ИП на ОСНО могут быть доходы, не связанные с бизнесом, но с которых он должен заплатить НДФЛ. Например, от продажи недвижимости. Их тоже нужно включить в налоговую базу и отразить в декларации.

База для расчета НДФЛ предпринимателя на общем режиме – это доходы от бизнеса и другие облагаемые доходы за минусом профессиональных, стандартных, имущественных и социальных вычетов.

Ставка налога на прибыль для ИП на общей системе налогообложения

Стандартная ставка НДФЛ для предпринимательских доходов всех резидентов РФ – 13%. Для нерезидентов – 30%.

Для отдельных видов доходов в статье 224 НК РФ предусмотрены другие ставки.

Так, выигрыши и призы сверх 4 тысяч рублей облагаются по ставке 35%, а проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года – по ставке 9%.

Доходы, облагаемые по разным ставкам, в декларации показывают отдельно, и отдельно по каждой считают налог.

Как рассчитать налог на прибыль – пример для ИП на ОСНО

Допустим, что предприниматель получил от деятельности на ОСНО 5,5 миллионов рублей за год.

Документов по расходам нет, поэтому он решил воспользоваться профессиональным вычетом в виде 20% от доходов.

ИП получает платное образование и в отчетном году заплатил за учебу 60 тысяч рублей.

Как правильно посчитать налог на прибыль у ИП на ОСНО (НДФЛ):

(5 500 000 — 20% — 60 000) х 13% = 564 200 рублей.

Это общая сумма по итогам года. Ее платят до 15 июля следующего года. Но в течение года нужно платить еще авансы.

В нашем примере ИП заплатит не все 564 200 рублей по окончании года, а за минусом авансов, которые уже заплатил в течение года.

Расскажем, как их считают и платят.

Авансовые платежи по НДФЛ

Предприниматели, которые применяют ОСНО в 2019 году уже наверняка получили уведомления из налоговой инспекции с размерами авансовых платежей. Сами предприниматели их пока не считают. Платежи определяет налоговая инспекция исходя их доходов прошлого года.

Задача предпринимателя – заплатить авансы, указанные в уведомлении, в следующие сроки:

  • 50% до 15 июля;
  • 25% до 15 октября;
  • 25% до 15 января.

По итогам года ИП на ОСНО должен рассчитать налог от фактически полученных доходов, вычесть уплаченные авансы и перечислить в бюджет разницу, если она есть. Если авансы оказались больше налога, то не ИП должен бюджету, а наоборот. Переплату можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет.

Если ИП – новичок, который только в этом году начинает деятельность на ОСНО, и показателей за прошлый год у налоговой нет, после получения первого дохода он сдает декларацию 4-НДФЛ. В ней он указывает предполагаемый доход на предстоящий год. Налоговая выставит уведомление на 13% от этой суммы.

Все это работает только до конца 2019 года.

В 2020 году ИП на ОСНО, и новички, и уже работающие, будут считать авансы сами по очень простой схеме:

  • аванс за I квартал – это 13% от прибыли первого квартала. Его платят до 25 апреля;
  • аванс за 6 месяцев – это 13% от прибыли за 6 месяцев за минусом аванса за I квартал. Его платят до 25 июля;
  • аванс за 9 месяцев – это 13% от прибыли за 9 месяцев за минусом авансов за 3 и 6 месяцев. Его платят до 25 октября.

Больше не будет никаких уведомлений из налоговой с готовой суммой и деклараций 4-НДФЛ.

По расчете и уплате годового налога на ОСНО ничего не меняется, все остается как прежде: считают сумму по итогам года, вычитают все авансы и платят до 15 июля следующего года.

3-НДФЛ вместо декларации по налогу на прибыль

Предприниматели отчитываются по доходам декларацией 3-НДФЛ. Именно в ней отражают все доходы (от предпринимательской деятельности и не только), расходы и полагающиеся вычеты. Декларацию сдают не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Проверить правильность заполнения декларации и выявить ошибки в расчете налогов можно с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России № БС-4-11/16919 от 27 августа 2019 г., № БС-4-11/24887 от 20 декабря 2018г.

Предприниматели со своих доходов платят НДФЛ – это аналог налога на прибыль, который платят организации, но ставки и правила расчета для предпринимателей другие. В общем случае это 13% с доходов за минусом профессиональных, социальных и имущественных вычетов.

С 2020 года будет действовать новый порядок расчета авансовых платежей для ИП на ОСНО – они будут их рассчитывать сами по итогам 3, 6 и 9 месяцев.

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ

Расходы индивидуального предпринимателя на ОСНО для НДФЛ можно назвать другими словами – профессиональный налоговый вычет. При правильном учете индивидуальный предприниматель может снизить сумму налога к уплате.

Читать еще:  Что означает ОКПО для ИП

Понятие и преимущество ОСНО

Если при регистрации индивидуальный предприниматель не указал на какой он будет системе налогообложения, тогда он автоматически переходить на общую систему налогообложения. Если он хочет перейти на другую систему налогообложения в течении года, то это ему не удастся, так как перейти можно только с начало календарного года. Эту систему налогообложения индивидуальные предприниматели выбирают очень редко, так как ведение бухгалтерского учета о формирование отчетности очень сложно, по сравнению с упрощенной системой.

ОСНО считается самой сложной схемой по начислению налогов, трудоемкой работой есть и бухгалтерский учет. Предпринимателю необходимо организовать контроль так, что бы избежать недоразумений с налоговой и штрафных санкций. Но некоторые предприниматели все же выбирают эту систему налогообложения.

Большое преимущество ОСНО – это НДС. Многие крупные компании являются плательщиками НДС и работают только с подобными контрагентами. И здесь перед предпринимателем стоит уже выбор или терять крупного поставщика или покупателя, или перейти на ОСНО. Так же при выборе уплаты налогов учитывается вид деятельности, количество наемных работников, а так же объем выручки.

Предприятия, которые выбирают ОСНО:

  • Предприятия, которые работаю с плательщиками НДС;
  • Организации, у которых большие объемы расходов;
  • Убыточные предприятия, или имею «нулевой» баланс;

Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.

Особенности ОСНО

Индивидуальный предприниматель на ОСНО должен платить следующие налоги:

  • НДФЛ 13% – если ИП резидент и 30% если нерезидент;
  • НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
  • налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

ИП на ОСНО

Общая система налогообложения для ИП предусматривает, что доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог считается от суммы доходов ИП, уменьшенных на расходы (при наличии документов, подтверждающих их) либо на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Поясним на примере. Допустим, ИП на ОСНО получил за год доходы на сумму 820 000 руб. При этом его расходы составили 400 000 руб. Тогда налоговая база составит 420 000 руб. (820 000 руб. – 400 000 руб.), а сумма НДФЛ – 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%).

Если же у него нет документов, подтверждающих его расходы, то он сможет уменьшить свои доходы только на 20%-ный норматив. И должен будет уплатить в бюджет 85 280 руб. ((820 000 руб. – 20% х 820 000 руб.) х 13%).

При таком порядке расчета налога понятно, почему обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) возложена на ИП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов для ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2019 году

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ ). В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.

Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):

  • за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
  • за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
  • за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.

Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@ ).

Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ – более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (п. 3 ст. 227 НК РФ). Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ). А если получилось так, что авансовые платежи в совокупности превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года, платить за год ничего не нужно, а переплату можно будет вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).

Отчитаться по НДФЛ предприниматели должны, представив в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector