Налог с продажи земли ИП

ИП применяет УСН. ИП как физическое лицо продал земельные участки с построенными на них жилыми домами и сдал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Участки были приобретены до регистрации физического лица в качестве ИП. С момента приобретения участков прошло менее трех лет. В налоговой декларации по НДФЛ ИП были также заявлены налоговые вычеты по земельным участкам. Налоговый орган требует, чтобы доход от продажи участков был указан в декларации как доход ИП, так как у ИП зарегистрированный вид деятельности — продажа земельных участков. Правомерно ли требование налогового органа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У налогового органа имеются предпосылки для предъявления претензий ИП. Правомерность обложения дохода от продажи земельных участков НДФЛ предпринимателю с большой долей вероятности придется доказывать в суде.

Обоснование вывода:
На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ ИП, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, а также внереализационные доходы.
Применение ИП УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю (постановление КС РФ от 17.12.1996 N 20-П). Получение статуса индивидуального предпринимателя не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт его государственной регистрации в качестве ИП не «создает» его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина.
Законодательство о налогах и сборах не устанавливает для физических лиц, участвующих в сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, обязательного наличия статуса ИП.
В настоящее время вопрос налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП и применяющими УСН, нельзя назвать однозначным, поскольку существуют различные позиции, высказываемые финансовым ведомством и налоговыми органами.
В отношении доходов от продажи недвижимого имущества, которое использовалось ИП в предпринимательской деятельности, позиция контролирующих органов сводится к тому, что такие доходы признаются полученными в рамках осуществления предпринимательской деятельности и доходы от его продажи должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Иными словами, если ИП применяет на момент продажи такого имущества УСН, положениями главы 23 НК РФ он руководствоваться не вправе, поскольку такие доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1390, от 07.10.2013 N 03-11-11/41798, от 01.07.2013 N 03-11-11/24963, от 22.02.2013 N 03-04-05/3-122, ФНС России от 07.05.2013 N АС-3-3/1626@). В данных письмах обязанность по уплате налога по УСН не ставится в зависимость ни от видов предпринимательской деятельности, указанных при регистрации ИП в качестве такового, ни от того, в каком статусе ИП приобретал недвижимое имущество (как ИП или как физическое лицо), ни от факта использования/неиспользования имущества непосредственно перед продажей.
По мнению Минфина России (письма Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-05/34352, от 23.04.2013 N 03-04-05/14057, от 01.02.2012 N 03-11-11/21, от 16.03.2011 N 03-11-11/55), доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности, являются доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации.
В других разъяснениях высказывается позиция, согласно которой если физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП и в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в ЕГРЮЛ указаны виды экономической деятельности, в частности, такие как «Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества», «Покупка и продажа земельных участков», то доходы от продажи недвижимого имущества, приобретенного для перепродажи, в том числе земельных участков, учитываются ИП в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (смотрите, например, письма Минфина России от 24.07.2015 N 03-11-11/42684, от 26.06.2013 N 03-11-11/24263, от 16.08.2012 N 03-11-11/247, от 10.05.2012 N 03-11-11/151, от 15.03.2012 N 03-11-11/83). Однако работники официальных органов не указывают, должны ли эти условия выполняться одновременно.
В свою очередь, например, в письмах Минфина России от 24.05.2016 N 03-04-05/29559, от 18.04.2016 N 03-11-11/22134, от 10.06.2015 N 03-11-11/33583, от 28.10.2013 N 03-11-11/45470, от 23.04.2013 N 03-04-05/14057 отмечается, что если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности или если ИП при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН.
Если же земельные участки не использовались ИП в предпринимательской деятельности и в ЕГРЮЛ в отношении данного налогоплательщика не указаны вышеназванные виды экономической деятельности, то доходы от продажи земельных участков подлежат налогообложению в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (письма Минфина России от 18.04.2016 N 03-11-11/22134, от 24.07.2015 N 03-11-11/42684).
В анализируемой ситуации ИП при регистрации заявил такой вид деятельности, как «Продажа земельных участков». Поэтому считаем, что предпосылки для того, чтобы доходы от продажи земельных участков учитывались в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, имеются.
Соответственно, в таком случае ИП не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 220 НК РФ (письма Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21156, от 06.07.2011 N 03-04-05/3-489, от 04.10.2010 N 03-04-05/3-583, ФНС России от 22.12.2011 N ЕД-2-3/985@).
Вместе с тем следует учитывать, что земельные участки были приобретены физическим лицом до регистрации в качестве ИП.
В этой связи отметим, что у финансового ведомства ранее имелась еще одна точка зрения по рассматриваемому вопросу. В письмах Минфина России от 24.04.2008 N 03-04-05-01/131, от 24.10.2007 N 03-04-05-01/340 указывалось, что доходы, полученные от продажи нежилого помещения, приобретенного физическим лицом до его государственной регистрации в качестве ИП и на момент продажи не используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.
Однако, как видим, в настоящее время акцент в разъяснениях контролирующих органов сменился.
Судебная практика не единообразна. Существуют судебные решения, принятые в пользу налогоплательщиков, принявших решение облагать полученные доходы НДФЛ (постановления ФАС Уральского округа от 03.04.2012 N Ф09-1610/12, ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2012 N А05-5609/2011). В первом случае суд указал, что в договорах купли-продажи недвижимого имущества отсутствовало указание на статус физического лица как ИП, суммы от продажи были получены на личный счет физического лица, сделки по продаже недвижимого имущества носили разовый характер и не были направлены на систематическое получение дохода. В связи с этим, по мнению судей, доходы не облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (смотрите также постановление ФАС Уральского округа от 02.12.2010 N Ф09-2787/10-С2).
И все же в большинстве случаев судьи приходят к выводу о том, что доходы от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности, облагаются в рамках УСН.
Так, суды принимают во внимание назначение используемого и в дальнейшем реализуемого имущества. Если спорные объекты недвижимости по своему хозяйственному назначению не применяются для удовлетворения личных или семейных потребностей, а предназначены для ведения предпринимательской деятельности, то есть для извлечения прибыли, то доходы от их продажи подлежат налогообложению в рамках УСН (постановления ФАС Поволжского округа от 17.01.2014 N Ф06-1394/13, ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2013 N Ф07-5216/13, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2013 N А27-10232/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2012 N А79-5243/2012).
С учетом изложенного выше мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемом случае у налогового органа имелись предпосылки для предъявления претензий ИП. Правомерность обложения дохода от продажи земельных участков НДФЛ ИП с большой долей вероятности придется доказывать в суде.

Читать еще:  Входит ли ИП в общий трудовой стаж

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ИП — УСН — доходы — продажа земельного участка

ИП на УСН-доходы в рамках основного вида деятельности купил в 2018 году и продает земельный участок ниже кадастровой стоимости. Возникнет ли вопрос с НДФЛ? Спасибо.

Если рассуждать по поводу вашего вопроса, то первым делом нужно отметить, что можно считать, что вы приобрели участок для предпринимательской деятельности, если в договоре на покупку земельного участка прописано ваше ИП, а не вы, как физлицо. Также у вас должен быть прописан основной вид деятельности: продажа недвижимого имущества (правда, эта необходимость вопрос спорный, существуют двоякие мнения по этому поводу).

Так или иначе, если по вашему утверждению, вы приобрели участок для предпринимательской деятельности, то из этого и будем исходить. Первым делом отмечу, что применение упрощенки ИП предусматривает освобождение от обязанности уплаты НДФЛ (см. п. 3 ст. 346.11). Это не распространяется только на дивиденды, с них ИП должен уплачивать в бюджет подоходный налог. Таким образом, о НДФЛ речи вообще не идет.

А вот упрощенный налог вам платить нужно. И платить его необходимо с договорной стоимости земельного участка. То есть от цены сделки — с той стоимости, что вы прописали в договоре. А не с кадастровой стоимости участка. Ведь сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной (ст. 424 ГК РФ). С нее и нужно заплатить налог при УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При этом, закон не запрещает юридическим лицам установить цену ниже кадастровой стоимости недвижимости. Кроме того земельный участок у вас стоит на учете также по договорной (покупной) стоимости (п. 7-8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). По той, что указана в договоре купли-продажи. А не по кадастровой. Это еще одно основание в пользу того, что платить налог надо с договорной цены. Кадастровая стоимость применяется для расчета земельного налога, а не для упрощенного (ст. 390, 394 и 396 НК РФ).

Но обратите внимание: если имущество вы продаете взаимозависимому лицу, налоговики могут проверить цену по сделке, на предмет того рыночная она или нет. Поэтому, слишком низких цен лучше не устанавливать.

Согласен с valentina123. Продать земельный участок по цене ниже кадастровой стоимости можно. Ограничение по цене относительно кадастровой стоимости относится к НДФЛ (п.5 ст. 217.1) и не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. К предпринимательской деятельности на УСН это также не относится.

При продаже земельный участок может рассматриваться в целях налогообложения в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ, ст. 128, п. 1 ст. 130 ГК РФ).Соответственно выручка по договору купли-продажи будет являться доходом для целей УСН. Поэтому и УСН надо платить с договорной стоимости, а не кадастровой.

PRO новостройку +7 (499) 450-27-46 (Москва)

Бесплатная консультация юриста по недвижимости — договоры, оформления сделок, выселение/заселение

Primary Menu

Post navigation

Порядок оплаты и сумма налога с продажи земли: изменения в законодательстве

Продавая земельный участок, не каждый собственник оповещает налоговые органы о заключенной сделке, нарушая тем самым требования законов. И, несмотря на то, что налоговый вычет предусмотрен не всегда, лучше перестраховаться и обезопасить себя от лишних штрафов. Сколько потребуется заплатить владельцу участка налог за его продажу? Кому можно избежать уплаты налогов? Какие изменения претерпел НК РФ в 2016 году?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-42-46 . Это быстро и бесплатно !

Что такое налог с продажи земельного участка?

Продажа участка земли получает статус сделки в случае, если собственник получает значительную прибыль.

Продавая собственный участок, владелец получает доход, за который по закону необходимо выплатить налог – это и будет считаться налогом с продажи участка. Ответственность за его выплату ложится на собственника участка, а размер зависит от продажной стоимости.

Кто обязан уплатить налог с продажи земли?

Плательщиком налогов с продажи земельного участка может быть как житель Российской Федерации, так и иностранный гражданин. А вот участок земли обязательно должен находиться на территории РФ.

Людей, в обязательства которых входит уплата налога с продажи земли делят на два типа независимо от их гражданства:

  • Не резиденты – люди, находящиеся в пределах страны менее 183 дней за один год.
  • Резиденты – граждане, находящие на территории России более полугода в течение двенадцати месяцев.

Налоги обязаны платить:

  • юридические лица, использующие участки для осуществления предпринимательской деятельности;
  • ИП, задействовавшие участки для осуществления своей деятельности;
  • физические лица, являющиеся обладателями прав на участки.

Что такое налог на дарение квартиры и кто обязан его уплатить — узнайте в статье по ссылке.

Кто обязан оплатить налог с продажи земли?

Продажа участка физическим лицом

Если участок земли использовался для предпринимательской деятельности, тогда налог платится в зависимости от того какая система налогообложения взята за основу, если для личных нужд – НДФЛ (или вовсе не платится).

Размер НДФЛ составляет 13%, и уплатить его обязаны все резиденты РФ, продающие свой участок. Если гражданин живет в стране менее шести месяцев, налоговая ставка автоматически повышается на 17% и составляет 30.

Таким образом, резидент РФ в случае продажи участка за 500 000 рублей, заплатит государству 65 000, а не резидент – 150 000.Такие суммы подлежат вычету, если гражданин не освобожден от обязательства уплаты налога и не имеет права на налоговые льготы и вычеты.

Что такое подоходный налог и когда платится налог с продажи квартиры, вы можете узнать в этой статье.

Взаимосвязь размера налога при продаже участка и срока владения им

От налоговой выплаты собственник участка может быть освобожден в случае, если в его владении участок находился более 5 лет. Но это время может быть сокращено на 2 года, если участок земли был получен:

  • в случае преобразования публичной собственности в частную (процедура приватизации);
  • при выполнении условий договора по содержанию с иждивением;
  • от своего близкого родственника либо члена семьи в дар/по наследству.
Читать еще:  Какая поддержка для начинающих ИП

При таких обстоятельствах, участок, срок владения которым составляет 3 года, может быть продан без выплаты налога.

Однако у государственных органов могут появиться некоторые сомнения относительно времени пользования участков. В этом случае лучше иметь при себе свидетельство, подтверждающее наличие у собственника прав на землю.

Что такое налог на сдачу жилья в аренду и кто обязан его уплатить, вы можете узнать в публикации по ссылке.

Образец договора купли-продажи земельного участка.

Налог с продажи земельного участка в собственности менее 3 лет

Какие налоговые выплаты предусмотрены при продаже участка, находящегося в собственности менее 3 лет? Реализация таких участков предполагает обязательную уплату предусмотренных НК РФ налогов с продажи земли, а размер зависит от того кто облагается налогом – ф.л. или юр.л. резидент или не резидент.

Налогоплательщику потребуется самостоятельно рассчитать размер выплаты и произвести расчет в установленные сроки.

Вычеты и льготы при налогообложении земли

Некоторые налогоплательщики могут воспользоваться определенными льготами при продаже земельных участков.

Льготники:

  • инвалиды с рождения;
  • ф.л., перенесшие лучевую болезнь;
  • герои РФ, СССР и т.д.

Для подтверждения одного из статусов, предусматривающих получение налоговой льготы необходимо с подтверждающими документами отправиться в соответствующую службу для оформления вычетов. Величина таких льгот не превышает 10 000 рублей.

Что такое налог при продаже коммерческой недвижимости и каков размер налога для физических лиц — читайте тут.

Образец свидетельства о государственной регистрации права на земельный участок.

Существуют также налоговые вычеты, предусматривающие уменьшение окончательной налоговой суммы:

  • фиксированный вычет;
  • вычет на сумму расходов, подтвержденных документально.

ИП: НДФЛ при продаже земельного участка в собственности более 5 лет

Здравствуйте. Я — индивидуальный предприниматель. В 2018 г. был продан земельный участок (вместе со Зданием, Здание расположено на проданном земельном участке). И Зданием и участком владею больше 5 лет.

дание, и вероятно участок, использовались в коммерческой деятельности.

При оформлении сделки купли-продажи Регистратором выяснилось, что документы составлены не корректно. Поэтому их пришлось срочно переделывать. При этом с документами про продаже здания и доходом от его продажи, думается всё нормально, и всё это «ушло» под УСНО.

А вот продажу земли пришлось оформлять отдельным договором и расчеты производить наличными (до 100 тыс. руб.) и писать на них расписку, т.е. как у ФЛ.

При этом, т.к. полученный доход не имел соответствующих подтверждающих документов (ПП), то под УСНО этот доход не попал.

Поэтому вопрос. Как мне правильно отчитаться за полученный доход от продажи земли? Подавать 3 НДФЛ следует как от ИП или ФЛ? Или я что-то не совсем понимаю.

Вопрос относится к городу: Петропавловск-Камчатский

Доброе время суток. Нужно учитывать, что при покупке какого либо имущества физлицом наличие или отсутствие у него статуса ИП нигде не фиксируется. Гражданин со статусом ИП никак не обособляет ( в отличии от юр.лица, где есть баланс) имущество используемое в предпринимательской деятельности. Т.е. Вы купили объект как ФЛ и продали как ФЛ.

Если ИП выбрал для налогооболожение УСН, то при продаже имущества используемого в комерции он может приминить ставку УСН, при этом должен приложить документы в ФНС доказывающие использование имущества в ком.целях. В Россреестр подается ДКП, прауст.документы продавца, а уж есть у продавца статус ИП или нет Россрестру это не интересно.
Вывод, то, чтпо ФЛ продаёт имущество по умолчанию отчётность происходит как обычно для граждан, По имуществу использованному в коммерции фл со статусом ИП при использовании им усн отчётность подаётся от имени ИП

Если ИП выбрал для налогооболожение УСН, то при продаже имущества используемого в комерции он может приминить ставку УСН, при этом должен приложить документы в ФНС доказывающие использование имущества в ком.целях. В Россреестр подается ДКП, прауст.документы продавца, а уж есть у продавца статус ИП или нет Россрестру это не интересно.
Вывод, то, чтпо ФЛ продаёт имущество по умолчанию отчётность происходит как обычно для граждан, По имуществу использованному в коммерции фл со статусом ИП при использовании им усн отчётность подаётся от имени ИП

Не нужно голословных мнений. Ответ необходимо аргуменировать.

В соответствие с п.17.1 ст. 217 НК РФ, п.4 ст. 229 НК РФ, п.15 ст. 346 НК РФ, Письмом Минфина РФ от 14 января 2015 № 03-04-05/146.

В данном случае — предельный срок владения имуществом (недвижимостью) — 3 года. При владении недвижимостью более предельного срока, с налогоплательщика ФЛ или ИП снимается обязанность доказывать форму его использования — в коммерческих или личных целях, то есть без разницы, что он с ним делал. Более того, ФЛ при продаже недвижимости, сроком владения более 3-х лет, даже не обязаны отчитываться по форме 3 НДФЛ и платить налог. ФЛ же со статусом ИП, применяющее УСНО и имеющее для своей деятельности (в том числе) ОКВЭД 68.10 имеет право доход от сделки обложить налогом в соответствие с УСНО.

Поэтому ответ на вопрос таков: для ИП, 3 НДФЛ — не сдаётся, отчетность — только УСНО.

Что же касается договоров, то наличие в них статуса ИП или ФЛ — не принципиально для целей налогообложения (со сделками с недвижимостью свыше срока предельного использования). Статус ИП позволяет только осуществить безналичный расчёт по договору. А ФЛ — вообще без разницы, так как он и не отчитывается, и не платит налоги.

PS: Пришлось разбираться самому. Мнение экспертов не выдерживает никакой критики.

В соответствие с п.17.1 ст. 217 НК РФ, п.4 ст. 229 НК РФ, п.15 ст. 346 НК РФ, Письмом Минфина РФ от 14 января 2015 № 03-04-05/146.

В данном случае — предельный срок владения имуществом (недвижимостью) — 3 года. При владении недвижимостью более предельного срока, с налогоплательщика ФЛ или ИП снимается обязанность доказывать форму его использования — в коммерческих или личных целях, то есть без разницы, что он с ним делал. Более того, ФЛ при продаже недвижимости, сроком владения более 3-х лет, даже не обязаны отчитываться по форме 3 НДФЛ и платить налог. ФЛ же со статусом ИП, применяющее УСНО и имеющее для своей деятельности (в том числе) ОКВЭД 68.10 имеет право доход от сделки обложить налогом в соответствие с УСНО.

Поэтому ответ на вопрос таков: для ИП, 3 НДФЛ — не сдаётся, отчетность — только УСНО.

Что же касается договоров, то наличие в них статуса ИП или ФЛ — не принципиально для целей налогообложения (со сделками с недвижимостью свыше срока предельного использования). Статус ИП позволяет только осуществить безналичный расчёт по договору. А ФЛ — вообще без разницы, так как он и не отчитывается, и не платит налоги.

PS: Пришлось разбираться самому. Мнение экспертов не выдерживает никакой критики.

Все зависит от позиции ИФНС — участок использовался в предпринимательской деятельности или нет? Скорее всего, это так, ведь Вы указали код ОКВЭД «покупка и продажа собственного недвижимого имущества»

Да и как, используя в предпринимательской деятельности здание, можно отделить от него землю?

Читать еще:  Какой штраф для ИП за иностранного работника

Согласно ст.130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки , участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания , сооружения, объекты незавершенного строительства.

НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1настоящего Кодекса;

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ п рименение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ( в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности , за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса)

К таким доходам налоговики относят доходы от тех видов деятельности, которые вы указали при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и сведения о которых внесены в ЕГРИП.

То есть, доходы от продажи земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН .

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 июня 2015 г. N 03-11-11/33583 О налогообложении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Соответственно, в случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности или если индивидуальный предприниматель при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества, то доходы от данной продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В том случае, если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов.

Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, а также, если индивидуальным предпринимателем не указывался при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Земельный участок использовался в предпринимательской деятельности: как считать НДФЛ при продаже?

(Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-11-11/14469)

ИП на УСН: продажа земли — какой налог платить?

Если при регистрации предприниматель указал код 70.12.3, в Единый государственный реестр ИП будет внесено направление деятельности «покупка и продажа земельных участков»

Уплата налога при продаже земельного участка предпринимателем, применяющим УСН, вызвала немало вопросов. В связи с этим, Министерство финансов даже обнародовало отдельное письмо, посвященное этой теме (письмо Минфина России от 24.07.15 № 03-11-11/42684).

Если не вдаваться в подробности владения и использования земельного надела, то действительно становится не совсем понятно, что именно уплачивать в казну — налог на доходы физических лиц или же единый «упрощенный» налог?

Чем необходимо руководствоваться?

Согласно действующему законодательству, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяя объект налогообложения, должны учитывать два основных момента:

  • доходы от реализации, которые следует определять в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса;
  • доходы, относящиеся к внереализационным, определяющимся согласно статье 250 Налогового кодекса.

Такие правила диктует пункт 1 статьи 346.15 Главного налогового документа страны.

Несколько важных нюансов

Право собственности на землю индивидуального предпринимателя реализуется так же, как и право собственности на землю физического лица.

При этом, все операции по купле-продаже, сдаче в аренду и так далее регламентируются исходя из нюансов, о которых необходимо задуматься еще на этапе регистрации ИП. Важную роль играют два ключевых момента:

  • какие виды деятельности, в том числе и основной, предприниматель указал при регистрации;
  • каким образом земельный участок использовался до момента продажи, участвовал ли надел в осуществлении предпринимательской деятельности.

Нередко именно земельные участки являются средством получения коммерческого дохода: они могут быть, как объектами выгодной продажи, так и средствами производства продукции, как например, сельскохозяйственные угодья, а также местом расположения основных и побочных производственных мощностей. В каждом из вариантов при продаже имеется своя особенность налогообложения.

Налогообложение в деталях

Итак, если при регистрации предприниматель указал код 70.12.3 согласно Общероссийскому классификатору внешнеэкономической деятельности, то в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей будет внесено направление деятельности «покупка и продажа земельных участков».

При этом налогоплательщик использует имеющуюся у него землю в целях получения коммерческого дохода, тогда выручка от продажи автоматически подпадает под налогообложение в рамках упрощенной системы.

Рассмотрим обратный пример: предприниматель, регистрируясь, не указал для внесения в Единый госреестр никаких видов деятельности, так или иначе связанных с реализацией земельных участков в коммерческих целях. Мало того, имеющуюся землю он никогда не использовал для ведения бизнеса, то есть не размещал на ней производственных площадей и не подавал с целью получения дополнительной коммерческой выгоды. В этом случае, продав такую землю, как частное лицо, индивидуальный предприниматель обязан уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц, согласно действующим правилам.

Таким образом, возможность уплаты того или иного налога закладывается задолго до принятия решения о продаже земельного участка. По факту же изменить применяемый налог довольно проблематично.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector