ИП на ЕНВД транспортные услуги какой документооборот

ИП на ЕНВД осуществляет деятельность по оказанию транспортных услуг, зарегистрирован в г. Екатеринбурге. ИП отчитывается по налоговой декларации по автомобилю, который у него в собственности (один физический показатель). Он заключил с ООО договор на оказание транспортных услуг — доставка товаров в магазины. ИП не сможет справиться с этой работой без привлечения других ИП на ЕНВД. Если ИП привлечет троих ИП на ЕНВД, то в декларации он должен указать четыре физических показателя (свой и три наемных)? Какой договор индивидуальному предпринимателю заключить: договор аренды транспортного средства или договор оказания транспортных услуг?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, вариант оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов силами третьих лиц не самый выгодный вариант с точки зрения налоговой нагрузки. Оптимальным вариантом может являться договор аренды (с экипажем или без экипажа).
При использовании арендованных автомобилей в деятельности по перевозке грузов физический показатель увеличится до 4.

Обоснование вывода:
Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (далее также — ЕНВД, единый налог) регулируется нормами главы 26.3 НК РФ.
На территории г. Екатеринбурга указанная система налогообложения может применяться, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (п. 1, пп. 5 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ, пп. 5 п. 1 решения Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 N 13/3).
Таким образом, для целей применения ЕНВД следует учитывать только те транспортные средства, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения).
Под иным правом (пользования, владения и (или) распоряжения) Минфин России подразумевает в числе прочего аренду автотранспортных средств. То есть при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов в число транспортных средств, имеющихся у налогоплательщика, включаются автотранспортные средства, полученные им по договорам аренды (субаренды) и лизинга (письма от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69, от 20.09.2012 N 03-11-09/74). Так, по мнению финансистов, в целях применения гл. 26.3 НК РФ услуги по перевозке пассажиров и грузов при фактическом использовании арендованного транспортного средства, предоставляемые в рамках договора аренды транспортного средства с экипажем, рассматриваются как предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов, которая может быть переведена на ЕНВД (письма от 29.08.2011 N 03-11-11/219, от 05.07.2012 N 03-11-06/3/45)*(1).
В письмах Минфина России от 22.08.2018 N 03-11-11/59546, от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69, от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75, от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173, от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173 специалисты финансового ведомства отметили, что в главе 26.3 НК РФ не установлено ограничений для применения ЕНВД в случае привлечения организацией, оказывающей автотранспортные услуги по перевозке грузов, транспорта сторонних лиц для оказания данных услуг. При этом плательщиками ЕНВД при осуществлении деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов с привлечением для этих целей транспорта субподрядчиков будут признаваться только те организации, с которыми заказчики заключают договор на перевозку. При этом в число транспортных средств при исчислении ЕНВД необходимо включать и автомашины субподрядчика. Некоторые суды соглашаются с таким подходом (постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.03.2016 N Ф08-944/2016, АС Уральского округа от 27.05.2015 N Ф09-2713/15).
В то же время у налоговых органов по данному вопросу иная точка зрения. Об этом свидетельствуют дела, рассматриваемые арбитражными судами. Позиция инспекторов заключается в том, что налогоплательщик, применяющий ЕНВД, должен оказывать именно услуги по перевозке, а не управлять процессом перевозки.
Так, в постановлении АС Московского округа от 08.10.2018 по делу N А41-91844/2017 судьи пришли к противоположному выводу. Деятельность по организации автотранспортных услуг по перевозке грузов не является автотранспортными услугами по перевозке грузов в целях применения пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. По мнению проверяющих, при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с помощью третьих лиц (юридических и физических лиц) предприниматель не являлся реальным исполнителем. В связи с этим такая деятельность фактически сводилась к управлению процессом перевозки, и у предпринимателя отсутствовали правовые основания применять спецрежим в виде ЕНВД.
В постановлении ФАС Поволжского округа от 18.06.2013 N А65-22025/2012 суд выступил на стороне налоговых органов, согласившись с тем, что «предприниматель предоставлял услуги по обеспечению перевозок грузов, а не собственно автотранспортные услуги по перевозке грузов» (аналогичное мнение выражено в постановлении Двенадцатого ААС от 16.08.2019 N 12АП-8490/19).
В постановлении АС Дальневосточного округа от 10.08.2016 N Ф03-2409/2016 рассматривался вопрос доначисления ИП налога по УСН в связи с невключением в налоговую базу дохода от оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров субподряда (предприниматель применял ЕНВД по услугам по перевозке и УСН по прочим видам деятельности). По мнению суда, деятельность в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов силами третьего лица, то есть посредством транспортных средств, не принадлежащих налогоплательщику на каком-либо праве, положениями гл. 26.3 НК РФ в целях применения специального налогового режима не предусмотрена. Судьи посчитали такую деятельность налогоплательщика не услугами по перевозке, а организацией процесса перевозок, заключающейся в ведении учета перевозок и осуществлении оперативного руководства работой автомобилей, принадлежащих иным лицам (ИП).
При этом Верховный Суд РФ в определении от 25.12.2017 N 302-КГ17-19445 поддержал позицию судов (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2017 N Ф02-3976/2017) о том, что при определении возможности использования ЕНВД по автотранспортным услугам перевозки пассажиров и грузов в число транспортных средств включается весь имеющийся у налогоплательщика транспорт, в том числе находящийся на консервации, а также полученный от других лиц.
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при определении возможности применения ЕНВД в автотранспортных услугах главным является наличие соответствующего права на использование транспортных средств (своих или привлеченных), независимо от характера их использования и эксплуатационного состояния. В этом случае при определении транспортных средств для применения ЕНВД подлежат учету все транспортные средства, принадлежащие ИП, а также транспортные средства третьих лиц, привлеченных ИП для оказания указанных услуг.
Таким образом, позиция специалистов Минфина России и судей в ситуации, связанной с перевозкой грузов сторонними лицами на их собственном транспорте, представляется неоднозначной.
Учитывая, что в рассматриваемом случае вариант оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов силами третьих лиц не самый выгодный вариант с точки зрения налоговой нагрузки, оптимальным вариантом может являться договор аренды (с экипажем или без экипажа).

Читать еще:  Как восстановить документы ИП при утере

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
— Энциклопедия решений. Количество транспортных средств и количество посадочных мест при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при ЕНВД;
— Учет транспортных средств при применении ЕНВД (И. Русаков, журнал «Малая бухгалтерия», N 1, январь-февраль 2018 г.);
— Договор аренды или перевозки: оформляем правильно (Е.С.Казаков, «Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», N 1, январь-февраль 2014 г.);
— Вопрос: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», использует арендованное транспортное средство, предназначенное для перевозки грузов, для оказания услуг по перевозке грузов юридическим и физическим лицам. Форма расчетов — только безналичная. Имеет ли право ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении транспортно-экспедиционных услуг, осуществляемых ИП? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

31 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) При этом не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и соответственно не переводится на ЕНВД деятельность по передаче в аренду транспортных средств (в том числе с экипажем) (письма Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24002, от 23.01.2012 N 03-11-11/9, от 27.06.2011 N 03-11-06/3/74, ФНС России от 07.11.2011 N ЕД-4-3/18523@, от 23.08.2010 N ШС-17-3/1040). Однако, как разъяснил Минфин России, передача в аренду автомобиля с экипажем может относиться к деятельности по оказанию автотранспортных услуг и подпадать под систему налогообложения в виде ЕНВД, если услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов (услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации) оказываются непосредственно арендодателем (письма от 03.06.2010 N 03-11-11/154, от 25.02.2010 N 03-11-11/33). Основным и существенным обстоятельством для разграничения правоотношений по аренде транспортного средства с экипажем и по перевозке груза является то, что при перевозке груза перевозчику передается груз, в то время как по договору аренды собственнику груза передается транспортное средство (постановление ФАС Уральского округа от 24.10.2013 N Ф09-11491/13).

Читать еще:  Можно ли оформить ИП в МФЦ

ИП на ЕНВД и транспортные услуги: какой документооборот

Оказание услуг, связанных с транспортными услугами, подпадает под установленный НК РФ перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться «вмененка». Применение этого режима не влечет отмену для ИП необходимости платить транспортный налог и оформлять необходимые документы, предусмотренные законодательством. От того, какой документооборот у ИП на ЕНВД (транспортные услуги), зависит, в т.ч., правильность исчисления и уплаты вышеуказанных налогов.

Документооборот на вмененном налоге

Возможность применения ЕНВД действующим законодательством продлена до 2021 года.

ИП вправе заниматься перевозками в случае:

  • если его деятельность соответствует понятию перевозок;
  • если он использует транспортные средства, предназначением которых являются соответствующие перевозки;
  • если он использует не более 20 средств.

Если ИП выбрал для себя режим уплаты ЕНВД, то налоговая база для исчисления налога определяется законодательством. Это происходит вне зависимости от того, доходна ли деятельность коммерсанта.

Предприниматели в отличие от юридических лиц вправе не применять положения Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», если они ведут учет на основании НК РФ (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ ).

Коммерсант, применяющий данный режим, платит налог соответственно конкретному вмененному доходу. Следовательно, необходимость уплаты налога не зависит от фактической доходности деятельности коммерсанта. По этой причине необходимости ведения книги учета доходов и расходов у него нет. Эта информация актуальна и для 2017 года.

Следовательно, у ИП на ЕНВД нет нужды:

  • вести бухучет;
  • вести учет в книге доходов и расходов.

Значения физических показателей для данного режима указаны в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Кроме этих значений при расчете применяется базовая доходность.

При грузовых перевозках:

  • физический показатель – число автомобилей;
  • базовая доходность – 6000.

При пассажирских перевозках:

  • физический показатель – количество мест для пассажиров;
  • базовая доходность – 1500.

При расчете также применяется коэффициент-дефлятор К1 (определяется под влиянием конкретизированных условий на результаты коммерческой деятельности). Он обновляется ежегодно. Кроме этого, применяется коэффициент К2 (его величина составляет от 0,005 до 1 и устанавливается властями на местах).

Транспортный налог ИП на ЕНВД

Самое важное, что следует помнить предпринимателю, – это то, что ЕНВД и транспортный налог – это два разных налога и их нужно исчислять и платить вне зависимости друг от друга. Применение ЕНВД на обязанность по уплате транспортного налога никак не влияет (ст. 346.26 НК РФ).

Автомобили, в т.ч. используемые предпринимателем при оказании транспортных услуг, переведенных на уплату ЕНВД, облагаются транспортным налогом (гл. 28 НК РФ).

Если же для перевозок как основного вида деятельности ИП используются собственные морские, речные и воздушные суда, то на такие транспортные средства рассматриваемый налог не начисляется.

Для автомобилей налоговой базой является мощность в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются региональными властями исходя из показателей, предусмотренных в ст. 361 НК РФ, и могут уменьшаться или увеличиваться в определенных пределах.

Для автомобилей ставка, предусмотренная ст. 361 НК РФ, составляет:

  • до ста л.с. – 2,5 процента;
  • более ста л.с. – 3,5 процента.

Для особенно дорогих легковых авто (стоимостью свыше 3 миллионов рублей) предусмотрены повышающие коэффициенты.

Читать еще:  Какие документы надо для закрытия ИП

ИП на ЕНВД транспортные услуги: документооборот

VIKTOROVA_SASHA

Правильный расчет налоговых обязательств предпринимателя на ЕНВД – одна из главных задач в построении взаимоотношений с контролирующими органами. Для реализации этого задания необходимо знать ИП на ЕНВД (транспортные услуги), какой документооборот должен быть организован на всех этапах деятельности. Для лиц, занимающихся оказанием транспортных услуг это положение актуально из-за необходимости уплаты транспортного налога.

Правила работы ИП на ЕНВД

Режим ЕНВД может применяться предпринимателями до 2021 года. Право перехода на эту систему налогообложения возникает у перевозчиков, если:

· ИП на ЕНВД оказывает транспортные услуги и это подтверждается направлением деятельности, указанным в регистрационной документации;

· в процессе работы задействованы транспортные средства, предназначенные для осуществления конкретных видов перевозок;

· в автопарке предпринимателя числится максимум 20 единиц техники.

Для ЕНВД характерна законодательная регламентация налоговой базы. Критерием для определения размера налогооблагаемой суммы является уровень доходности направления деятельности коммерсанта. ИП предоставляется возможность отказаться от ведения полноценного бухгалтерского учета (ст. 6 закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Оказание транспортных услуг ИП при ЕНВД сопровождается уплатой налога с привязкой к определенному показателю вмененного дохода, что исключает необходимость ведения книги учета доходов и расходов.

В расчете применяются значения физических показателей (для грузоперевозок за основу берется количество автомобилей, а при перевозке пассажиров – количество пассажирских мест), базовой доходности и двух коэффициентов. В регистрационных документах указывается основной и дополнительный вид деятельности – ОКВЭД 2018 (транспортные услуги, грузоперевозки) ИП на ЕНВД выбирается из группы кодов 49.4.

Реализация основной деятельности предпринимателем осуществляется с применением нескольких категорий документов:

1. Документация, оформляемая на грузы, которая готовится заказчиком услуги. В эту категорию входят транспортные и товарно-транспортные накладные, доверенность, сертификаты на продукцию, техпаспорт.

2. На транспортное средство и управляющего им водителя. Применение ЕНВД в 2018 для ИП (транспортные услуги) сопряжено с необходимостью оформления водительских удостоверений, диагностических карт, полиса ОСАГО, выписки путевых листов.

3. Для фиксации факта проведения грузоперевозки (договор с заявкой);

4. Договор страхования перевозимых ценностей.

Сумма транспортного налога на ЕНВД

Предпринимателю, специализирующемуся на перевозках грузов, необходимо своевременно оплачивать не только фиксированный налог по ЕНВД, но и рассчитанную сумму транспортного налога (ст. 346.26 НК РФ). Исключение предусмотрено для транспортных средств, причисляемых к речным, морским, воздушным судам, на которые у предпринимателя оформлено право собственности. Транспортный налог относится к разряду региональных, ставки по нему устанавливаются в разных субъектах РФ отдельно.

Регионы могут применять рекомендованную НК РФ шкалу процентов или менять значение ставок в рамках установленного кодексом диапазона. Для дорогих автомобилей предусматривается система повышающих коэффициентов.

Формы обязательной отчетности

Предприниматели могут не вести бухучет, но обязаны сдавать правильно заполненную отчетность. Соблюдение сроков и полнота отражаемой в документах информации – ключевые требования контролирующих органов. ИП на ЕНВД (транспортные услуги) отчетность сдают по налогу на вмененный доход ежеквартально. Обязательства по уплате налога и подготовке отчетной документации не зависят от фактических результатов коммерческой деятельности.

Формат отчета утвержден законодательно. Правила его заполнения:

· данные вписываются в ячейки бланка, начиная с крайних левых граф;

· пустых ячеек быть не должно – если нет числового значения, то вместо него проставляют прочерк;

· текстовая информация приводится печатными заглавными буквами;

· показатели округляют до целых чисел по стандартным арифметическим правилам;

· при ручном заполнении отчета разрешается использовать пасту черного, синего цвета или фиолетового оттенка;

· каждая страница документа должна иметь проставленный код нумерации;

· в отведенных местах надо указать дату формирования отчета, что подтверждается подписью ИП и печатью.

ИП, работающий в сфере перевозок, причисляется к категории плательщиков транспортного налога. Если он должен уплачивать этот вид налога, то у него возникает обязательство по подаче в ФНС декларации по транспортному налогу. Отчеты могут быть поданы:

· в бумажном формате лично инспектору или посредством почтового отправления;

· в электронной форме через интернет-сервисы.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector