ИП слетел с патента как считать НДС

Как ИП не попасть на миллионные доначисления, если слетел с патента

Как предпринимателю, применяющему ПСН и получающему большую выручку, обезопасить себя от доначисления больших налогов после «слета» с патента? Выход подсказал Минфин, хотя и случайно.

В письме № 03-11-11/59523 от 07.08.2019 рассказывается, что утрата права на ПСН в случае превышения лимита по выручке (60 млн. за календарный год) происходит с даты начала налогового периода, в котором произошло это превышение. А налоговым периодом является срок, на который выдается патент. Т.е. если патент выдан на месяц, то налоговый период месяц.

Таким образом, ИП может получать патенты не на весь год. И если он потеряет право на патент, то пересчитывать налоги по другой системе налогообложения будут не с 1 января, а с даты начала действия патента. Это может сэкономить ИП миллионы.

Например, ИП получил патент на 3 месяца, с 1 января по 31 марта. Потом еще на один месяц, на апрель. Потом еще на один, на май. И в мае он превысил таки лимит по выручке в 60 млн., посчитав выручку с 1 января по 31 мая. Таким образом, с 1 мая он потеряет право применять ПСН. И налоги по ОСНО или УСН (если он подавал заявление на упрощенку), ему пересчитают с 1 мая. А если бы у него был куплен патент на год или даже на пять месяцев, то ему пересчитали бы налоги с 1 января.

Тут главное не пропустить сроки ежемесячной подачи заявления на получение патента. Его надо подать за 10 рабочих дней до начала срока действия патента, иначе возможны проблемы с налоговой инспекцией. И, если ИП не хочет внезапно получить большие доначисления НДС и НДФЛ, стоит все-так в запасе иметь УСН. Т.е. заранее подать уведомление о переходе на упрощенку.

Слетел с патента индивидуальный предприниматель

Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в Иваново. Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553

С 1 января 2013 года в Налоговом кодексе РФ (далее НК РФ) появилась и вступила в силу новая Глава 26.5 «Патентная система налогообложения», сокращенно ПСН, которую могут применять только индивидуальные предприниматели. Одновременно утратила силу статья 346.25.1 главы об упрощенной системе налогообложения, называвшаяся «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Индивидуальные предприниматели очень обрадовались такому изменению в НК РФ, поскольку патентную систему стало возможным применять одновременно с любым другим режимом налогообложения, и даже с УСН. К тому же, получив патент, думали предприниматели, можно забыть об уплате налогов и декларациях по этой системе.

Но радость их была не долгой. Уже через полгода многие предприниматели слетели с патента, автоматически попав на общий режим налогообложения с уплатой НДС и НДФЛ с первого дня применения патента. А в декабре таких ИП оказалось великое множество. И дело не только в том, что закон, которым вводилась данная глава, был написан ужасно плохо (как говорится, «криво»), но в новом режиме налогообложения, сочинители закона вольно или невольно заложили несколько «подводных камней» для индивидуальных предпринимателей. Поговорим об этом подробнее, равно как и о том, что предпринять ИП, который слетел с патентной системы налогообложения, чтобы выйти из этой ситуации с минимальными потерями.

Причины утраты права применения патентной системы налогообложения

Их всего три, и перечислены они в пункте 6 статьи 346.45:

  • 1) если с начала календарного года доходы ИП от реализации, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей;

В пункте 1 доходом считается не чистая прибыль, а выручка индивидуального предпринимателя, то есть, все деньги, поступившие от продажи товаров (продукции, работ или услуг), отраженные в книге учета доходов по ПСН. Кроме того, если одновременно с ПС применяется ещё и УСН, то доходы от упрощенной системы тоже относятся сюда же. Вот вам и самостоятельный режим налогообложения!

  • 2) если в течение срока на который выдан патент ИП, средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

В пункте 2 имеется в виду именно средняя, а не среднесписочная численность. Они рассчитываются по-разному и с начала года, независимо от срока патента.

  • 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

Сочинители закона могли бы упростить себе работу, оставив единственным только третий пункт. Свои доходы предприниматели давным-давно научились получать на свой «банк в кармане», или на банковские карты своих родственников. И никакие налоговики эти «банки» не проверяют, хотя право такое у них теперь есть. Лучше бы передали его из ФНС в Следственный комитет РФ. Вот эти ребята своё право непременно бы использовали.

Средняя численность работников бизнеса также легко регулируется отсутствием трудовых договоров, которые просто не заключаются, и этим тоже никто не занимается. Вообще, индивидуальным предпринимателям в России быть просто замечательно. Хотя, правительство постоянно выдумывает разные изменения в законы, чтобы хоть как-то наполнить бюджет, поскольку нормально администрировать и налоги и страховые взносы давно уже разучились. Ну да ладно, продолжим однако.

А вот третья причина, по которой индивидуальный предприниматель может слететь с патента, установленная в пункте 3, как показала практика, действительно оказалась работающей. И дело вовсе не в том, что предприниматели не хотят или не могут вовремя уплатить налог за патент. Подвох скрывается во второй части этой нормы, где говорится о сроках уплаты налога.

А сроки установлены такие:

  • 1) если патент получен на срок до шести месяцев, — уплачивается сразу весь налог в течение 25 календарных дней со дня начала действия патента (с 1 января 2015 года — в срок не позднее срока окончания действия патента);

В пункте 1 срок до 6 месяцев означает 1, 2, 3, 4 или 5 месяцев. Патент, полученный на 6 месяцев подпадает под действие уже следующего пункта.

    2) если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев: 1/3 налога в течение первых 25 календарных дней действия патента (с 1 января 2015 года — не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента);

оставшиеся 2/3 суммы налога нужно заплатить не позже тридцати календарных дней до дня окончания срока патента (с 1 января 2015 года в срок не позднее срока окончания действия патента).

Под действие пункта 1 попадают не много предпринимателей. Редко кто получив патент на короткий срок, забывает уплатить за него налог. Равно как и одну треть от суммы налога, в случае пункта 2. Но такие представители малого бизнеса всё же есть. Мы о них тоже поговорим, но не долго. Поскольку, в этом случае негативные последствия для ИП не большие, в отличие от, практически, полного краха индивидуальных предпринимателей, подпадающих под неуплату двух третей по пункту 2, если патент был получен на весь календарный год.

Читать еще:  Первые шаги после регистрации ИП

Последствия утраты права на патент ИП

Зачем нужно было устанавливать для уплаты налога барьер в эти 30 дней до окончания налогового периода, не понятно. Это даже не авансовый платеж, существующий в отношении любого другого налога. И, пожалуй, единственный случай, когда закон требует от налогоплательщика заплатить всю сумму налога не просто ещё до окончания налогового периода, но не позже, чем за целый месяц до этого. Однако если предприниматель задержит окончательный платеж хотя бы на один день, не смотря на то, что ему остается работать на патенте ещё месяц, он слетает с патентной системы налогообложения именно благодаря данной норме. И не спасет ИП даже тот факт, что он всё же уплатил всю стоимость патента до окончания его срока.

Итак, если уж с предпринимателем случилась такая неприятность, и он забыл вовремя уплатить какую-либо часть налога, нужно подумать о том, как поступить, чтобы не потерять много денег, уплачивая НДС и НДФЛ. Поскольку, в этом случае ИП считается не только утратившим право на применение патентной системы, но и перешедшим на общий режим налогообложения, – внимание – с начала периода, на который ему был выдан патент, то есть задним числом.

А если эту оплошность с несвоевременной уплатой за патент ИП совершил в начале года, то он не сможет получить ещё один патент по тому же виду деятельности целый год. И тогда, казалось бы, предприниматель вынужден использовать общий режим налогообложения вплоть до конца года, а по его окончании ещё и отчитаться декларациями по НДС и 3-НДФЛ. Так-то оно так, но совсем не так. И вовсе не обязательно терять столько денег, год-то только начался. Расскажем коротко о некоторых законных «жульствах», которыми может воспользоваться добросовестный, но оплошавший налогоплательщик, в статье «Что делать при потере права на патент».

ИП “слетел” с патента, какие отчеты сдавать (3-НДФЛ), как считать НДС

Патентную систему налогообложения (ПСН) имеют право применять только ИП. Срок приобретения патента составляет от 1 до 12 месяцев. Период устанавливается самим ИП. Продолжительность действия ПСН ограничивается календарным годом. Предприниматели, превысившие ограничения, установленные для системы, утрачивают право на ее применение.

Условия предоставления патента

Возможность воспользоваться ПСН у ИП возникает, если в субъекте Федерации принят патент для конкретного вида деятельности. Перечень возможных для использования патента операций ограничивается ст. 346.43 НК РФ.

Переход на ПСН осуществляется на добровольных началах. Применение системы разрешается одновременно с другими системами налогообложения. Обязательным условием совмещения режимов является ведение раздельного учета.

Условия прекращения действия патента

Налоговое законодательство не содержит определения о праве лиц на самостоятельный отказ от применения патента. Прекращение действия осуществляется в принудительном порядке в случаях:

  • Превышения ограничений, установленных ст. 346.45 НК РФ.
  • Прекращения деятельности, при ведении которой использовалась патентная система.
  • Закрытия ИП, осуществляющего деятельность с применением ПСН.

При использовании одновременно УСН и ПСН доход в целях соблюдения ограничения суммируется по обоим специальным режимам.

Зам. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.Саакян

Особенности перехода ИП с ПСН на другой режим

В случае превышения ограничений налоговое законодательство обязывает налогоплательщика прекратить применение ПСН. ИП потребуется перейти на другой режим и погасить налоговый обязательства, возникшие в связи с переходом. Порядок смены режима отличается от перехода с УСН на ОСН в случае превышения предельных показателей. Если при переходе с УСН новый режим будет действовать с начала следующего квартала, то при утрате права на патент потребуется пересчитать весь период действия ПСН.

Важно! ИП, утративший право на ПСН, должны перейти на иной режим с даты начала действия патента – любого дня месяца.

ИП обязан уведомить территориальное отделение ИФНС о прекращении права на применение ПСН. Уведомление представляется в течение 10 дней, исчисляемых с момента возникновения события. Применяется форма уведомления стандартного образца 26.5-3.

В заявлении указывают данные патентов, действующих на дату подачи. Рассмотрение заявления со снятием с учета осуществляется в течение 5 дней, исчисленных от даты получения уведомления территориальным отделением ИФНС (ст. 346.46 НК РФ). Дата снятия с учета одновременно является днем перехода на иной режим налогообложения.

Режимы, доступные ИП при утрате права на ПСН

Переход в связи с утратой ПСН осуществляется на один из допустимых режимов. В учете общая и специальные системы одновременно не применяются.

При досрочном прекращении использования в учете ПСН пересчет ранее уплаченного налога не производится, остаток обязательного платежа за патент погашать не требуется. Непогашенную сумму в учетной карточке лицевого счета ИП сторнируют. В счет оплаты основных налогов при переходе на другие режимы (НДФЛ, единый налог при УСН, ЕСХН) можно зачесть плату за использование патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ) в счет будущих платежей.

Зачет производится на основании письменного заявления налогоплательщика. Рассмотрение заявления осуществляется в течение 10 дней. Об отказе или принятии положительного решения сообщается налогоплательщику.

НДФЛ при переходе на ОСН

При утрате права на ПСН уплата налогов за период действия патента производится ИП по другому режиму. Если предприниматель не заявил о специальном режиме, применяется общий режим, основным налогом которого является НДФЛ. Потребуется осуществить действия:

  1. Определить величину дохода по книге учета при ведении ПСН.
  2. Рассчитать сумму произведенных в периоде расходов.
  3. Подать декларацию 4-НДФЛ для расчета налоговым органом сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится в календарном периоде после перехода на ОСН.
  4. По окончании года подать декларацию 3-НДФЛ, произвести уплату годовой суммы налога, взимаемой по истечении налогового периода. Лица, не ведущие учет расходов, могут снизить сумму обязательства на величину профессионального налогового вычета. Размер льготы составляет 20% от величины доходов.

Пени за неуплату авансовых платежей по НДФЛ, совпадающих с периодом ведения ПСН, не взимаются. Образовавшаяся переплата в связи с прекращением ПСН указывается в декларации как сумма, снижающая обязательства. К декларации 3-НДФЛ предоставляются пояснения.

Уплата НДС после утраты права на применение ПСН

При переходе на ОСН предприниматель обязан исчислить и уплатить НДС. Срок представления деклараций за период использования ПСН конкретно не установлен. После подачи деклараций пени за несвоевременную уплату НДС не начисляются. Потребуется:

  1. Исчислить налог расчетным путем (п. 4 ст. 164 НК РФ).
  2. Выставить покупателям счета-фактуры. Для розничной торговли и при оказании услуг населению формировать документ не требуется.
  3. Сформировать отчетность, уплатить налог.
  4. Подать декларации в территориальный орган ИФНС.

Особое значение при налогообложении НДС придается использованию права на освобождение. Плательщик, имеющий за 3 последовательных календарных месяца выручку не более 2 млн рублей, имеет право подать заявление на освобождение от уплаты налога.

Непредставление в срок уведомления не является препятствием для предоставления освобождения (позиция Арбитражного Суда Уральского округа). Однако, в получении освобождения ИП может быть отказано на основании п. 7 ст. 346.45 НК РФ. В статье указано, что при утрате права на патент оплата налогов осуществляется предприятием как вновь зарегистрированным ИП.

Читать еще:  Сложно ли открыть ИП

Уплата единого налога по УСН

При наличии ранее заявленного права на ведение УСН налогоплательщик должен перейти на режим после ПСН. Дополнительное уведомление не представляется. ИП обязан определить сумму доходов по книге учета, суммировать расходы, понесенные за период деятельности с использованием ПСН. При объекте налогообложения «доходы» расходная часть не учитывается. ИП должен:

  1. Открыть книгу учета доходов и расходов, являющуюся налоговым регистром УСН.
  2. Внести данные по показателям доходов и расходов при ведении ПСН, но формирующим налоговую базу для уплаты единого налога.
  3. Рассчитать авансовые платежи.
  4. Уплатить предварительные платежи, предварительно заявив о зачете стоимости патента в счет единого налога.
  5. Представить декларацию по итогам года.

Стоимость патента вычитается из суммы налога к уплате. К декларации прикладывается пояснительная записка, указывающая на основание уменьшения налогового обязательства.

Ошибки, возникающие при утрате права на ПСН

Ошибка № 1. Может ли ИП избежать необходимости пересчета налогов при утрате права на ПСН, закрыв предприятие?

ИП в гражданском законодательстве приравнивается к физическим лицам. После закрытия ИП ответственность по обязательствам продолжает нести физическое лицо. В отношении физлица могут быть проведены проверки с наложением санкций как на неплательщика налогов и лицо, не представившее своевременно декларации.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Необходимо ли уведомить ИФНС в случае прекращения ведения ИП одного из нескольких видов деятельности, оплаченных патентом?

ИП не обязан сообщать об отказе от ведения одного вида операций, оплаченного патентом, при условии сохранения ПСН в отношении других видов.

Вопрос № 2. Может ли ИП, утратившие право на ПСН, в дальнейшем применить систему?

Применение ПСН после утраты права допускается с нового календарного года.

ИП на ПСН не продлил патент: что за это будет и по какой системе налогообложения отчитываться?

Обновление статьи. Правила изменились, и теперь если не успели оплатить патент вовремя, то это не будет являться проблемой. Подробнее читайте вот здесь:

Один из читателей сайта задал вопрос:

“Добрый день! Совершенно забыл о том, что нужно было продлить патент! И уже почти месяц работаю без него, но что мне за это будет?”

Тут следует напомнить, что ИП может приобрести патент сроком от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Часто ИП покупают патент сроком на три месяца, а затем регулярно продлевают. И немудрено, что некоторые ИП в суматохе забывают это сделать.

И здесь нужно понимать, что если ИП не продлил действие патента, то он, соответственно, не имеет право использовать патентную систему налогообложения.

По какой системе тогда отчитываться?

Если ИП утратил право применять патент за неуплату, то за налоговый период, в котором ИП применял ПСН, он обязан оплатить налоги исходя из того, что он находится на ОСН (общая система налогообложения).

Если-же ИП совмещает ПСН+УСН, то по виду деятельности, на которую приобретался патент, ИП может применит УСН. Но сделать это можно только после того, как ИП снялся с учета в качестве плательщика по ПСН.

Поэтому, для того, чтобы снизить риски “сваливания” на ОСН, многие ИП предпочитают совмещать УСН + ПСН. Но следует помнить, что в этом случае придется сдавать отчетность еще и по УСН. Даже если она будет нулевой.

Подтверждением является письмо МинФина от 23 декабря 2016 г. N 03-11-12/77287:

Приведем некоторые выдержки из этого информационного письма.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если им не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

При этом снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в указанном случае осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока уплаты налога (пункт 3 статьи 346.46 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса установлено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим в случае, если индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, то такой индивидуальный предприниматель за налоговый период, в котором им применялась патентная система налогообложения, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса.

При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В случае если индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого ранее применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса, индивидуальным предпринимателем может применяться упрощенная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (пункт 8 статьи 346.45 Кодекса).

P.S. Если Вам помог наш сайт или понравилась статья, то поделитесь с другими ИП в социальных сетях!

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

По каким причинам ИП может лишиться патента

Многие предприниматели покупают налоговые патенты. Работать на патенте проще, чем на других режимах. ИП заранее знает сумму налога, не сдает отчетность и не применяет ККТ. Однако ИП лишается права на патент, если получает доходы сверх лимита или нанимает более 15 работников. Наш материал поможет коммерсантам пересчитать налоги и вернуть переплату, если они лишились патента.

Может ли ИП отказаться от патента добровольно

Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев. ИП указывает в заявлении срок, на который хочет приобрести патент.

Глава 26.5 НК РФ не уточняет, можно ли отказаться от патента досрочно, если, например, бизнесмену стало выгодней применять другой налоговый режим. Поэтому налоговые инспекторы вряд ли разрешат вам отказаться от патента, если вы не нарушили условия для спецрежима — лимит доходов или численности работников. Это подтверждают в Минфине России:

Читать еще:  Что нужно для уголка потребителя ИП

Налоговый кодекс предусматривает только три причины, по которым ИП перестает платить налог патентной системы.

Первая — доходы коммерсанта превысили лимит в 60 млн рублей.

Вторая причина: среднесписочная численность работников ИП превысила 15 человек.

Третья причина — ИП прекратил вести деятельность, по которой купил патент.

В других случаях предприниматели не вправе отказаться от патента.

Предприниматель теряет право на патентную систему, если доходы от реализации с начала года превысили 60 млн рублей. В этом случае ИП переходит на общую систему или УСН, если ранее подавал уведомление о переходе на упрощенку.

В лимит 60 млн рублей. входят оплаченные доходы от реализации от всех видов деятельности на патентах. Коммерсанты, которые совмещают УСН и патентную систему, включают в лимит 60 млн рублей еще и доходы от реализации в рамках упрощенки.

ИП может получить внереализационные доходы в отношении деятельности, облагаемой по УСН. Эти суммы не учитывают в лимите по патенту.

Общую сумму доходов по упрощенке бухгалтер определяет по Книге УСН. Доходы от реализации в рамках патента ИП увидит в Книге по этому спецрежиму.

Чтобы понять, сколько коммерсант заработал доходов от реализации по двум режимам, надо писать в Книге по УСН, какие доходы являются внереализационными. Тогда бухгалтер сложит суммы по Книгам УСН и патенту, а затем вычтет внереализационные доходы. Итог нужно сравнивать с лимитом 60 млн рублей.

Расчет лимита доходов, если ИП совмещает УСН и патент

Рассмотрим пример. ИП А. С. Уткин торгует оптом и в розницу. ИП совмещает упрощенку и патентную систему. Патент по розничной торговле действует с 1 марта по 31 декабря 2017 года.

Бухгалтер увидела, что общие доходы ИП от упрощенки и патента на 31 августа составили 60 510 000 ₽, из них:

35 890 000 ₽ — от оптовой торговли; 24 570 000 ₽ — от розницы; 50 000 ₽. — сдачи склада в аренду. От сдачи склада в аренду ИП получил внереализационный доход в рамках УСН. Остальные доходы — это выручка от реализации в рамках упрощенки и патента. Доходы от реализации на 31 августа равны 60 460 000 ₽ (35 890 000 ₽ + 24 570 000 ₽). Это больше 60 млн рублей. Значит, по розничной торговле Уткин прекращает платить патентный налог. Коммерсанту нужно вернуться по рознице на УСН с 1 марта.

Когда ИП теряет право на патент из-за численности работников

Предприниматель «потеряет» патент, если средняя численность работников за налоговый период по всем видам деятельности превысит 15 человек.

Но это не значит, что ИП переходит на другой режим, если в одном месяце сотрудников станет больше 15 человек.

Важно, чтобы средняя численность за весь период патента укладывалась в лимит. Определить среднюю численность за налоговый период вы сможете только на последний день патента.

Среднюю численность работников считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428. Помимо штатников учтите внешних совместителей и работников, которые трудятся по гражданско-правовым договорам.

Пример расчета средней численности работников ИП

ИП А. С. Уткин получил патент на 2017 год. С января по июль и с октября по декабрь у него работало 13 человек. На август и сентябрь ИП нанял еще 3 работников по гражданско-правовым договорам. В эти два месяца у предпринимателя трудилось по 16 человек.

Средняя численность составит 13,5 человек:

Лимит по средней численности работников Уткин не превысил.

Среднюю численность лучше считайть по всем видам деятельности. Специалисты Минфина полагают, что в лимит нужно включать даже тех работников ИП, которые заняты не в патенте, а в другом режиме. Но верховный суд РФ с этим не соглашается. Судьи считают, что ИП вправе считать лимит только по работникам, занятым в патенте. Налоговики должны в работе ориентироваться на судебную практику. Поэтому вы можете считать лимит с учетом только сотрудников, занятым в патенте.

Как сообщить инспекции о «потере» патента

О том, что вы перестали применять патент, сообщите налоговикам в течение 10 календарных дней. Если вы лишились патента из-за превышения лимитов, сдайте заявление по форме № 26.5-3 из приказа ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@. Если предприниматель забудет сообщить о превышении лимитов, налоговики оштрафуют на 200 ₽.

Если вы перестали вести патентную деятельность, подайте в инспекцию заявление по форме № 26.5-4 из приказа ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. В этом случае у вас сократится налоговый период по патенту, он закончится на дату прекращения деятельности. Поэтому возникнет переплата по патенту. Вы можете ее вернуть или зачесть в счет НДФЛ или упрощенного налога.

Для этого отправьте в инспекцию заявление по форме из приложений 8 или 9к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

На какие режимы переходит ИП с патента

Коммерсант, который потерял право на патентную систему, переходит задним числом на УСН или общую систему. Доплатить упрощенный налог или НДФЛ придется с первого дня, с которого действовал патент. А вот перейти задним числом на вмененку не получится. Ведь ИП платит ЕНВД, только если сообщил о переходе на вмененку в течение 5 рабочих дней с даты начала бизнеса на спецрежиме. И этот срок вы уже пропустили. К такому же выводу приходят налоговики и судьи.

Но если коммерсант вернулся с патента на общий режим, то позже ИП вправе с любой даты начать применять вмененку. Например, патент действовал с 1 января по 31 декабря. 7 августа ИП «слетел» с патентной системы и оказался на общем режиме с 1 января.

Чтобы применять вмененку с 1 января, следовало подать заявление о ЕНВД не позднее 13 января, этот срок ИП уже пропустил. Но с 1 августа коммерсант вправе перейти на «вмененку», если подаст 7-го числа заявление о переходе на ЕНВД. Ведь 7 августа истекает пятый рабочий день для подачи заявления. Также можно перейти на ЕНВД позже, с любого числа.

Если ИП вернулся с патента на УСН, то сменить упрощенку получится только с 1 января 2018 года. Тем не менее, налоговики разрешают начать платить ЕНВД в середине года, если коммерсант переведет на вмененку не весь бизнес, а только отдельный вид деятельности. Тогда по другим видам деятельности ИП продолжит платить налог по УСН.

Как пересчитать налоги по общему режиму

ИП должен заплатить общережимные налоги за весь период, когда действовал патент. Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности вы найдете в таблице ниже.

Когда платить налоги и сдавать отчеты, если ИП слетел с патента

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector